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1、 土地价值如何计 入房产原值缴纳房产 税？如何进行帐务处 理？ 土地价值如何计 入房产原值缴纳房产 税？如何进行帐务处 理？ 1、 关于安置残疾 人就业单位城镇土地 使用税等政策的通知 （财税2010121 号） 1、 关于安置残疾 人就业单位城镇土地 使用税等政策的通知 （财税2010121 号） 对按照房产原值 对按照房产原值 计税的房产，计税的房产，无论会计 上如何核算， 无论会计 上如何核算，房产原值 均应包含地价，包括为 取得土地使用权支付 的价款、开发土地发生 的成本费用等。 宗地容积率低于 0.5 的，按房产建筑面 积的2倍计算土地面积 并据此确定计入房产 原值的地价。 房产原值
2、 均应包含地价，包括为 取得土地使用权支付 的价款、开发土地发生 的成本费用等。 宗地容积率低于 0.5 的，按房产建筑面 积的2倍计算土地面积 并据此确定计入房产 原值的地价。 【1】 , 【1】 ,租赁土地如 何计算房产税、土 地税 租赁土地如 何计算房产税、土 地税。 参考： 厦地税函 20118 号 划拨土地不用纳 税。 纳税人自建的房 产所占用的土地 是以租入方式取 。 参考： 厦地税函 20118 号 划拨土地不用纳 税。 纳税人自建的房 产所占用的土地 是以租入方式取 得国有土地使用 权的， 得国有土地使用 权的，其支付的租 金应并入房产原 值； 其支付的租 金应并入房产原 值；
3、 如果以租入方式 取得的是集体土 地使用权的，其支 付的租金可暂不 并入房产原值。 上述租金以合同 约定的总金额为 如果以租入方式 取得的是集体土 地使用权的，其支 付的租金可暂不 并入房产原值。 上述租金以合同 约定的总金额为 准。 2、宗地容积率 是指一个地块上 的建筑物总面积 与地面面积的比， 以厦门市规划局 核发的工程规划 许可证登载的为 准。 准。 2、宗地容积率 是指一个地块上 的建筑物总面积 与地面面积的比， 以厦门市规划局 核发的工程规划 许可证登载的为 准。 【3】 ， 会计帐目是 否要调整？交了 房产税是否还要 交土地税？ 【3】 ， 会计帐目是 否要调整？交了 房产税是否
4、还要 交土地税？ 会计帐不做调整会计帐不做调整。 。 土地交了房产税， 还要交土地使用税。 土地交了房产税， 还要交土地使用税。 【4】 ， 【4】 ， 如何计入房 产原值？投影面 积？总面积？分 如何计入房 产原值？投影面 积？总面积？分 摊面积？ 摊面积？ 例： 占地10000平， 价值 1000 万元。 建筑占地1000平， 10 层，建筑面积共 10000 平。建筑计税基 础 2000 万元。 容积率为 1， 土地价值全部计 入房产原值。 如果是 1000 平的 例： 占地10000平， 价值 1000 万元。 建筑占地1000平， 10 层，建筑面积共 10000 平。建筑计税基 础
5、 2000 万元。 容积率为 1， 土地价值全部计 入房产原值。 如果是 1000 平的 平房，容积率为 0.1， 土地价值 1000*0.2=200 万计入 房产原值征税。 企 业 会 计 制 度明确要对土地进行 价值核算，房屋原值中 应包含地价。 企业会计准则 规定，企业可将土地单 平房，容积率为 0.1， 土地价值 1000*0.2=200 万计入 房产原值征税。 企 业 会 计 制 度明确要对土地进行 价值核算，房屋原值中 应包含地价。 企业会计准则 规定，企业可将土地单 独进行会计核算。 如仓储、物流企业 等特殊性。宗地容积率 0.5。 独进行会计核算。 如仓储、物流企业 等特殊性。
6、宗地容积率 0.5。 【5】 、车棚、污水 处理站顶蓬、煤蓬、临 时简易仓库等，是否征 房产税？ 【5】 、车棚、污水 处理站顶蓬、煤蓬、临 时简易仓库等，是否征 房产税？ 关于房产税和 车船使用税几个业务 关于房产税和 车船使用税几个业务 问题的解释 与规定 （财税地19873 号） 房屋是指有屋面 和围护结构（有墙或两 边有柱） ，能够遮风避 雨，可供人们在其中生 产、工作、 学习、娱 乐、居住或储藏物资的 场所。 售楼部、临时房屋 应交纳房产税。 问题的解释 与规定 （财税地19873 号） 房屋是指有屋面 和围护结构（有墙或两 边有柱） ，能够遮风避 雨，可供人们在其中生 产、工作、
7、学习、娱 乐、居住或储藏物资的 场所。 售楼部、临时房屋 应交纳房产税。 根据财政部、国 家税务总局关于加油 站罩棚房产税问题的 通知 （财税2008123 号）文件的规定加油 站罩棚不属于房产，不 征收房产税。以前各地 已做出税收处理的，不 追溯调整。 根据财政部、国 家税务总局关于加油 站罩棚房产税问题的 通知 （财税2008123 号）文件的规定加油 站罩棚不属于房产，不 征收房产税。以前各地 已做出税收处理的，不 追溯调整。 安徽省地方税务 局关于安徽长丰海螺 水泥有限公司房产税 问题的批复 安徽省地方税务 局关于安徽长丰海螺 水泥有限公司房产税 问题的批复 皖地税函2006 260
