【财务管理税务规划 】办税指南之出口退税

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1、财务管理税务规划办税 指南之出口退税 财务管理税务规划办税 指南之出口退税 2.3 出口退（免）税资格认定（直属分局）2.3 出口退（免）税资格认定（直属分局） 2.3.1 出口退（免）税资格认定2.3.1 出口退（免）税资格认定 1、业务概述1、业务概述 出口企业在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口 协议之日起 30 日内，填报出口退（免）税资格认定申请表 ，提供 有关资料到税务机关办理出口退（免）税资格认定。 其他单位在发生出口货物劳务业务之前，填报出口退（免）税 资格认定申请表 ，提供银行开户许可证及税务机关要求的其他资料， 到税务机关办理出口退（免）税资格认定。 增值税零税率

2、应税服务提供者申报办理增值税零税率应税服务 退（免）税前应办理出口退（免）税资格认定。 2、报送资料2、报送资料 出口企业： （1） 出口退（免）税资格认定申请表及电子数据。 （2）加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或 中华人民共和国外商投资企业批准证书原件及复印件。 （3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书 原件及复印件。 （4）银行开户许可证原件及复印件。 （5）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理 出口协议，不提供上述第（2） 、 （3）项资料。 （6）主管税务机关要求提供的其他资料。 其他单位： （1） 出口退（免）税资格认定申请表及电子数据

3、。 （2）银行开户许可证原件及复印件。 （3）主管税务机关要求提供的其他资料。 增值税零税率应税服务提供者： （1） 出口退（免）税资格认定申请表及电子数据。 （2）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资 料的原件及复印件： 提供国际运输服务。以水路运输方式的，应提供国际船舶运 输经营许可证 ；以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空 客货邮运输业务”的公共航空运输企业经营许可证 或经营范围包括 “公务飞行”的通用航空经营许可证 ； 以公路运输方式的，应提供经 营范围包括“国际运输”的道路运输经营许可证和国际汽车运输 行车许可证 ；以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可

4、经营项 目：铁路客货运输”的企业法人营业执照 或其他具有提供铁路客货 运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包 括“商业卫星发射服务”的企业法人营业执照或其他具有提供商业 卫星发射服务资质的证明材料。 提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳 门的交通运输服务的，应提供道路运输经营许可证及持道路运 输证的直通港澳运输车辆的物权证明；以水路运输方式提供内地往 返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的 物权证明；以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提 供台湾海峡两岸间水路运输许可证及持台湾海峡两岸间船舶营 运证船舶的物权证明；以航空

5、运输方式提供港澳台运输服务的，应 提供经营范围包括“国际、国内（含港澳） 航空客货邮运输业务”的公 共航空运输企业经营许可证或者经营范围包括“公务飞行”的通用 航空经营许可证 ；以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服 务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的企业 法人营业执照或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。 采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服 务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租合同或协议。 对外提供研发服务或设计服务的，应提供技术出口合同登记 证 。 （3）增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务，且未办理过出 口退（免）税资格认定

6、的，除提供上述资料外，还应提供加盖备案登 记专用章的对外贸易经营者备案登记表和中华人民共和国海关 进出口货物收发货人报关注册登记证书的原件及复印件。 3、纳税人办理时限3、纳税人办理时限 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出 口协议之日起 30 日内，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认 定。 其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，到主管税务机关办理 出口退（免）税资格认定。 4、办理方式4、办理方式 外贸企业到直属税务分局、生产企业到主管税务机关 2.3.2 出口退（免）税资格认定变更2.3.2 出口退（免）税资格认定变更 1、业务概述1、业务概述 出口企业和其他单位出口

7、退 （免） 税资格认定的内容发生变更的， 须自变更之日起 30 日内，填报出口退（免）税资格认定变更申请 表 ，提供相关资料向税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。 已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，提供增值税零税 率应税服务的，在申报增值税零税率应税服务退（免）税前，向税务 机关申请办理出口退（免）税资格认定变更。 增值税零税率应税服务提供者按规定需变更增值税退（免）税办 法的，税务机关应按照现行规定进行退（免）税清算，在结清税款后 方可办理变更。 2、报送资料2、报送资料 （1） 出口退（免）税资格认定变更申请表 。 （2）变更项目涉及的相关资料。 （3）已办理过出口退（免）税资

8、格认定的出口企业，提供增值税 零税率应税服务的，按规定应向税务机关申请办理出口退（免）税资 格认定变更的，提供以下资料： 出口退（免）税资格认定申请表及电子数据。 根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料 的原件及复印件： 提供国际运输服务。以水路运输方式的，应提供国际船舶运 输经营许可证 ；以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空 客货邮运输业务”的公共航空运输企业经营许可证 或经营范围包括 “公务飞行”的通用航空经营许可证 ； 以公路运输方式的，应提供经 营范围包括“国际运输”的道路运输经营许可证和国际汽车运输 行车许可证 ；以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可经

