会计制度设计核算

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1、会计制度设计核算会计制度设计核算 主要内容主要内容主要内容主要内容 一、会计制度设计概述一、会计制度设计概述 二、会计组织机构的设计二、会计组织机构的设计 三、会计核算制度设计三、会计核算制度设计会计科目设计会计科目设计 四、会计核算制度设计四、会计核算制度设计会计凭证设计会计凭证设计 五、会计核算制度设计五、会计核算制度设计会计账簿设计会计账簿设计 六、会计核算制度设计六、会计核算制度设计财务会计报告设计财务会计报告设计 七七会计核算程序会计核算程序 七七、会计核算程序会计核算程序 一一、会计制度设计的概述会计制度设计的概述、会计制度设计的概述会计制度设计的概述 （一）会计制度设计的内容（一

2、）会计制度设计的内容 （二二）会计制度设计的程序会计制度设计的程序 （二二）会计制度设计的程序会计制度设计的程序 （三三）会计制度设计的相关人员会计制度设计的相关人员 （三三）会计制度设计的相关人员会计制度设计的相关人员 进入二 一一、会计制度设计的概述会计制度设计的概述 （）会计制度设计的内容会计制度设计的内容（ 18） 、会计制度设计的概述会计制度设计的概述 （一一）会计制度设计的内容会计制度设计的内容（p18） 总则总则适用范围组织机构岗位责任制等 总则总则 会计资料设计会计资料设计 适用范围、组织机构、岗位责任制等 科目凭证账簿报表 会核算 会计资料设计会计资料设计 会计事务处理准则会

3、计事务处理准则 会计核算流程 一般性规定 会计事务处理准则会计事务处理准则 会计事务处理程序会计事务处理程序 按会计事项规定 普通、成本、管理、社会、其他 附则附则 普通、成本、管理、社会、其他 一一、会计制度设计的概述会计制度设计的概述 （二二）会计制度设计的程序会计制度设计的程序（p24） 、会计制度设计的概述会计制度设计的概述 （二二）会计制度设计的程序会计制度设计的程序（p24） 确定设计方式确定设计方式 确定设计方式确定设计方式 进行调查研究进行调查研究 实施具体设计实施具体设计 试行与修改试行与修改 一一、会计制度设计的概述会计制度设计的概述、会计制度设计的概述会计制度设计的概述

4、（二）会计制度设计的程序（二）会计制度设计的程序（p24）p 1. 确定设计方式确定设计方式 全面设计全面设计重新设计重新设计全面设计全面设计：重新设计重新设计 补充设计：局部设计补充设计：局部设计 修订设计：部分更正修订设计：部分更正 2 进行调查研究进行调查研究2. 进行调查研究进行调查研究 概况调查：基本面信息概况调查：基本面信息 作业调查与分析（作业调查与分析（p25） 一、会计制度设计的概述一、会计制度设计的概述 （二二）会计制度设计的程序会计制度设计的程序（）会计制度设计的程序会计制度设计的程序 3. 实施具体设计实施具体设计 会计会计科科 会计会计凭凭 会计核会计核算算 会计会计

5、账账 会计会计报报 会计事会计事项项 会计会计核核 总总则则 科科目设目设计计 凭凭证设证设计计 算算形式形式设设 账账簿设簿设计计 报报表设表设计计 项项处理处理程程 核核算规算规程程 则则或说明或说明 计计 计计 设设计计 计计 计计 程程序序 程程 4. 试行与修改：试行与修改：1季度试行季度试行 一、会计制度设计的概述一、会计制度设计的概述 （三三）会计制度设计的相关人员会计制度设计的相关人员（）会计制度设计的相关人员会计制度设计的相关人员 承担者：承担者：主计长、主办会计人员、高级会计人员、主计长、主办会计人员、高级会计人员、 会计师会计师、会计专家会计专家、会计顾问公司会计顾问公司

