内部控制审计中需要关注重点难点问题

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1、内部控制审计中需要关注的重点难点问题内部控制审计中需要关注的重点难点问题 11:53:36 主要内容主要内容 2011年上市公司内控披露情况年上市公司内控披露情况 内部控制审计的一般思路内部控制审计的一般思路 2011年内控审计存在的一般问题年内控审计存在的一般问题 难点流程通常存在的问题难点流程通常存在的问题 11:53:36 67家境内外同时上市公司家境内外同时上市公司 67家公司2011年主营业务总收入为人民币 121,327亿元，平均每家1810亿元，主要集中 在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业 四个行业，其中9家同时在三家以上交易所上 市。 67家公司2011年主营业务总收入为

2、人民币 121,327亿元，平均每家1810亿元，主要集中 在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业 四个行业，其中9家同时在三家以上交易所上 市。 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 67家境内外同时上市公司67家境内外同时上市公司 67份内控审计报告中，66家公司被出具标准无保留 意见；新华制药（000756）被出具否定意见，其审 计师在出具的内部控制审计报告中披露了新华制药 内部控制存在的重大缺陷。 67份内控审计报告中，66家公司被出具标准无保留 意见；新华制药（000756）被出具否定意见，其审 计师在出具的内部控制审计报告中披露了新华制药 内部控制存在的重大缺陷。 2

3、011年上市公司内控披露情况 11:53:36 67家境内外同时上市公司67家境内外同时上市公司 新华制药（000756）在评价中发现报告期内存在 一项重大缺陷，即子公司山东新华医药贸易有限 公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。因 此，新华制药（000756）披露其在报告期内，公 司未能按照企业内部控制基本规范和相关规 定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控 制，即内控无效。 新华制药（000756）在评价中发现报告期内存在 一项重大缺陷，即子公司山东新华医药贸易有限 公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。因 此，新华制药（000756）披露其在报告期内，公 司未能按照企业内部控制基本

4、规范和相关规 定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控 制，即内控无效。 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 67家财报审计事务所67家财报审计事务所 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 67家内控审计事务所67家内控审计事务所 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 财报与内控审计不同的公司财报与内控审计不同的公司 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 披露具体问题-晨鸣纸业披露具体问题-晨鸣纸业 1、子公司武汉晨鸣1月份物资采购发票一笔入账 不及时问题； 1、子公司武汉晨鸣1月份物资采购发票一笔入账 不及时问题； 2、子公司齐河晨鸣部分发货

5、通知单未加盖销售处 发货专用章，管理不规范； 2、子公司齐河晨鸣部分发货通知单未加盖销售处 发货专用章，管理不规范； 3、子公司武汉晨鸣9月份氧脱车间中浓浆泵设备 调拨未办理设备调迁通知单，管理不规范 3、子公司武汉晨鸣9月份氧脱车间中浓浆泵设备 调拨未办理设备调迁通知单，管理不规范。 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 披露具体问题-东北电气披露具体问题-东北电气 （一）内部控制设计缺陷（一）内部控制设计缺陷 1、“相关制度不存在”和“相关制度不完整” 类缺陷 ； 1、“相关制度不存在”和“相关制度不完整” 类缺陷 ； 2、“相关制度不符合业务实际情况”类缺陷。2、“相关制度不

6、符合业务实际情况”类缺陷。 （二）内部控制运行缺陷（二）内部控制运行缺陷 “未按制度要求执行”类缺陷“未按制度要求执行”类缺陷 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 披露具体问题-新华制药披露具体问题-新华制药 子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医 贸公司）对客户授信额度过大导致较大经济损 失： 1、医贸公司内部控制制度缺少多头授信的明确规 定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工 业销售部门、商业销售部门分别向同一客户授 信，造成授信额度过大； 2、医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不 大于客户注册资本，但实际业务中对部分客户授 信却超出其注册资本。同时，医贸公司也存

