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1、精品资料网（） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 精品资料网（） 专业提供企管培训资料 1 年度报告财税管理广州市年度企年度报告财税管理广州市年度企 业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业所得税汇算清缴纳税申报鉴证 报告适用于查账征收报告适用于查账征收 精品资料网（） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 精品资料网（） 专业提供企管培训资料 2 广州市 XXXX 年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告广州市 XXXX 年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 首 页首 页 无保留意见的鉴证报告 保留意见的鉴证报告 无法表明意见的鉴证报告 鉴 证 报 告 类 型 否定意见的鉴证报
2、告 查账征收 客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式 核定征收 客 户 全 称 客户企业所得税征管归属的区、县级 市税务局及管理科（税务分局、税务所） 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的纳税人编码 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的税务登记证号码 出具鉴证报告的事务所全称 事务所在地税局的纳税人编码 事务所在国税局的税务登记证号码 事务所在地税局的税务登记证号码 税 收 管 理 员 的 审 核 意 见 签名： 审核日期 3 广州市 XXXX 年度企业所得税汇算清缴广州市 XXXX 年度企业所得税汇算清缴 纳税申报鉴证报告纳税申报鉴证报告 （适用于查账征收的单位） 报告文
3、号： 报告文号： 备案号： 备案号： XXXX ： 我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号：XXXX，对贵单 位税款所属期间 XXXX 年 XX 月 XX 日至 XXXX 年 XX 月 XX 日的企 业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。 贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保 证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制 的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税 法、中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收 法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。 我们的责任是，按照注册税务师管理暂行办法 （国家税务 总局第 14 号令） 、 国家税务总局关于印
4、发注册税务师执业基本准则 的通知 （国税函2009698 号） 、 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴 证业务准则（试行） （国税发200710 号）和其他有关规定,对 申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证 意见。 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况： （主要披露以下内容） （一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性 提示： （1） 有关评述应与国家税务总局印发的税务代理工作底稿（企业所得税） （以下简 称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：16 页次 企业提供资料清单： 一、企业所 得税汇算清缴审核需提供的资料4、单位内部管理制度及相关的内控制度”
5、 、 “ 索引号： 15 页次 企业内部控制制度调查问卷 ：” ； （2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致； （3）要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制 制度的评述 相应的内部 控制制度是 否已建立 相应的内部 控制制度是 否已建立 相应的内部 控制制度是 否适用 相应的内部 控制制度是 否适用 对内部控制进 行符合性测试 是否发现得到 有效执行 对内部控制进 行符合性测试 是否发现得到 有效执行 现有内部控制制度 导致企业所得税的 纳税申报产生重大 错报风险的评估 现有内部控制制度 导致企业所得税的 纳税申报产生重大 错报风险的评估 与企业所得税有关的 内部
6、控制制度项目名 称 与企业所得税有关的 内部控制制度项目名 称 是 是 否 否 是 是 否 否 是是否否高高低低 4 相应的内部 控制制度是 否已建立 相应的内部 控制制度是 否已建立 相应的内部 控制制度是 否适用 相应的内部 控制制度是 否适用 对内部控制进 行符合性测试 是否发现得到 有效执行 对内部控制进 行符合性测试 是否发现得到 有效执行 现有内部控制制度 导致企业所得税的 纳税申报产生重大 错报风险的评估 现有内部控制制度 导致企业所得税的 纳税申报产生重大 错报风险的评估 与企业所得税有关的 内部控制制度项目名 称 与企业所得税有关的 内部控制制度项目名 称 是 是 否 否 是
7、 是 否 否 是是否否高高低低 会计核算制度 成本核算制度 财务管理制度 现金管理制度 支票管理制度 费用开支标准及审批 制度 发票管理制度 产品销售及劳务提供 制度 存货采购、收发、保管 制度 固定资产管理制度 内部审计制度 其他与企业所得税有 关的内部控制制度 （二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部 证据的相关性和可靠性 （三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、 验证、计算和进行职业推断的情况 提示：例如对准则规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。 提示：对第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况” ，也 可以采用以下表述 （
8、一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制 及其有效性的审核说明 （一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制 及其有效性的审核说明 对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价： （应包括但不限于以下内容）： 相应的内部 控制制度是 否已建立 相应的内部 控制制度是 否已建立 相应的内部 控制制度的 设计是否恰 当 相应的内部 控制制度的 设计是否恰 当 对内部控制进 行测试是否发 现没有得到有 效执行 对内部控制进 行测试是否发 现没有得到有 效执行 现有内部控制制度导 致企业所得税的纳税 申报产生重大错报风 险的评估 现有内部控制制度导 致企业所得税的纳税 申