6、（或会计师或会计师会计师会计师、会计专家会计专家、会计顾问公司会计顾问公司或会计师或会计师 事务所）程式设计师等。事务所）程式设计师等。 设计人员：德行兼备设计人员：德行兼备 二二会计组织机构的设计会计组织机构的设计二二、会计组织机构的设计会计组织机构的设计 （一）设计原则（一）设计原则 （二二） 设计方式设计方式（二二） 设计方式设计方式 （三） 各种会计机构组织（三） 各种会计机构组织 进入三 二二会计组织机构的设计会计组织机构的设计二二、会计组织机构的设计会计组织机构的设计 （一一）设计原则设计原则（p32）（）设计原则设计原则（p3 ） 适应适应性原则性原则与单与单位位经营类型和业务规

7、模经营类型和业务规模性原则性原则位位 相适应相适应 不相容职务分离相互分离不相容职务分离相互分离 牵制性原则牵制性原则授权批准授权批准牵制性原则牵制性原则授权批准授权批准 岗位轮换岗位轮换岗位轮换岗位轮换 效率性效率性原则原则会计与财务是分？是合？会计与财务是分？是合？效率性效率性 不相容务相分离不相容务相分离不相容不相容职职务相务相互互分离分离 业务经办业务经办 审核监督审核监督 授权批准授权批准业务经办业务经办 审核监督审核监督 授权批准授权批准 会计记录会计记录财产保管财产保管 二二、会计组织机构的设计会计组织机构的设计二二、会计组织机构的设计会计组织机构的设计 （二二） 设计方式设计方

8、式（p33）（二二） 设计方式设计方式（p33） 按照设置的层级按照设置的层级按照设置的层级按照设置的层级 集中设置（又称一级设置）集中设置（又称一级设置） 非集中设置（又称分级设置）非集中设置（又称分级设置） 按照会计与财务机构是否合并按照会计与财务机构是否合并 会计与财务合并设置会计与财务合并设置会计与财务合并设置会计与财务合并设置 会计与财务分别设置会计与财务分别设置会计与财务分别设置会计与财务分别设置 二二、会计组织机构的设计会计组织机构的设计二二、会计组织机构的设计会计组织机构的设计 （三）各种会计机构组织（三）各种会计机构组织 国有大中型企业小型企业国有大中型企业小型企业 会会 模

9、式模式1 模式模式2 独立设置财独立设置财会会机构机构 在其他部门内下设财会主管在其他部门内下设财会主管 模式模式2 民营大中型企业民营大中型企业 与有关会计岗位与有关会计岗位 在其他部门内直接设置有关在其他部门内直接设置有关 模式模式1 模式模式2 的会计岗位的会计岗位 聘请外部机构代理记账聘请外部机构代理记账 模式模式2 模式模式3 集团公司集团公司集团公司集团公司 国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式1国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式 总会计师总会计师总会计师总会计师 会计部经理会计部经理 财务部经理财务

10、部经理 存存 往往 固固定定 工工 成成 总总 资资 利利 综综 出纳岗出纳岗位位 存存货核算货核算岗岗 往往来核算来核算岗岗 定定资产核资产核算算 工工资核算资核算岗岗 成成本核算本核算岗岗 总总账报表账报表岗岗 稽核岗稽核岗位位 资资金管理金管理岗岗 利利税管理税管理岗岗 综综合分析合分析岗岗 位位 岗岗位位 岗岗位位 算算岗位岗位 岗岗位位 岗岗位位 岗岗位位 位位 岗岗位位 岗岗位位 岗岗位位 国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式2国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式国有大中型企业的会计机构与岗位设置模式 总会计师总会计师 财务部经理财务部经理

11、会计部经理会计部经理财务部经理财务部经理会计部经理会计部经理 总账报总账报明细核明细核分厂或分厂或利润控制利润控制成本控制成本控制资金筹措资金筹措出纳出纳总账报总账报 表岗位表岗位 明细核明细核 算岗位算岗位 分厂或分厂或 车间岗位车间岗位 利润控制利润控制 与分析岗位与分析岗位 成本控制成本控制 与分析岗位与分析岗位 资金筹措资金筹措 与调度岗位与调度岗位 出纳出纳 岗位岗位 民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式1民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式 财务总监财务总监财务总监财务总监 会计部经理会计部经理 财务部

