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1、 1 会计基础图示 山东税校 黄世波 2008 年 5 月 2 会计概论要点框架图 会计概论 会计涵义 会计核算 会计法规 会计与税收 联 系 密 切 差 异 众 多 税 收 应 用 部 门 规 章 行 政 法 规 发 展 简 史 定 义 特 点 对 象 职 能 核 算 前 提 核 算 基 础 核 算 程 序 核 算 原 则 核 算 方 法 会 计 法 律 管 理 活 动 论 资 金 运 动 核 算 监 督 四 大 假 设 四 大 环 节 权 责 发 生 八 大 原 则 七 大 方 法 一 部 法 律 两 个 条 例 四 大 方 面 征 管 重 点 重点难点 基本掌握 基本掌握 基本了解 3
2、会计要素、科目和账户要点框架图 左方 账户名称 右方 会计对象 会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资产负债表要素 利润表要素 会计科目 会计账户 会 计 等 式 4 会计科目名称和编号一览表 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 企业会计制度企业会计制度 小企业会计制度小企业会计制度 一、资产类 一、资产类 一、资产类 一、资产类 1 1001 库存现金 1001 现金 1001 现金 2 1002 银行存款 1002 银行存款 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 4 1011 存放同业 5 1012 其他货币资金 1009 其他货币资金 1
3、009 其他货币资金 6 1021 结算备付金 7 1031 存出保证金 8 1101 交易性金融资产 1101 短期投资 1102 短期投资跌价准备 1101 短期投资 1102 短期投资跌价准备 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 1111 应收票据 1111 应收票据 11 1122 应收账款 1131 应收账款 1131 应收账款 12 1123 预付账款 1151 预付账款 13 1131 应收股利 1121 应收股利 14 1132 应收利息 1122 应收利息 1121 应收股息 15 1201 应收代位追偿款 16 1211 应收分保账款 17 1212
4、应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 1133 其他应收款 1133 其他应收款 19 1231 坏账准备 1141 坏账准备 1141 坏账准备 20 1301 贴现资产 21 1302 拆出资金 22 1303 贷款 23 1304 贷款损失准备 24 1311 代理兑付证券 25 1321 代理业务资产 可设“受托代销商品” 1271 受托代销商品 26 1401 材料采购 1201 物资采购 27 1402 在途物资 1201 在途物资 28 1403 原材料 1211 原材料 29 1404 材料成本差异 1232 材料成本差异 1211 材料 30 1405 库存商品 1
5、243 库存商品 1241 自制半成品 1243 库存商品 31 1406 发出商品 可单设“委托代销商品” 1261 委托代销商品 1291 分期收款发出商品 1261 委托代销商品 32 1407 商品进销差价 1244 商品进销差价 1244 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 1251 委托加工物资 1251 委托加工物资 5 34 1411 1221 包装物 1221 包装物 周转材料：可单设包装物 和低值易耗品 2 个账户 1231 低值易耗品 1231 低值易耗品 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产 38 1451 损余物资
6、39 1461 融资租赁资产 40 1471 存货跌价准备 1281 存货跌价准备 1281 存货跌价准备 1301 待摊费用 1301 待摊费用 41 1501 持有至到期投资 1402 长期债权投资 1402 长期债权投资 42 1502 持有至到期投资减值准备 43 1503 可供出售金融资产 44 1511 长期股权投资 1401 长期股权投资 1401 长期股权投资 45 1512 长期股权投资减值准备1421 长期投资减值准备 46 1521 投资性房地产 47 1531 长期应收款 48 1532 未实现融资收益 49 1541 存出资本保证金 50 1601 固定资产 1501
7、 固定资产 1501 固定资产 51 1602 累计折旧 1502 累计折旧 1502 累计折旧 52 1603 固定资产减值准备 1505 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 可设 “在建工程减值准备” 1603 在建工程 1605 在建工程减值准备 1603 在建工程 54 1605 工程物资 可设 “工程物资减值准备” 1601 工程物资 1601 工程物资 55 1606 固定资产清理 1701 固定资产清理 1701 固定资产清理 56 1611 未担保余值 57 1621 生产性生物资产 58 1622 生产性生物资产累计折旧 59 1623 公益性生物资产 60 1631