9、报产生重大错报风 险的评估 与企业所得税有关的内部 控制制度项目名称 与企业所得税有关的内部 控制制度项目名称 是是否否是是否否是是否否高高低低 现金管理方面防范现金结 算收入脱离法定账册核算 和虚大成本费用的内部控 制制度 5 银行账户管理防范银行结 算收入脱离法定账册核算 和虚大成本费用的内部控 制制度 存货进销存管理方面防范 瞒报收入、虚大成本费用的 内部控制制度 发票开具和接受管理方面 防范瞒报收入、虚大成本费 用的内部控制制度 保证记账凭证真实、合法、 有效的内部控制制度 对预收账款、其他应付款、 应付账款、应付职工薪酬等 负债类会计账户的管理，防 范瞒报收入、虚大成本费用 的内部控
10、制制度 注册税务师认为与企业所 得税有关的其他重要内部 控制制度 1. 2. 提示： （1）应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性，如果评述委托人现有内部控制 制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留意见的鉴证报告； （2）要特别重视对“长亏不倒” 委托人以及企业所得税税负偏低委托人与企业所得税 有关的内部控制制度的评述； （3）如果委托人未建立与企业所得税有关的重要内部控制，或相应的内部控制制度的 设计不恰当， 或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行， 而注册税务师对现有内部 控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必须另行说明原 因。
11、 （二）注册税务师对现金、存货监督盘点的的情况说明（二）注册税务师对现金、存货监督盘点的的情况说明 提示： 1. 注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同 时分析原因，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘点工作。 2. 注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点， 如果改用进场检查日的监督盘点进行替代， 应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是 否正确； 3. 如果对现金、存货监督盘点的结果账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留 意见的鉴证报告 （三）注册税务师对年末银行存款审验情况（三）注册税务师对年末银行存款审验情况
12、6 委托人声 明拥有的 开户银行 及账号 银行 对账 单的 年末 余额 委托人已 收到而银 行未入账 的金额 委托人已 支付而银 行未入账 的金额 调整 后银 行对 账单 的余 额 银行 日记 账年 末余 额 银行 已收 到而 委托 人未 入账 银行 已支 付而 委托 人未 入账 调整 后银 行日 记账 余额 调整 后账 实是 否相 符 （1） （2） 提示 ： 如果年末银行存款审验的金额账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留 意见的鉴证报告 （四） 简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收 入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、 函证、 分析性复核的情况 （四
13、） 简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收 入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、 函证、 分析性复核的情况 （五）注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项 目的审核说明 （五）注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项 目的审核说明 项 目项 目行次行次本年累计数本年累计数去年累计数去年累计数增减额增减额增减率增减率 营业收入1 减：营业成本2 其中：毛利率3 营业税金及附加4 销售费用5 其中：销售费用率6 管理费用7 其中：管理费用率8 财务费用9 其中：财务费用率10 资产减值损失11 其他12 加：公允价值变动收益（损失以“-” 号填列） 13
14、 投资收益（损失以“-”号填列）14 营业利润（亏损以“”号填列）15 加：营业外收入16 减：营业外支出17 利润总额（亏损总额以“”号填列）18 注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明：注册税务师对委托人利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明： 7 二、鉴证结果报告 在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相 关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的 相关性和可靠性， 对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了 审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我 们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基 础。现将鉴证结果报
15、告如下： 提示 ： 税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其 中一种审核意见，发表鉴证结论 提示：无保留意见采用：提示：无保留意见采用： 我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已 经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他 税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵 单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下： 序号项 目金 额 1利润总额* 2其中：营业收入 3营业成本 4加：纳税调整增加额 4减：纳税调整减少额 6加：境外应税所得弥补境内亏损 7纳税调整后所得 8减：弥补以前年度亏损 9应纳税所得额 10适用税率 11应纳所
16、得税额 12减：减免所得税额 13减：抵免所得税额 14应纳税额 15加：境外所得应纳所得税额 16减：境外所得抵免所得税额 8 17实际应纳所得税额 18减:本年累计实际已预缴的所得税额 19本年应补（退）的所得税额 提示：*第 1 栏 利润总额：事业单位填写“收支结余” ，民间非营利组织填写“净资 产变动额” ；第 2 栏“营业收入” 、第 3 栏“营业成本” 应当分别填写事业单位、民间非营利 组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。 具体纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报 审核事项说明 提示：保留意见采用提示：保留意见采用 （一） 除 XX 保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的企 业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得 税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在 所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情 况。部分数据摘录如下： 序号项 目金 额 1利润总额* 2其中：营业收入： 3营业成本： 4
