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1、第一章 总论,黑龙江工商职业技术学院,主要内容,一、会计要素,二、会计等式,黑龙江工商职业技术学院,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,经济业务会计要素会计科目会计分录 （会计对象） （基本分类） （具体分类） 借贷记账法,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,1交易：与外部发生 2事项：内部发生 3拥有：指所有权 4控制：指使用权 5经济利益:现金的流入或现金的流出 6分为流动资产或非流动资产（长期资产） 注意 不能说流动资产和固定资产,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,1经济利益：导致现金的流出 2现时义务：已经承担的责任 （潜在义务：可能发生，也
2、可能不发生，不确认负债） 3作为负债而言： 金额确定；结果确定；时间确定,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,1所有者权益，又称股东权益 2是资产扣除负债后的剩余权益 3也可导致经济利益流入,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,1日常活动形成 （销售商品、提供劳务、让渡资产使用权） 2什么是非日常活动 （不经常发生，偶然性） 3导致现金流入收入（导致股东权益增加，但不是股东投入） 导致现金流出费用（导致股东权益减少，但不是利润分配）,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,1是一种经营成果 2与利得、损失有关,Company Logo,黑龙江工商职业技术学
3、院,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,1资产=负债+所有者权益 2资产负债=所有者权益 资产所有者权益=负债（） 资产负债所有者权益=0（）,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,1收入费用=利润（就三个要素而言） 利润=收入费用（） 2完整的公式为： 收入费用+计入当期利润的利得计入当期利润的损失=利润,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第一节 库存现金,一、什么是库存现金 企业出纳人员保管的现钞。存放于企业。 二、库存现金使用的主要
4、规定 1 大额现金存入银行，不能坐支现金 如坐支现金，经开户银行批准 2 不能白条抵账 3 不得开空头支票,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第一节 库存现金,三、库存现金的核算 1 4月2日企业从银行提取现金2000元，备用。（附：现金支票存根） 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第一节 库存现金,2 4月3日企业职工王家红出差借款1000元。 （附：借款单） 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第一节
5、 库存现金,4月12日王家红回来，报销850元，退回 150元。 （附：借款单，出差的相关车票、宿票） 借：管理费用 850 库存现金 150 贷:其他应收款 1000 4 思考：若报销1200元，如何做会计处理。,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第一节 库存现金,4月23日，对职工违规操作进行处罚，收 到罚款200元。 （附：罚款单） 借：库存现金 200 贷：营业外收入 200,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第二节 银行存款,一、什么是银行存款 企业存放在银行或其他金融金构的资金。 规定：企业应在当地银行开立账户 基本存
6、款账户：日常结算和现金收付（工资） 一般存款账户：转账结算和现金缴存（不能支取） 临时存款账户 专用存款账户,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第二节 银行存款,二、银行存款的核算,1 企业接受M公司投资，收到100000元货币资金。（附：支票存根，投资证明书）,借：银行存款 100000 贷：实收资本M公司 100000,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第二节 银行存款,2 企业对外向希望工程小学捐赠资金200000元。（附：支票存根，捐赠证明书）,借：营业外支出 200000 贷：银行存款 200000,Company Lo
7、go,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,N公司 企业 M 公司 购买 400元 销售500元 付468元（400+68) 收585元（500+85） 企业最后缴纳的增值税 =销售环节收的增值税购买环节付的增值税 =8568=17元。,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第二节 银行存款,3 企业对外销售商品，价款40000元，增值税6800元，收到转账支票，（附：支票存根，销售发票）,借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额）6800,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第二节 银行存
8、款,4 企业对外销售多余的原材料，价款50000元，增值税8500元，收到转账支票。（附：支票存根，销售发票）,借：银行存款 58500 贷：其他业务收入 50000 应交税费应交增值税 （销项税额）8500,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第二节 银行存款,企业购买原材料，价款3000元，增值税率 17%，收到转账支票，材料验收入库。（附：支票存根，购买发票）,借：原材料 3000 应交税费应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3510,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 应收款项,一、什么是应收账款 企业因销售商
