零售行业零售业_商业企业会计核算

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1、零售行业零售业_商业企业会计核算零售行业零售业_商业企业会计核算 零售业、商业企业会计核算零售业、商业企业会计核算 （一）工资发放（一）工资发放 1、现金工资性支出1、现金工资性支出 日常零星工资性支出 收到人力资源部开具的支出证明单编制记账凭证 借：应付工资部门 管理费用/营业费用/制造费用其它 贷：现金 传出纳岗付款 注： （1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。 （2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出 签收出纳岗传来的已付款支出证明单分类编制记账凭证 借：应付工资部门 管理费用/营业费用/制造费用 其他 贷：现金 传出纳岗登记核对 注：对于集中发放差额工资

2、、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付 款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。 2、在职员工工资发放2、在职员工工资发放 签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息将异动 信息分类登记备忘录 注： （1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分 新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。 （2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。 （3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。 （2）根据备忘录编制工资表。 （4）打印、拷盘 打印工资明细表送人力资源部审核审核无误后拷盘 （5）银行代发工资款付出

3、每月固定日期前填写付款审批单财务负责人审批连同工资软盘交出纳岗划款， 保证固定日的下一日到账。 （6）编制正式工资表 月度工资表按人力资源部相关要求编制 Excel 正式工资表打印工资明细表 传人力资源作档案保存 （7）编制记账凭证 根据正式工资明细表开具扣款收据凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存 根编制记账凭证 借：应付工资部门（在册人员工资） 管理费用/营业费用/制造费用其它（招聘人员、临时工工资） 管理费用/营业费用差旅费（外勤补贴） 应付福利医药费/福利（医贴、物资补贴） 管理费用电费（扣个人水电费）（负数） 贷：其他应付款长期服务金/养老金/公积金 其他应收款 应交税金所得

4、税个人所得税 银行存款 传给主管岗复核 （8）装订工资信息资料 工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。 3、劳保/内退人员工资及代付款发放3、劳保/内退人员工资及代付款发放 （1）编制工资表程序与在职员工相同。 （2）每月固定日期前划款，保证固定日的下一日到账。 （3）编制凭证。 4、退休人员补贴发放4、退休人员补贴发放 根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表打印补贴明细表送人力资源部 复核复核无误，拷盘填写付款审批单经财务负责人签字收到出纳传来 的划款支票存根编制记账凭证 借：管理费用劳保（退休人员补贴） 贷：银行存款 传主管岗复核 注： （1）退休人员工资已改由社保

5、发放，公司只负责发放退休人员补贴。 （2）新增退休人员时，应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号，以便向退休人员存折 中划入补贴。 （二）工资分配（二）工资分配 1、分配当月工资1、分配当月工资 月末打印当月应付工资明细汇总表编制工资分配明细表，同时按工资总额的 14%计提 福利费、2%计提工会经费编制记账凭证 借：管理费用工资/福利 营业费用工资/福利 制造费用工资/福利 生产成本基本生产-车间-工资福利 辅助生产-车间-工资福利（五车间） 管理费用工会经费 贷：应付工资 应付福利提取福利 其他应付款工会经费 传主管岗复核 注： （1）工资分配后当月不能再有涉及应付工资凭证，因此可适当提前

6、扎工资账，若有工资性支 出，则可提前编制下月凭证。 （2）分配工资后，部门应付工资无余额。 2、提取生产车间工资2、提取生产车间工资 根据人力资源部提供的车间产量工资并计算福利费编制记账凭证 借：生产成本基本生产-车间-工资福利 辅助生产-车间-工资福利（五车间） 贷：应付工资车间 应付福利提取福利 其他应付款工会经费 注：应付工资余额应为车间提取的产量工资与应付工资其他之和。 （三）福利性费用支出（三）福利性费用支出 审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出编制记 账凭证 借：应付福利相关明细科目 贷：现金 传出纳岗 （四）公积金管理（四）公积金管理 1、 公积金

7、变动签收人力资源部传来的公积金变动表审核变动表补填停缴或增减 变动人员的公积个人账号及上月缴存额交出纳办理公积变动。 2、公积金退领及转移收到人力资源部开具的公积金提取（或转移）申请表审定申请表 的填写填写公积金支取凭证（或公积转移凭证）交于部长加盖银行印鉴传公 积金提取（或转移）人。 （五）管理性工作（五）管理性工作 1、及时编制工资表，并拷盘送交银行，保证月度工资按时准确发放。 2、及时清理其他应付款，保证代扣代缴到位。 3、确保养老金、公积金、房租水电等事项扣缴到位。 4、按月与银行公积金核对，保证公积金准确缴存到个人户头。 5、保证每月工资按时准确发放。 （六）工作要求（六）工作要求