9、营项 目：铁路客货运输”的企业法人营业执照 或其他具有提供铁路客货 运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包 括“商业卫星发射服务”的企业法人营业执照或其他具有提供商业 卫星发射服务资质的证明材料。 提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳 门的交通运输服务的，应提供道路运输经营许可证及持道路运 输证的直通港澳运输车辆的物权证明；以水路运输方式提供内地往 返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的 物权证明；以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提 供台湾海峡两岸间水路运输许可证及持台湾海峡两岸间船舶营 运证船舶的物权证明；以航空运

10、输方式提供港澳台运输服务的，应 提供经营范围包括“国际、国内（含港澳） 航空客货邮运输业务”的公 共航空运输企业经营许可证或者经营范围包括“公务飞行”的通用 航空经营许可证 ；以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服 务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的企业 法人营业执照或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。 采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服 务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租合同或协议。 对外提供研发服务或设计服务的，应提供技术出口合同登记 证 。 3、纳税人办理时限3、纳税人办理时限 出口企业和其他单位出口退 （免） 税资格认定

11、的内容发生变更的， 须自变更之日起 30 日内向主管税务机关申请变更出口退（免）税资 格认定 4、办理方式4、办理方式 外贸企业到直属税务分局；生产企业到主管税务机关 2.3.3 出口退（免）税资格认定注销2.3.3 出口退（免）税资格认定注销 1、业务概述1、业务概述 需要注销税务登记的出口企业和其他单位，向税务机关申请注销 出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。 出口企业申请注销出口退（免）税认定资格但不需要注销税务登 记的，向税务机关申请注销出口退（免）税资格。 2、报送资料2、报送资料 出口退（免）税资格认定注销申请表 。 3、纳税人办理时限3、纳税人办理时限 无。 4、

12、办理方式4、办理方式 外贸企业到直属税务分局；生产企业到主管税务机关 4.19 出口货物退（免）税申报4.19 出口货物退（免）税申报 4.19.1 生产企业免抵退税申报4.19.1 生产企业免抵退税申报 1、业务概述1、业务概述 生产企业出口货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在 规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退 （免）税。 2、报送资料2、报送资料 （1）免抵退税申报汇总表及其附表 3 份。 （2）生产企业出口货物免抵退税申报明细表1 份。 （3）出口货物退（免）税正式申报电子数据。 （4）出口货物报关单（出口退税专用，保税区内的出口企业可 提供中华人民共

13、和国海关保税区出境货物备案清单）。 （5）出口发票。 （6）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口 货物证明。 （7）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非 自产货物，属于消费税应税消费品，应提供： 生产企业出口非自产货物消费税退税申报表2 份。 消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托 加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。 （8）免抵退税申报资料情况表。 （9）属于收汇重点管理企业的，还应报送出口货物收汇申报 表及电子数据，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境 贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的 复印件）

14、； （10）税务机关要求提供的其他资料。 3、纳税人办理时限3、纳税人办理时限 企业应在货物报关出口之日 （以出口货物报关单 出口退税专用 上的出口日期为准）次月起至次年 4 月 30 日前的各增值税纳税申报 期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退 税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 4、办理方式4、办理方式 网络预受理及主管税务机关 5、备注5、备注 （1）运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、 个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓 储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口 货物报关单的，保税区外的生产

15、企业须提供仓储企业的出境货物备案 清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案 清单上的出口日期为准。 （2）企业应使用生产企业出口退税申报系统办理出口货物劳务 退（免） 税及申请开具相关证明业务。财税201239 号、国家税务总 局 2012 年第 24 号公告、国家税务总局 2013 年第 12 号公告要求企 业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。 4.19.2 外贸企业免退税审批4.19.2 外贸企业免退税审批 1、业务概述1、业务概述 外贸企业自营或委托出口的货物，在办理出口退（免）税资格认 定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免） 税

16、及消费税退（免）税。 2、报送资料2、报送资料 （1）外贸企业出口退税汇总申报表3 份。 （2）外贸企业出口退税进货明细申报表3 份。 （3）外贸企业出口退税出口明细申报表3 份。 （4）出口货物退（免）税正式申报电子数据。 （5）出口货物报关单（出口退税专用联，保税区内的出口企业可 提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。 （6）增值税专用发票抵扣联、出口退税进货分批申报单、海关进 口增值税专用缴款书。 （7）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货 物证明，以及代理出口协议副本。 （8）属于应税消费品的，应提供消费税专用缴款书或分割单、海 关进口消费税专用缴款书。 （9）属于收汇重点管理企业的，还应报送出口货物收汇申报表 及电子数据，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易 人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的复印 件）；（根据国家税务总局公告 2013 年第 30 号） （10）税务机关要求提供的其他资料。 3、纳税人办理时限3、纳税人办理时限 企业应在货物报关出口之日次月起至次年 4 月 30 日前的各增值 税