9、品、提供劳务等业务，向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品或提供劳务等活动形成的债权。,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 应收款项,1 企业销售商品，价款10000元，增值税率17%，已经办妥托收手续。（附：销售发票，托收证明）,借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 应收款项,2 企业销售商品，价款10000元，增值税率17%，已经办妥托收手续，给予对方10%的商业折扣。（附：销售发票，托收证明）,借：应收账款
10、 10530 贷：主营业务收入 9000 应交税费应交增值税（销项税额）1530,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 应收款项,一、什么是其他应收账款 1.应收的赔款、罚款 2.应收的租金 3.备用金 （满足企业内部各部门或职工经营活动的需要）,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 应收款项,1 企业出租包装物，每月应收租金1000元,借：其他应收款 1000 贷：其他业务收入 1000 借：银行存款 1000 贷：其他应收款 1000,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 应收款项,
11、2 企业职工出差借款2500元。,借：其他应收款 2500 贷：库存现金 2500,若回来报销 2400元，如何编会计分录？,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 存货,一、什么是存货 企业在日常经营活动中持有的以备出售的商品、处在生产过程中的在产品、生产和提供劳务过程中被耗用的材料。,1 原材料 2 在产品、半成品 3 产成品、商品 4 包装物、低值易耗品,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 存货,与固定资产的区别 1 目的 出售或消耗 （固定资产是使用） 2 流动性 较短时间内(1年）转换为现金 （1年，在使用中保持
12、外表形态）,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 存货,二、存货成本的确定 采购成本+加工成本+其他成本,采购成本： 购买价款、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗以及相关税费（不包括增值税） 加工成本： 生产中的人工费用和制造费用,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 存货,三、原材料的核算材料购买核算,【例】企业购买原材料，价款5000元，增值税率17%，运杂费200元，以银行存款支付。材料验收入库。,借：在途物资 5200 应交税费应交增值税（进）850 贷：银行存款 6050,借：原材料
13、5200 贷：在途物资 5200,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 存货,【例】 （1）企业购买甲、乙两种材料。甲材料100千克，价款4000元；乙材料400千克，价款7000元，增值税率17%。以银行存款支付全部价款。 （2）另以库存现金支付两种材料的运杂费500元（运杂费按照重量比例分配）。 （3）甲、乙材料验收入库。,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 存货,借：在途物资甲 4000 乙 7000 应交税费应交增值税（进）1870 贷：银行存款 12870,借：在途物资甲 100 乙 400 贷：库存现金 50
14、0,运杂费分配率=500（100+400）=1（元/千克）,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 存货,借:原材料甲 4100 乙 7400 贷：在途物资甲 4100 乙 7400,入账时，将“在途物资” 科目结转为0,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第三节 存货,四、原材料的核算材料发出核算,【例】企业领用材料，产品领用2000元，车间一般消耗500元，管理部门领用360元。,借：生产成本 2000 制造费用 500 管理费用 360 贷：原材料 2860,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,
15、第四节 固定资产,一、固定资产的概念 满足以下特征的有形资产 1.为生产商品、出租、经营管理而持有 2.使用寿命超过一个会计年度,房屋建筑物、机器设备、交通工具、 运输工具、电子设备,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第四节 固定资产,二、固定资产的分类 1.根据用途分类： 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 （职工宿舍、职工俱乐部等等）,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第四节 固定资产,2.综合分类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 租出固定资产（经营租赁） 不需用固定资产 未使用固定资产 土地 融资租入固定资产（融资租赁）,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第四节 固定资产,租出 主要指经营租赁 A B （出租方）（承租方） （主要满足企业日常经营活动的需要） 所有权属于A 使用权属于B,Company Logo,黑龙江工商职业技术学院,第二章 资 产,第四节 固定资产,