7、在未 授信的发货情况。 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 披露具体问题-山东墨龙披露具体问题-山东墨龙 （一）公司治理方面（一）公司治理方面 1、公司未设立战略委员会；1、公司未设立战略委员会； 2、公司尚缺全面预算管理制度。2、公司尚缺全面预算管理制度。 （二）日常检查方面（二）日常检查方面 1、合同检查方面：存在供货拖期现象、先进货后补合同现象和完成合同 不能及时归档现象。 1、合同检查方面：存在供货拖期现象、先进货后补合同现象和完成合同 不能及时归档现象。 2、质量体系方面2、质量体系方面 （1）淬火炉加热区温度不均匀，未满足工艺要求，不符合生产和服务 控制程序5.1.2

8、.4条款规定； （1）淬火炉加热区温度不均匀，未满足工艺要求，不符合生产和服务 控制程序5.1.2.4条款规定； （2）管科钢坯库钢坯存放混乱，不同规格、不同材质、不同炉号钢坯放 在一个料架上，甚至交叉存放，没有按要求分类存放，不符合产品防护 控制程序5.2.2.a条款规定； （2）管科钢坯库钢坯存放混乱，不同规格、不同材质、不同炉号钢坯放 在一个料架上，甚至交叉存放，没有按要求分类存放，不符合产品防护 控制程序5.2.2.a条款规定； （3）设备带病运行、跑冒滴漏现象存在；（3）设备带病运行、跑冒滴漏现象存在； （4）车检维修区氧气乙炔混放，存在安全隐患。（4）车检维修区氧气乙炔混放，存在安

9、全隐患。 （三）安全检查方面（三）安全检查方面 发现现场存在安全隐患、浪费现象时有发生、现场卫生整理不及时等等， 违反了生产现场监督管理规定。 发现现场存在安全隐患、浪费现象时有发生、现场卫生整理不及时等等， 违反了生产现场监督管理规定。 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 披露具体问题-中海发展披露具体问题-中海发展 个别部门岗位制度更新不够及时，个别单位的供 应商评价机制有待改进，信息化管理的相关制度 有待完善。 个别部门岗位制度更新不够及时，个别单位的供 应商评价机制有待改进，信息化管理的相关制度 有待完善。 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 披露具体问题-

10、兖州煤业披露具体问题-兖州煤业 （一）公司层面存在的问题（一）公司层面存在的问题 1、企业业务层面内部控制的自我评价没有形成完整的工作底稿，只有最 终的问题汇总表，未严格按照企业内部控制评价指引要求开展内部控制评 价工作； 1、企业业务层面内部控制的自我评价没有形成完整的工作底稿，只有最 终的问题汇总表，未严格按照企业内部控制评价指引要求开展内部控制评 价工作； 2、公司进行的利率掉期业务每月按照银行提供的利率掉期重估数据 重新评估交易性金融负债的公允价值，直接以该数据确认金融工具的公允 价值变动损益，公司不再单独评估其公允价值的合理性。 2、公司进行的利率掉期业务每月按照银行提供的利率掉期重

11、估数据 重新评估交易性金融负债的公允价值，直接以该数据确认金融工具的公允 价值变动损益，公司不再单独评估其公允价值的合理性。 （二）公司业务控制层面存在的问题（二）公司业务控制层面存在的问题 1、收入确认存在截止性差异问题；1、收入确认存在截止性差异问题； 2、部分投资项目未能完全按照公司内控规范要求在实施投资前进行尽职 调查、可行性研究论证、编制收购资产预案或股权投资议案。 2、部分投资项目未能完全按照公司内控规范要求在实施投资前进行尽职 调查、可行性研究论证、编制收购资产预案或股权投资议案。 （三）公司信息技术（IT）管理方面存在的问题（三）公司信息技术（IT）管理方面存在的问题 1、公司