8、 油气资产 61 1632 累计折耗 62 1701 无形资产 1801 无形资产 1801 无形资产 63 1702 累计摊销 64 1703 无形资产减值准备 1805 无形资产减值准备 65 1711 商誉 66 1801 长期待摊费用 1901 长期待摊费用 1901 长期待摊费用 67 1811 递延所得税资产 2341 递延税款 68 1821 独立账户资产 69 1901 待处理财产损溢 1911 待处理财产损溢 6 二、负债类 二、负债类 二、负债类 二、负债类 70 2001 短期借款 2101 短期借款 2101 短期借款 71 2002 存入保证金 72 2003 拆入资
9、金 73 2004 向中央银行借款 74 2011 吸收存款 75 2012 同业存放 76 2021 贴现负债 77 2101 交易性金融负债 78 2111 卖出回购金融资产款 79 2201 应付票据 2111 应付票据 2111 应付票据 80 2202 应付账款 2121 应付账款 2121 应付账款 81 2203 预收账款 2131 预收账款 82 2211 应付职工薪酬 2151 应付工资 2153 应付福利费 2151 应付工资 2153 应付福利费 83 2221 应交税费 2171 应交税金 2176 其他应交款 2171 应交税金 2176 其他应交款 84 2231
10、应付利息 85 2232 应付股利 2161 应付股利 2161 应付利润 86 2241 其他应付款 2181 其他应付款 2181 其他应付款 2191 预提费用 2191 预提费用 87 2251 应付保单红利 88 2261 应付分保账款 89 2311 代理买卖证券款 90 2312 代理承销证券款 91 2313 代理兑付证券款 92 2314 代理业务负债 可设“受托代销商品款” 2141 代销商品款 93 2401 递延收益 2201 待转资产价值 2201 待转资产价值 94 2501 长期借款 2301 长期借款 2301 长期借款 95 2502 应付债券 2311 应付
11、债券 96 2601 未到期责任准备金 97 2602 保险责任准备金 98 2611 保户储金 99 2621 独立账户负债 100 2701 长期应付款 2321 长期应付款 2321 长期应付款 101 2702 未确认融资费用 1815 未确认融资费用 归属于资产 102 2711 专项应付款 2331 专项应付款 103 2801 预计负债 2211 预计负债 7 104 2901 递延所得税负债 2341 递延税款 三、共同类三、共同类 105 3001 清算资金往来 106 3002 货币兑换 107 3101 衍生工具 108 3201 套期工具 109 3202 被套期项目
12、四、所有者权益类四、所有者权益类 三、所有者权益类三、所有者权益类 110 4001 实收资本 3101 实收资本 3103 已归还投资 3101 实收资本 111 4002 资本公积 3111 资本公积 3111 资本公积 112 4101 盈余公积 3121 盈余公积 3121 盈余公积 113 4102 一般风险准备 114 4103 本年利润 3131 本年利润 3131 本年利润 115 4104 利润分配 3141 利润分配 3141 利润分配 116 4201 库存股 五、成本类 五、成本类 四、成本类四、成本类 四、成本类四、成本类 117 5001 生产成本 4101 生产成
13、本 4101 生产成本 118 5101 制造费用 4105 制造费用 4105 制造费用 119 5201 劳务成本 4107 劳务成本 120 5301 研发支出 121 5401 工程施工 122 5402 工程结算 123 5403 机械作业 六、损益类六、损益类 五、损益类五、损益类 124 6001 主营业务收入 5101 主营业务收入 5101 主营业务收入 125 6011 利息收入 126 6021 手续费及佣金收入 127 6031 保费收入 128 6041 租赁收入 129 6051 其他业务收入 5102 其他业务收入 5102 其他业务收入 130 6061 汇兑损
14、益 131 6101 公允价值变动损益 132 6111 投资收益 5201 投资收益 5201 投资收益 133 6201 摊回保险责任准备金 134 6202 摊回赔付支出 135 6203 摊回分保费用 136 6301 营业外收入 5301 营业外收入 5301 营业外收入 137 6401 主营业务成本 5401 主营业务成本 5401 主营业务成本 138 6402 其他业务成本 5405 其他业务支出 5405 其他业务支出 8 139 6403 营业税金及附加 5402 主营业务税金及附加 5402主营业务税金及附加 140 6411 利息支出 141 6421 手续费及佣金支出 142 6501 提取未到期责任准备金 143 6502 提取保险责任准备金 144 6511 赔付支出 145 6521 保单红利支出 146 6531 退保金 147 6541 分出保费 148 6542 分保费用 149 6601 销售费用 5501 营业费用 5501 营业费用 150 6602 管理费用 5502 管理费用 5502 管理费用 151 6603 财务费用 5503 财务费用 5503 财务费用 152 6604 勘探费用 153 6701 资产减值损失 154 6711 营业外支出 5601 营业外
