XX公司现金管理存在的问题及对策分析

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1、 - 1 - XX 公司现金管理存在的问题及对策分析 XX 公司现金管理存在的问题及对策分析 04 春会计学 叶 XX 现金流量作为现代企业生存和发展的一个重要因素， 日 益凸显出其重要性。资金是企业的血源，资金流转的起点和 终点都是现金，其他资产都是资金在流转中的转化形式。因 此现金管理是财务管理的中心。 现金管理的目的就是保证企业生产经营所需要的现金 需求，并从闲置的现金中得到最大的利息收入。现金结余过 多，会降低企业的收益水平，但现金结余太少，又可能影响 企业交易和正常进行，产生中断交易的风险。现金管理应力 求做到既保证企业交易对现金的需要，以降低风险，又不使 企业有过多的闲置现金，以增

2、加收益。现金对企业越来越重 要，现金流量已经成为评价企业信誉、企业发展潜力和企业 价值评估的重要指标，在有的地方，银行开始把企业现金流 量情况作为是否给企业提供信用的重要依据， 有的甚至把企 业未来的现金流量作为还款的担保，可见，企业加强现金管 理对企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展能力越 - 2 - 来越重要。 一、XX 服装公司现金管理存在的问题 一、XX 服装公司现金管理存在的问题 XX 服装公司是一家私营企业，总公司设在深圳，虎门 公司位于虎门北栅工业区。该公司成立于 98 年，主要生产 男女休闲系列服装产品，产品消费群体为青春一族。虎门公 司实行独立核算。在财务部里设财务经理一

3、名，主管出纳会 计文员各一名，可以说，经理和主管也算得上是聪明人，公 司有关的财务报表都做得妥妥当当。可人事连着人事的公 司，管理现金方面却出现诸如以下问题。 （一） 私设小金库 （一） 私设小金库 XX 公司规模不大员工也不多，可 100 多人的服装生产 公司里人际关系可谓微妙的可以，人事连着人事。我是一名 入职不久的小会计文员，做些简单的流水帐，协助会计的工 作。三四个月下来，却发现这里的出纳及我们会计主管对现 金管理存在有很多细节上的问题，诸如私立小金库。出纳员 是个年轻的女人，不知出于哪方面的原因，会计主管似乎对 她也关怀倍至。据我所知，她有设立小金库。并在收到了一 些货款后，现金已超

4、过了限额。可她就是一个星期都不存入 银行，一时说今天不舒服，一会说明天天太热。反正照她话 说，保险柜里和银行一个样。既而截留营业收入且以各种非 - 3 - 正常支出将“小金库”的钱款消耗一空。 （二） 坐支现金 （二） 坐支现金 所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金 收人中直接用于现金支出。按照现金管理暂行条例及其 实施细则的规定，开户单位支付现金，可以从本单位的现金 库存中支付或者从开户银行提取， 不得从本单位的现金收人 中直接支出（即坐支） 。这主要是管理制度落实不力。有的 没有建立专户，有的报账不规范，资金使用透明度不高。XX 公司的年轻出纳，这招更是家常便饭，常常是收了订单款

5、马 上从中拿出一部分来花，帐是她管，没人多理她。些许日子 过后，帐不符，钱不对，找来会计蒙混过去，从中我也看到 了她们的花招。无非就是多开些票罢了。诚信还在吗？！ （三） 白条抵库 （三） 白条抵库 顾名思义，就是用非正式票据作抵库，用以借出现金。 今天张三说家里急事，需急用 500；明天李四说儿子住院可 否提前取工资；一张白纸，一张借据，一纸证明，甚至是一 句话都可以轻而易举地拿到钱。反正按她说的，钱我也不多 借，而且每个员工均有押金，我做个好人又何妨？ （四） 挪用现金 （四） 挪用现金 是指未经上级批准，私自以企业的现金来用。这可是最 - 4 - 为严重的问题了，记得那一次，差点搞了个祸