8、1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 (注：在新会计准则下，应付工资和应付福利费统一于：应付职工薪酬核算，两者由二级科目分开. 而现金统一由库存现金科目来核算) （一）库存商品核算（一）库存商品核算 每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本分出调库品种的数量及成 本，登记库存商品账借方计算库存商品账加权平均单价凭据从业务系统倒出的 B 类 销售单汇总表， 登记库存商品账贷方结库存商品账月末与销售会计核对库存商品账。 （二）发出商品的核算（二）发出商品的核算 每月月底审核成本岗传来的

9、“送货单汇总表 ”的数量及成本分出销售品种的数量及成 本，登记发出商品账借方同时，凭据从业务系统倒出的 A 类销售单汇总表，登记发出商品 账借方计算发出商品账加权平均单价凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷 方结发出商品账月末与销售会计核对发出商品账。 注：中转库加权平均单价= （本期收货金额+期初结余金额）/ （本期收货数量+期初结余数 量） 作为本期结转主营业务成本单价。 （三）退货的核算（三）退货的核算 每月月底审核成本岗传来的退货销售单根据销售单备注及单号，分出办事处退货数量 和业务单位退货数量根据库存商品账和发出商品账上月结存单价，算出退货成本，形成退 货一览表凭据退货一览表分品

10、种冲转库存商品账和发出商品账并将退货一览表交于 成本岗记账。 （四）主营业务收入核算（四）主营业务收入核算 1、正常销售1、正常销售 根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联，分出老账（某一日期以前发货）和新 账（某一日期以后发货）将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总与销售会计 销售结算岗核对编制“主营业务收入明细表”编制记账凭证 （1）新账：运行新业务系统自动结转生成凭证 借：应收账款业务转财务 贷：主营业务收入 应交税费增值税（销项） （2）老账：直接在财务系统中编制记账凭证 借：应收账款老账办事处 贷：主营业务收入 应交税费增值税（销项） 2、退货2、退货 发生退货时，要求客户

11、单位退回原发票，或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户 单位开出的发票开具红字发票（当月开出的发票可作作废处理）。核算收入时以负数作正常核算。 （五）主营业务成本核算（五）主营业务成本核算 根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本编制“主 营业务成本明细表” 编制记账凭证 借：主营业务成本 贷：库存商品中转库 传主管岗复核 （六）回款的核算（六）回款的核算 1、开收据1、开收据 根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据将收据传给出纳岗据此收款 收回出纳收款盖章后的收据存根 2、编制回款凭证2、编制回款凭证 收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单（现金收据、

12、银行回单）分出老账回款和 新账回款 （1）老账：直接在财务系统中凭回款单分办事处编制记账凭证 借：库存现金/银行存款 贷：应收账款老账-办事处 传主管岗复核 （2）新账：根据回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注 填写运行业务系统自动生成记账凭证从业务系统中打开记账凭证修订记账凭 证打印记账凭证 借：库存现金/银行存款 贷：应收账款业务转财务 传主管岗复核 注： （1）新账回款须按办事处分开，一个办事处固定用一个临时凭证号，保证财务系统一个办事 处回款生成一张记账。 （2）自动结转生成的回款记账凭证，经过修订后，摘要栏“应收账款”行应填写业务系统中 的临时凭证号，“

13、银行存款行”须注明单位和票据号及回款日期。 （3）修订自动结转记账凭证，应确保银行存款明细科目与回款单一致。 （4）若一张回款单同时有老账和新账，应将老账应收账款补充到记账凭证中，并修改银行存 款金额，使银行存款与回款单一致。 （七）编制产品销售利润表（七）编制产品销售利润表 各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、 金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中；销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配 表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。 （八）管理性工作（八）管理性工作 1、按月编制各产品利润表，每季度结束后 15 日提交销售情况分析

14、。 2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。 3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序，协调销售会计核算与财务销售核算关系，保证 票据传递及时明晰，销售核算准确规范。 （九）工作要求（九）工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度，熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。 2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 （一）生产部门日常费用报销（一）生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致审核并更正原 始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超计划 额度，可拒绝报销

15、）编制记账凭证 借：制造费用车间部门相关明细科目 贷：库存现金/银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注： （1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕 迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （3）费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划 外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）、通讯费须经总经办登记；招聘费用须 有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细

16、表。 （4）准确使用明细科目。 （5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金 时通知领款。 （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 （二）其他核算（二）其他核算 1、水（电）费 收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证分出非生产用水（电）发票将生产 用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票编制记账凭证 借：生产成本辅助生产成本水/电 应交税费增值税（进项） 管理费用水/电 贷：银行存款 传主管岗复核 2、审核原辅材料领用 每月 1 日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证对照领料单审核材 料发出汇总表对照汇总表审核记账凭证传主管岗 注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可 以结转制造费用、辅助生产。 （三）制造费用及辅助生产归集与分配（三）制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用 结账后第三日查询并打印当月制造费用生产部（含分管领导）科目时段余