12、内部审计部门缺少专业IT 人员，信息技术内部审计制度不完善；1、公司内部审计部门缺少专业IT 人员，信息技术内部审计制度不完善； 2、由于硬件资源不足，年度内缺少数据备份数据恢复测试。2、由于硬件资源不足，年度内缺少数据备份数据恢复测试。 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 披露具体问题-中新药业披露具体问题-中新药业 1、公司下属个别企业存在采购部/销售部、经济运行部、质检部 的职责分工及运行中不相容职务相分离、权责分明与制衡的原则 未完全有效实现,具体表现在： 1、公司下属个别企业存在采购部/销售部、经济运行部、质检部 的职责分工及运行中不相容职务相分离、权责分明与制衡的原则

13、 未完全有效实现,具体表现在： （1）在采购/销售过程中涉及的供应商评估准入、客户信用评 估、合同谈判及系统信息维护过程中相应部门的参与和监督力度 不足； （1）在采购/销售过程中涉及的供应商评估准入、客户信用评 估、合同谈判及系统信息维护过程中相应部门的参与和监督力度 不足； （2）存在个别业务人员超越质检环节，从未经质量检验评估且 确认合格的供货商进货，导致入库原材料存在质量风险。 （2）存在个别业务人员超越质检环节，从未经质量检验评估且 确认合格的供货商进货，导致入库原材料存在质量风险。 2、公司总部对于投资项目的管理目前限于立项和验收，对于项 目建设运营过程的跟踪管理力度不足。 2、公

14、司总部对于投资项目的管理目前限于立项和验收，对于项 目建设运营过程的跟踪管理力度不足。 3、反舞弊程序欠缺专项制度。目前公司主要依靠纪委进行反舞 弊管理。纪委的工作主要是以党员干部廉政管理为主，与对上市 公司要求的保护投资人利益的反舞弊工作有所差异。 3、反舞弊程序欠缺专项制度。目前公司主要依靠纪委进行反舞 弊管理。纪委的工作主要是以党员干部廉政管理为主，与对上市 公司要求的保护投资人利益的反舞弊工作有所差异。 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 披露具体问题-广船国际披露具体问题-广船国际 本报告期末发现的内部控制一般缺陷，例如财务 报告内部控制缺陷中会计基础工作方面，表现在

15、物资对存货盘查时个别月份没有签名记录、个别 内部固定资产转移台账变更记录的及时性以及员 工离职软件系统及时与实际记录核对等。非财务 报告内部控制缺陷，表现在公司对外购软件的管 理、企业文化建设的完善等。 本报告期末发现的内部控制一般缺陷，例如财务 报告内部控制缺陷中会计基础工作方面，表现在 物资对存货盘查时个别月份没有签名记录、个别 内部固定资产转移台账变更记录的及时性以及员 工离职软件系统及时与实际记录核对等。非财务 报告内部控制缺陷，表现在公司对外购软件的管 理、企业文化建设的完善等。 2011年上市公司内控披露情况 11:53:36 披露具体问题-四川成渝披露具体问题-四川成渝 一般缺陷

16、（包括设计缺陷和执行缺陷)，主要是：一般缺陷（包括设计缺陷和执行缺陷)，主要是： 1、个别公司的机构设置存在重复、交叉或缺失的情况，有待进一步明确职 能定位，划清岗位职责权限。 1、个别公司的机构设置存在重复、交叉或缺失的情况，有待进一步明确职 能定位，划清岗位职责权限。 2、个别公司规章制度修订不及时，未根据内、外部环境的变化及时修订、 完善相关制度，如道路养护的分类管理。 2、个别公司规章制度修订不及时，未根据内、外部环境的变化及时修订、 完善相关制度，如道路养护的分类管理。 3、公司内部控制手册（2011 年版）没有涵盖相对重要的业务流程，如 BOT、BT 业务、质量检测业务；个别业务过程、风险及控制措施的描述与实 际情况存在差异。 3、公司内部控制手册（2011 年版）没有涵盖相对重要的业务流程，如 BOT、BT 业务、质量检测业务；个别业务过程、风险及控制措施的描述与实 际情况存在差异。 4、个别子、分公司会计基础工作有待改进，如：银行