6、端。总经理突 急需用八万元，不知出于哪个歪念，是否一时不愿私取？反 正他叫了年轻的出纳给他挪八万块出来。听话的她应允了， 从当天的样版款中取了八万给他。 可总经理拿了那八万出外 风流了一星期仍未归返。眼看审查的人明天就来了，所幸飞 了个国际长途才把总经理叫了回来，补了回去。躲了一劫。 二、现金管理存在问题的原因分析 （一） “人治”与“法治”分不清 二、现金管理存在问题的原因分析 （一） “人治”与“法治”分不清 XX 公司，人事连着人事，微妙至极。出纳员虽不具备 相关的专业会计知识， 但是总公司经理的内人。 经理喜欢她， 纵使她犯错了。想必这职位也是总经理给安的排。殊不知， 这些细节的错误是

7、否严重？也许还没遭殃祸患没触及司法 机关上门找茬。 但就没意识到如此下去的长久性吗？我们经 常听到某公司头头说： “这年头人心大大地坏了。 ”为什么？ 公司制定了许多规章制度，但结果却是“上有政策、下有对 策” ， 好的制度总是无法得以贯彻实施。 原因在什么地方呢？ 就在于我们许多公司总是在“人治人” 、 “人斗人”的怪圈里 运转，靠个人的行为去维系企业的生存，没有真正建立一套 法治的系统来管理我们的企业。 我们也经常听到有些企业 老板说：我们现在是“法治”了，理由是公司已经制定了许 - 5 - 多规章制度， 并且也把自己的亲戚、 朋友从公司里面赶走了。 但法治不是这么简单的。 如果经营者本人

8、有着浓重的 “人治” 思想，企业就不可能轻易走上“法治”的道路。还有，中国 企业的经营权和所有权往往是分不开的， 在两权不分离的模 式下，企业也很难实现真正的法治管理。中国企业在与外国 企业投资合作过程中，最容易出现的就是经营权问题。中国 企业的传统观念是： “我投资，我当然就要管理！ ”拥有 51% 股权的一方，当然可以派出总经理、财务总监；而拥有 49% 股权的一方，只能派出副总经理、会计出纳。因此，整个合 资设立的新公司往往是拼凑起来的， 缺乏制度的有机性与规 范性。有人做过统计，改革开放 20 多年来，凡是中外合资、 合作，双方（或多方）共管的企业，如果缺乏规范化的制度 管理，往往只能

9、是死路一条！ （二） 会计员、出纳员未意识到现金管理的重要性 （二） 会计员、出纳员未意识到现金管理的重要性 年轻的出纳， 以为有了总经理的特别关爱就可以为所欲 为，滥用私权。专业知识不足，导致时常出现错帐。坐支现 金，白条抵库，私设小金库，挪用现金这些都是不正当的行 为。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企 业的现金进行有效地监督和管理。 一切现金收入都应开具收 款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收 - 6 - 据交付款人，以明确经济职责；收入现金签发收据与经手收 款，按要求也应当分开，由两个经办人分工办理，如销货收 入应由经销人员负责填制发票单据，出纳人员据以收

10、款，以 防差错与作弊。大量的白条抵顶库存现金，会产生许多管理 上的漏洞，其危害性不容忽视。大量的白条抵顶库存现金是 产生呆帐、坏账的根源。 （三）内部控制管理不足，执行能力薄弱 （三）内部控制管理不足，执行能力薄弱 XX 公司年轻的出纳出现诸多现金管理的问题，除了本 身的业务水平不到位及道德意识不足之外， 很大一个原因在 于公司的内部控制管理不足以及上级对下级的执行管理能 力薄弱。年轻出纳认为自己有总经理做靠山，天不怕地不怕 的，而作为她的上级领导也视她几分人情，睁只眼闭只眼能 过了就过了。就如那个会计主管也混入其中搞为一体，置之 不理，不屑一顾地，更何况 XX 公司里几乎是亲友团一堆堆。 现

