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1、人工成本管控与精益人力资源管理 全 员 精 益 化 管 理全 员 精 益 化 管 理 越来越多的企业感到人力成本在不断增加越来越多的企感到人力成本在不断增加 随着人工成本上升，企业经营压力越来越大，加强人工成本管控，实现精益化管理，是人 力资源管理的重要职能。 人力成本管控既是个战略问题也是个技术问题涉及到企业的竞争力生产同样人力成本管控，既是一个战略问题，也是一个技术问题，涉及到企业的竞争力。生产同样 的产品，提供同样的服务，如果人工成本高于同行业，你的竞争力就会下降。社会只承认 平均的必要劳动时间，超出部分需要由企业内部来消化。 市因此，加强人工成本管控，关乎企业的赢利水平和在市场中的地位
2、。 本课程从 如何正确认识人力成本、统计和分析人工成本？如何正确认识人力成本、统计和分析人工成本 如何管控人力成本、降低人事费用率、提高人力投入的贡献率？ 如何做好精益化人力资源管理、提升人力资本价值和人力资源管理的贡献率？ 个方全系统地讲解人力成本管控的方法路径三个方面，全面系统地讲解人力成本管控的方法、路径和工具。 contents 一、人力成本控制总论 对人力成本控制的理解 对人力成本控制的理解 如何理解人力资源成本管理 人力资源成本分析 人力资源成本分析 二、人力资源成本管控 战略决策是人力资源成本管理的关键 绩效薪酬体系是人力资源成本管控的守门员 管理改善是人力资源成本管控的手术刀
3、三以人力资源价值为导向的人力资本管理三、以人力资源价值为导向的人力资本管理 从人力成本控制到人力资本投资 人力资本投资管理的三大策略方法 人力资本投资管理的三大策略方法 如何提高人力资源管理对企业的贡献度 人力成本控制总论 控对人力成本控制的理解 为什么要控制人力成本为什么要控制人力成本 市场竞争的需要 买方市场形成产品资金劳动力市场竞争日趋激烈国有企业人力资源成本压力极大 经济全球化的需要 资源贫乏，技术、管理落后，在全球经济一体化背景下，必须保持人力资源成本优势，寻 买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋激烈，国有企业人力资源成本压力极大 由单纯的管理型转为经营管理型：由被动转为主动
4、 从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变的需要 求生存和发展的空间 由单纯的管理型转为经营管理型：由被动转为主动 强化成本和市场竞争意识 确定有利于企业生存发展的相对人力资源成本水平探索企业效益与员确定有利于企业生存发展的相对人力资源成本水平，探索企业效益与员 工工资收入水平的最佳结合点 利用薪酬制定的激励和约束作用降低产品成本提供经济效益利用薪酬制定的激励和约束作用降低产品成本，提供经济效益 在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员工的工资收入水平 为什么要控制人力成本为什么要控制人力成本 站在企业的角度 合理控制有效成本、最大限度降低无效成本 通过预算控制人力成本确保利润指标的达成通过预
5、算控制人力成本，确保利润指标的达成 经济全球化的需要 通过社会薪酬调查来提升薪酬的对外竞争力 分享企业收益 人才浪费现象是目前人工成本管控的突出问题人才浪费现象是目前人工成本管控的突出问题 等待的浪费 工作无序的浪费工作无序的浪费 不懂协调的浪费 组织的浪费组织的浪费 责任心的浪费 无效动作的浪费 工作无计划的浪费 大材小用，小材大用，学非所用，英雄无用武之地，平均主义，帕金森定律， 求全责备鞭打快牛非业绩导向非能力上主观判断求全责备，鞭打快牛，非业绩导向，非能力至上，主观判断 导致人工成本失控的内部原因分析导致人工成本失控的内部原因分析 人才浪费现象突出 人力成本控制总论 资管如何理解人力资
