《2019年度个人所得税综合所得汇算清缴政策讲解（2020适用）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年度个人所得税综合所得汇算清缴政策讲解（2020适用）（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2019年度个人所得税汇算清缴政策讲解年度个人所得税汇算清缴政策讲解 财务会计部 2020年4月 20192019年年1 1月月1 1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人 所得税改革，除提高所得税改革，除提高“起征点起征点”和增加六项专项附加扣除外，还和增加六项专项附加扣除外，还 在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。 20202020年是新税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴，我行年是新税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴，我行 总部及各机构将统一在总部及各机构将统一在
2、4 4月月份份起开始个人所得税汇算清缴工作。起开始个人所得税汇算清缴工作。 什么是年度个人所得税汇算？ 就是在已预缴税款的基础上就是在已预缴税款的基础上 查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补 什么是综合税制？什么是综合税制？ 综合税制就是合并全年收入，按年计算税款综合税制就是合并全年收入，按年计算税款 以以“年”“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。 年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇 总，收入额减去费用扣除后，适用总
3、，收入额减去费用扣除后，适用3%3%45%45%的综合所得年度税率，计算全年应纳的综合所得年度税率，计算全年应纳 个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并 结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。 综合 所得 工资 薪金 劳务 报酬 稿酬 特许 权使 用费 没关系 把全年工资薪金把全年工资薪金+ +劳务报酬劳务报酬+ +稿酬稿酬+ +特许权使用费四项相加特许权使用费四项相加 减减-基本减除费用基本减除费用6 6万万 减减-专项扣除专项扣除 减减-专项附加扣
4、除专项附加扣除 减减-依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除 全年应缴个人所得税全年应缴个人所得税 当年已经预缴税款当年已经预缴税款 = = 应退应补税款应退应补税款 什么是以什么是以“年”“年”为一个周期？为一个周期？ 年度汇算之所以称为“年度”，是指仅限于计算年度汇算之所以称为“年度”，是指仅限于计算 并结清纳税年度的应退或者应补税款，不涉及以前年并结清纳税年度的应退或者应补税款，不涉及以前年 度，也不涉及以后年度。因此，度，也不涉及以后年度。因此，20202020年纳税人办理年年纳税人办理年 度汇算时仅需要汇总度汇算时仅需要汇总20192019年度取得的综合所得。年度取得的综合所得。 年度
5、汇算的范围和内容是什么？年度汇算的范围和内容是什么？ 工资薪金工资薪金 劳务报酬劳务报酬 稿酬稿酬 特许权使用费特许权使用费 个人所得税改革纳个人所得税改革纳 入综合所得的范围入综合所得的范围 依法均不纳入综合依法均不纳入综合 所得的范围所得的范围 经营所得经营所得 利息股息红利所得利息股息红利所得 财产租赁所得财产租赁所得 财产转让所得财产转让所得 偶然所得偶然所得 单独计算纳税的单独计算纳税的 全年一次性奖金全年一次性奖金 1 1、只要综合所得年收入不超过只要综合所得年收入不超过1212万元，则不论补税金额万元，则不论补税金额 多少，均不需办理年度汇算；多少，均不需办理年度汇算； 2 2、
6、纳税人只要补税金额不超过纳税人只要补税金额不超过400400元，则不论综合所得年元，则不论综合所得年 收入的高低，均不需办理年度汇算收入的高低，均不需办理年度汇算； 3 3、纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既、纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既 不需要退税也不需要补税，也就无需办理年度汇算；不需要退税也不需要补税，也就无需办理年度汇算； 4 4、如果纳税人自愿放弃退税，也无需办理年度汇算。、如果纳税人自愿放弃退税，也无需办理年度汇算。 哪些人不需要办理年度汇算？哪些人不需要办理年度汇算？ 需要办理需要办理20192019年度汇算的情形，分为退税、补税两类。年度汇算的情形
7、，分为退税、补税两类。 1 1、预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人，依法申、预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人，依法申 请退税。无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请请退税。无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请 退税；退税； 2 2、预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。只有综合所、预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。只有综合所 得年收入超过得年收入超过1212万元且年度汇算补税金额在万元且年度汇算补税金额在400400元以上的纳税元以上的纳税 人，才需要办理年度汇算并补税。人，才需要办理年度汇算并补税。 哪些人需要办理年度汇算？哪些人需要办理年度汇算？
8、 应在什么时间办理年度汇算？应在什么时间办理年度汇算？ 法定办理法定办理20192019年度汇算的时间为年度汇算的时间为20202020年年3 3月月1 1日至日至6 6月月3030日。日。 但是今年由于疫情影响，全国大部分地区税务机关要求汇算清但是今年由于疫情影响，全国大部分地区税务机关要求汇算清 缴延迟至缴延迟至4 4月份开始。月份开始。 总行按照当地税务机关要求是总行按照当地税务机关要求是4 4月月3131日日-5 5月月3131开始办理，开始办理， 其他地区按照当地主管税务机关统一时间安排，有序进行。其他地区按照当地主管税务机关统一时间安排，有序进行。 可通过什么渠道办理年度汇算？可通
9、过什么渠道办理年度汇算？ 1 1、可、可通过手机通过手机“个人所得税个人所得税”APP”APP办理年度汇算清缴办理年度汇算清缴； 2 2、“自然人电子税务局自然人电子税务局”客户端客户端办理年度汇算清缴办理年度汇算清缴； 3 3、可到办税服务厅办理可到办税服务厅办理； 我行我行员工可优先通过手机员工可优先通过手机“个人所得税个人所得税”APP ”APP 或或“自然人自然人 电子税务局电子税务局”客户端办理年度汇算清缴客户端办理年度汇算清缴。 1 1、一般只需报送年度汇算申报表。如果修改本人相关基础一般只需报送年度汇算申报表。如果修改本人相关基础 信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送修改
10、或新增信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送修改或新增 的相关信息。的相关信息。 2 2、办理汇算的相关资料，自年度汇算期结束之日起留存、办理汇算的相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5 5 年（比如年（比如20192019年度办理汇算材料应保留至年度办理汇算材料应保留至20252025年年6 6月月3030日）日） 年度汇算需要提交什么资料年度汇算需要提交什么资料？保存多久？保存多久？ 按照方便就近的原则主要分为两种情形：按照方便就近的原则主要分为两种情形： （1 1）有任职受雇单位的，向其任职受雇单位所在地主管税务）有任职受雇单位的，向其任职受雇单位所在地主管税务 机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处单机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处单 位所在地主管税务机关申报。位所在地主管税务机关申报。 （2 2）居民个人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经）居民个人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经 常居住地主管税务机关申报。居民个人已在中国境内申领居住常居住地主管税务机关申报。居民个人已在中国境内申领居住 证的，以居住证登载的居住地住址为经常居住地证的，以居住证登载的居住地住址为经常居住地。 纳税人向哪里的税务机关申报办理年度汇算？