11、金管理，最直接的与钱财关系问题，做好现金管理工作， 在会计工作中显得尤为重要啊。 三、解决 XX 公司现金管理问题的对策 三、解决 XX 公司现金管理问题的对策 （一） 实行内部牵制制度 ，加强执行管理 在现金管理中，要实行管钱的不要管账，管账的不要管 钱，使出纳人员和会计人员互相牵制，互相监督。凡有库存 - 7 - 现金收付，无论多忙应坚持复核制度，不容忽视。应当遵守 会计法及相关法规办事，实行，钱帐分管，日清月结， 收付两清原则。做到收支合法，实事求是办事。 出纳人员调换，必须办理交接手续。在这公司，只是我没那 权力，要是我有那个权，我一定要按实际管理，人员有合理 的权限进行工作。最好把出

12、纳更换他人，以便于工作的严谨 合理性， 才能更好地进行一系列的工作， 按章按规合法办事， 争创企业利润最大化。 （二） 及时进行现金清理，加强现金流量的日常管理 与控制 （二） 及时进行现金清理，加强现金流量的日常管理 与控制 库存现金的收支要做到日清月结，账实相符；银行存 款日记账余额与对账单余额相符；现金、银行存款日记账余 额与相应总账余额相符。 企业要定期编制现金流量表和现金 预算表。要加强对现金流入流出的动态管理与控制。在现金 流量的管理中， 企业必须坚持现金流入量与现金流出量两手 同时抓，两手都要硬。超出库存现金限额的，要及时存入银 行。 （三） 遵守国家规定的库存现金的使用范围 （

13、三） 遵守国家规定的库存现金的使用范围 我国有关制度规定，企业可在下列范围内使用库存现 金：1，职工工资、津贴；2，个人劳动报酬；3，根据国家 - 8 - 规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金； 4，各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5，向个人收购家产品和其他物资的价款；6，出差人员必须 随身携带的差旅费 7，结算起点以下的零星开支；8，中国 人民银行确定需要支付的其他支出。在此范围外， （除企业 有特殊的规定）不得随意使用企业的库存现金。确实需要， 按规定， 企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申 请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批 准

14、，也可以专门申请批准。 （四） 加强会计内部制度管理及诚信教育和学习 （四） 加强会计内部制度管理及诚信教育和学习 全面实施道德素质教育，呼唤会计诚信。人的趋利动机 是无法从根本上消除的， 社会经济的快速发展也要靠这种动 机的催化作用，它的存在本身是具有积极向上一面的，但趋 利动机的实现并非建立在虚假泛滥基础上。 在巨大利益诱惑 面前，强硬的监管体制总是显得那么苍白无力、后发制人。 中国自古以来主张以“德”治天下，再完善的法律法规也只 能给企业提供一个框架，绝无可能堵塞所有虚假漏洞，尤其 是人的主观上有意为之。这时，就要从思想认识，道德水平 和综合素质上对信息提供者、 注册会计师乃至投资者实施

15、全 方位诚信教育，强化道德自律意识，保持职业良知，从根本 - 9 - 上消除虚假泛滥。当然，这是一个漫长的系统工程，但绝不 是一个不可能完成的任务。 这需要全社会的共同努力。 诚信， 是好会计人员的通行证。首先，也必须得从个人做起，从企 业做起。加强会计内部制度管理及诚信教育和学习，刻不容 缓。 - 10 - 参考文献： 参考文献： 1.何颖敏， 樊莹编著： 企业财务管理， 广东人民出版社， 2002 年 5 月。 2.刘玉廷：深化会计改革全面提高会计管理工作水平，财务 与会计导刊，2004 第 5 期。 3.杨念祖： 对现金流量表编制说明的修正， 航空财会， 2002 年第 2 期。 .陈企盛：小企业出纳十日通，中国纺织出版社，2004 年 月。 5.朱基： “管理科学 兴国之道” ，管理科学学报，1998 年第 期。