12、经理财务部经理 存存 往往 固固定定 工工 成成 总总 资资 利利 综综 出纳岗出纳岗位位 存存货核算货核算岗岗 往往来核算来核算岗岗 定定资产核资产核算算 工工资核算资核算岗岗 成成本核算本核算岗岗 总总账报表账报表岗岗 稽核岗稽核岗位位 资资金管理金管理岗岗 利利税管理税管理岗岗 综综合分析合分析岗岗 位位 岗岗位位 岗岗位位 算算岗位岗位 岗岗位位 岗岗位位 岗岗位位 位位 岗岗位位 岗岗位位 岗岗位位 民营大中型企业的会计机构与岗位设置模民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式式2式式 财务总监财务总监 （财务部经理或会计部经理）（财务部经理或会计部经理） 出出 存存货货 往往来来 固定

13、固定资资 工工资资 成成本本 总总账账 稽稽 资资金金 利利税税 出出纳岗位纳岗位 货货核算岗核算岗位位 来来核算岗核算岗位位 资资产核算产核算岗岗 资资核算岗核算岗位位 本本核算岗核算岗位位 账账报表岗报表岗位位 稽稽核岗位核岗位 金金管理岗管理岗位位 税税管理岗管理岗位位 位位 位位 岗岗位位 位位 位位 位位 位位 位位 民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式3民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式民营大中型企业的会计机构与岗位设置模式 财务总监财务总监 财务部经理财务部经理会计部经理会计部经理财务部经理财务部经理会计部经理会计部经理 总账报总账报明

14、细核明细核分厂或分厂或利润控制利润控制成本控制成本控制资金筹措资金筹措出纳出纳总账报总账报 表岗位表岗位 明细核明细核 算岗位算岗位 分厂或分厂或 车间岗位车间岗位 利润控制利润控制 与分析岗位与分析岗位 成本控制成本控制 与分析岗位与分析岗位 资金筹措资金筹措 与调度岗位与调度岗位 出纳出纳 岗位岗位 独立设置财会机构独立设置财会机构独立设置财会机构独立设置财会机构 财务经理财务经理 （或主管或主管）（或主管或主管） 明细分类账明细分类账 核算岗位核算岗位 总分类账总分类账 核算岗位核算岗位 出纳核出纳核 算岗位算岗位核算岗位核算岗位核算岗位核算岗位算岗位算岗位 在其他部门下设财会主管与有关

15、会计岗位在其他部门下设财会主管与有关会计岗位在其他部门下设财会主管与有关会计岗位在其他部门下设财会主管与有关会计岗位 办公室办公室办公室办公室 （或其他部门）（或其他部门） 财会主管财会主管其他业务主管其他业务主管 会会计计 出出纳纳 计计员员 纳纳员员 在其他部门内直接设置有关的会计岗位在其他部门内直接设置有关的会计岗位在其他部门内直接设置有关的会计岗位在其他部门内直接设置有关的会计岗位 办公室办公室 （或其他部门或其他部门）（或其他部门或其他部门） 专职会计员专职会计员(或或 其他人员兼任其他人员兼任) 出纳员出纳员 其他人员兼任其他人员兼任) 企业集团会计机构设置企业集团会计机构设置 企

16、业集团企业集团 其他职能部门其他职能部门财务会计部门财务会计部门其他职能部门其他职能部门财务会计部门财务会计部门 预算预算财务财务会计会计税务税务投资投资 子公司子公司 经营分公司 （或产品分公司） 经营分公司 （或产品分公司） 地区分支机构地区分支机构 财务会 计部门 财务会 计部门 其他职 能部门 其他职 能部门 财务会 计部门 财务会 计部门 其他职 能部门 其他职 能部门 财务会计部门财务会计部门其他部门其他部门 生产经营部门生产经营部门 A经营部经营部（或或A产产B经营部经营部（或或B 财务会计部门财务会计部门其他部门其他部门 A经营部经营部（或或A产产 品部，或品部，或A厂）厂） B经营部经营部（或或B 产品部，或产品部，或B厂）厂） 会计机构设置与人员配备特别说明会计机构设置与人员配备特别说明会计机构设置与人