6、源成本管理 企业人力成本构成概述企业人力成本构成概述 人才浪费现象突出 成本分类成本分类 直接成本和间接成本 直接成本员工的直接所得 固定成本和变动成本 不因增加产品或服务而直接因增加产品或服务而直接增直接成本：员工的直接所得 【工资、奖金、加班费、红 利、职务津贴、遣散补偿等】 不因增加产品或服务而直接 增加（亦称“间接人力成 本”） 因增加产品或服务而直接增 加（亦称“直接人力成本”） 直接变动：以工时或工作量 利、职务津贴、遣散补偿等】 间接成本：企业付出但员工 本） 基本固定：高管人员、主要 职能负责人、固定岗位等， 直接变动：以工时或工作量 计量为主的岗位人员，如： 生产操作工、餐厅
7、服务员、 间接成本企业付出但员工 未必能够直接所得【社会保 险、商业保险、住房公积金、 如总经理、人力资源经理、 财务主管、门卫、绿化工 建筑工、矿工、导购员等 通信与交通补贴等；开发成 本：为增加数量或能力而支 出的成本；招聘费用培训 相对固定：为加强内部职能 或内部服务而增加的人员 间接变动：随着直接变动而 必须增加的人员，如：三班 制的班长制程检验员等 出的成本；招聘费用、培训 费用（不含培训设备设施费 用）】 或内部服务而增加的人员， 如市场调研专员、培训师、 质量分析员ISO专员 制的班长、制程检验员等。 用）】 质量分析员、ISO专员 有效成本与无效成本有效成本与无效成本 无效成本
8、：不能为产品或服务增值的人力成本 不需要的职能、工作或程序而所用到的人员 需要但工作量不饱和的富余的人员或时间 需要但工作量不饱和的富余的人员或时间 成本投入与绩效产生比较低的人员（如试用期员工） 遣散费用、招聘费用、工伤费用 任何企业不可能消灭无效成本，只能最大限度的控制 有效成本：与无效成本相对立的人力成本有效成本：与无效成本相对立的人力成本 人力成本控制总论 资核算分人力资源成本核算分析 人力成本核算人力成本核算 将企业取得和开发人力资源的各项实际支出作为人力资源的成本采用这种方法要按照 将企业取得和开发人力资源的各项实际支出作为人力资源的成本。采用这种方法，要按照 划分收益性支出和资本
9、性支出的原则，在各会计期末将人力资源资本性投资部分确认为人力 资源的成本，同时还应根据人力资产成本的耗用情况，对已经形成的人力资产进行摊销。 历历史史 这种方法其数据具有客观性和可验证性，能使人力资源会计与非人力资源会计在计价原则 上保持一致，使两种信息具有可比性。 其缺点是人力资源的实际价值可能大于历史成本而且人力资源的增值和摊销与人力资源 史史成本法成本法 其缺点是人力资源的实际价值可能大于历史成本，而且人力资源的增值和摊销与人力资源 的实际能力增减不一致，从而致使信息使用者根据会计报表上的数据分析人力资源时，与实 际产生偏差 将现时物价条件下重置某一特定人力资源而发生的费用支出作为人力资
10、源的成本。 人力资源重置成本包括职务重置成本和个人重置成本。职务重置成本是从职位角度计量 企业在现时条件下取得和培训特定职位要求的人力资源所必须付出的费用支出；个人重置 重重置置 企业在现时条件下取得和培训特定职位要求的人力资源所必须付出的费用支出；个人重置 成本是从个人角度计量企业在现时条件下取得和培训具有同等服务能力的人力资源所必须 付出的费用支出。 置置成本法成本法 这种方法考虑了人力资源价值的变化，反应了人力资源的现时价值，但由于按重置成本 对人力资源估价，不可避免地带有主观性，使信息的可比性下降。 在人力资源方案中，如果选定某一方案，就必须放弃投资于其他方案的机会收益。这些 放弃的机
11、会收益，就是选择该方案的机会成本 机会成 本法 人工成本分析指标人工成本分析指标 企业从业人员平均人数 源数据分析指标 人力资源成本占增加值（纯收入）比重企业从业人员平均人数 企业销售收入（营业收入） 企业增加值（纯收入） 人力资源成本占增加值（纯收入）比重 人力资源成本占销售收入（营业收入）比重 人均人力资源成本（） 企业成本（费用）总额 企业人力资源成本总额 人人力资源成本 人均工资 工资产出率（工资率） 工资利润率 费用利润率 人力资源成本相当总成本（费用）的比例 小时人力资源成本 单位产品人力资源成本含量 人均劳动生产率（人均产值、人均产量、人均销售 收入、人均利润；单位时间产量；单位