8、号 2006 年 10 月 20 日 合肥市地方税务 局： 你局关于安徽长 丰海螺水泥有限公司 皖地税函2006 260 号 2006 年 10 月 20 日 合肥市地方税务 局： 你局关于安徽长 丰海螺水泥有限公司 房产税问题的请示 （ 合 地 税 2006201 号）收悉。 根据房产税政策 规定，对安徽长丰海螺 水泥有限公司的圆筒 库应征收房产税。 此复。 财政部 国家税务 总局 房产税问题的请示 （ 合 地 税 2006201 号）收悉。 根据房产税政策 规定，对安徽长丰海螺 水泥有限公司的圆筒 库应征收房产税。 此复。 财政部 国家税务 总局 关于钓鱼台国宾 馆免税问题的通知 关于钓鱼
9、台国宾 馆免税问题的通知 财税200472 号 全文有效 成文 日期：2004-04-27 北京市财政局、国 家税务局、地方税务 局： 经国务院批准，从 财税200472 号 全文有效 成文 日期：2004-04-27 北京市财政局、国 家税务局、地方税务 局： 经国务院批准，从 2004 年 1 月 1 日起， 对2004 年 1 月 1 日起， 对 钓鱼台国宾馆免征营 业税、企业所得税、城 市维护建设税、教育费 附加、房产税、土地使 用税 钓鱼台国宾馆免征营 业税、企业所得税、城 市维护建设税、教育费 附加、房产税、土地使 用税的政策继续执行。 ， “加油站罩棚”根据 财税2008123
10、号文件 规定不做 “房产” 对待， 不缴纳房产税;而“企 的政策继续执行。 ， “加油站罩棚”根据 财税2008123 号文件 规定不做 “房产” 对待， 不缴纳房产税;而“企 业料棚” “干煤棚”均 应视作房屋，按规定缴 纳“房产税” 。 6、 业料棚” “干煤棚”均 应视作房屋，按规定缴 纳“房产税” 。 6、中央空调是 否作为房屋原值的一 部分征收房产税？ 中央空调是 否作为房屋原值的一 部分征收房产税？ 国税发2005173 号文件第一条规定：为 了维持和增加房屋的 使用功能或使房屋满 国税发2005173 号文件第一条规定：为 了维持和增加房屋的 使用功能或使房屋满 足设计要求，凡以
11、房屋 为载体，不可随意移动 的附属设备和配套设 施，如给排水、采暖、 消防、中央空调、电气 及智能化楼宇设备等， 无论在会计核算中是 否单独记账与核算，都 应计入房产原值，计征 房产税。 此文件关键调整： 足设计要求，凡以房屋 为载体，不可随意移动 的附属设备和配套设 施，如给排水、采暖、 消防、中央空调、电气 及智能化楼宇设备等， 无论在会计核算中是 否单独记账与核算，都 应计入房产原值，计征 房产税。 此文件关键调整： 不可随意移动 中央空调整体应 做为房产税计税依据。 维修费可不计。 挂式空调不计房 产税。 7、 不可随意移动 中央空调整体应 做为房产税计税依据。 维修费可不计。 挂式空
12、调不计房 产税。 7、房屋设备维 修，如何计算房产税 房屋设备维 修，如何计算房产税？ 国税发2005173 号文件第二条规定：对 ？ 国税发2005173 号文件第二条规定：对 于更换房屋附属设备 和配套设施的，在将其 价值计入房产原值时， 可扣减原来相应设备 和设施的价值；对附属 设备和配套设施中易 损坏、需要经常更换的 零配件，更新后不再计 入房产原值。 房屋设备维修应 于更换房屋附属设备 和配套设施的，在将其 价值计入房产原值时， 可扣减原来相应设备 和设施的价值；对附属 设备和配套设施中易 损坏、需要经常更换的 零配件，更新后不再计 入房产原值。 房屋设备维修应 该是增值税发票，最好
13、 走修理费。 8、 该是增值税发票，最好 走修理费。 8、土地价值计 入房屋原值的会计处 理 土地价值计 入房屋原值的会计处 理 按照新的企业会 计准则第6号无形 资产及其相关规定， 企业取得的土地使用 权通常应确认为无形 按照新的企业会 计准则第6号无形 资产及其相关规定， 企业取得的土地使用 权通常应确认为无形 资产。土地使用权用于 自行开发建造厂房等 建筑物时，土地使用权 的账面价值不与地上 建筑物合并计算其成 本，而仍作为无形资产 进行核算， 土地使用权与地 上建筑物分别进行摊 销和提取折旧。 资产。土地使用权用于 自行开发建造厂房等 建筑物时，土地使用权 的账面价值不与地上 建筑物合
14、并计算其成 本，而仍作为无形资产 进行核算， 土地使用权与地 上建筑物分别进行摊 销和提取折旧。 企业会计制 度第四十七条规定： 企业购入或以支 付土地出让金方式取 得的土地使用权，在尚 未开发或建造自用项 目前，作为无形资产核 算，并在按本制度规定 的期限分期摊销。 企业因利用土地 建造自用某项目时，将 企业会计制 度第四十七条规定： 企业购入或以支 付土地出让金方式取 得的土地使用权，在尚 未开发或建造自用项 目前，作为无形资产核 算，并在按本制度规定 的期限分期摊销。 企业因利用土地 建造自用某项目时，将 土地使用权的账面价 值全部转入在建工程 成本。这里应当注意， 一次结转的土地使用 权账面价值只是指与 在建工程相关的土地。 土地使用权的账面价 值全部转入在建工程 成本。这里应当注意， 一次结转的土地使用 权账面价值只是指与 在建工程相关的土地。
