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1、审计案例研究判断题及参考答案作业测验答案 作者： 日期：审计案例研究判断题及参考答案一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力2会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。3在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现
2、的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在6在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。；理由：计划检查风险应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定7在审计报告阶
3、段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。9应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。10被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。11如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。；理由：审计人员并未对
4、被审计单位所有应收账款进行函证。12确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。13为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账14营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。15注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
5、16应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标18在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证19同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。；理由：应选取
6、一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证20对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。；理由：这是
7、审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。，理由：注册会计师不写财务情况说明书。24注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求25验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产
8、的内部控制制度。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。27注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。28一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。29对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金
9、额较小甚至为零的债权人可不必函证。；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象30对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。；理由：它们只是生产循环的主要业务活动33存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近
10、，这项控制与商品的“完整性”认定有关。；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账34被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。36被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要
11、虚增，本年利润将会被虚减。37将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。38注册会计师监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽点两部分。；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。39如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。40被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。；理由：按
12、存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。41在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。42在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要区分成本法与权益法进行核算。43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估
13、。；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能 44甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。；理由：为了审查投资债
14、券的真实性，注册会计师应盘点或函证47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。；理由：注册会计师应盘点或函证48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。50.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当
15、的计价标准可以是市场价。；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。；理由：一般应采用较为详细的审计53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长