12、产品生产周期） 人力资源成本管控 的策略方法与实务 战略决策是人力资源成本管理的关键的策略方法与实务战略决策是人力资源成本管理的关键 如何有效控制人力成本如何有效控制人力成本 1 1 历史“常数”推算法 人力成本预算总额： 1.1 历史常数推算法 某公司资料某公司资料人力成本预算总额： =人力成本率X销售额 根据2014年预测销售额 某公司资料某公司资料 2010年2011年2012年2013年2014年 销售额：35004700550061005800 根据2014年预测销售额 和人力成本率常数可以 推算出2014年的人力成 万元 总人力成 本：万元 285411480532? 本总额预算，
13、即577.32 万元或580.04万元 本：万元 人力成本 率 8.14%8.74%8.36%8.72% 平均人力9 49% 若该公司组织构架比较 稳定，亦可类推出各部 门或各职务类别的人力 平均人力 成本率 9.49% 门或各职务类别的人力 成本预算。 加权平均 成本率 8.53% 该方法操作简便但由于只参考了历史常数而没有考虑未来可能发该方法操作简便，但由于只参考了历史常数而没有考虑未来可能发 生的变化，因此可能有失去准确性。 1.2 损益临界推算法 临点的人力成本 临点的销售额 人力成本率临界点的人力成本=临界点的销售额X人力成本率 损益临界点的销售额=固定成本/临界利润率 临界利润率
14、临界利润/销售额 该方法比较复杂，往往需 要借助财务力量，且只能 精确到临界点的销售额时 临界利润率=临界利润/销售额 临界利润=销售额 - 变动成本 精确到临界点的销售额时 的人力成本预算 年份年份年份年份20102011201220132014 销售额A35004700550061006800 固定成本B费用+间接人工427 35534 85726 55733 83固定成本B费用+间接人工427.35534.85726.55733.83 变动成本C购进+直接人工2654.053534.874087.64622.58 临界利润DAC845.951165.731412.41477.42 临界利
15、润率ED/A24.17%24.79%25.68%24.22% 临界点的销售额 F B/E1768.1012157.5842829.2453092.581 F 人力成本率G8.49 平均人力成本率G/4平均人力成本率 H 人力成本IAXH19 1.3 定员定编推算法 2015年实际年实际2016年预计 年度调薪前 总额 调薪幅度 调薪后总 额 年预计 年度调薪前 总额 调薪幅度 调薪后总 额 该方法是建立在组 管理 副总级 人数77 1795752103.00%1849625 人均工资256536256538 人数3331 织架构设计、定员 定编的基础才能实 现需要用到人力 理人员 部门经理级
16、人数3331 5142528106.00%5454080 人均工资165888165888 人数 00 人均工资 现，需要用到人力 资源管理整性的知 识，但数据准确， 人均工资 技术 高工级 人数1317 3597092114.00%4214685 人均工资217467217467 人数3844 术人员 工程师级 人数3844 7030848103.00%7241773 人均工资159792159792 人数 00 人均工资人均工资 专业人 专员级 人数137130 10480080103.00%10794482 人均工资8061680616 人数212210 人员 文员级 人数212210 163963800105.00%172161990 人均工资788218780780 销售人员 人数2330 3883320100.00%3883320 人均工资129444129444人均工资129444129444 生产人员 人数27183200 54067200120.00%84880840 人均工资16
