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1、.,第二章 税收法制管理,第一节 税收法制的作用 第二节 税收立法管理 第三节 税收执法管理 第四节 税务司法管理 本章小结,返回,.,第一节 税收法制的作用,市场经济是法制经济。 一、税收法制是税收管理的前提和基础； 二、税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障三、维护国家利益的重要手段 1、维护国家整体权益 2、是处理上下级政府利益的保障机制 四、税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施。,返回,.,一、税收法制是税收管理的前提和基础,1.有税必有法，无法不成税； 2.税收三性依赖于税收法制，税收管理是实现税收三性的重要手段； 3.英国大宪章中的思想“无代表，不纳税”，后来的美
2、国：无权利，勿纳税。,返回,.,二、税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障,税收法制与税收竞争 税收政策是国家经济政策的重要组成部分。制定和贯彻税法有利于国家经济和社会政策的实现）；,返回,.,三、税收法制是维护国家权益的重要手段,从国家间利益关系看： 税收主权是国家主权的主要内容；吸引外资的税收政策的利弊分析。 从国家整体利益与纳税人局部利益看： 严格依法治税才能维护国家整体利益。,返回,.,四、税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施,税务人员违反程序扣押并处置纳税人物品的案例 讨论：是征收机关还是纳税人更需要税收法制化？,返回,.,第二节 税收立法管理,一、税收立法的作用
3、二、税收立法的原则 三、税收立法的程序 四、税收立法的要求,返回,.,一、税收立法的作用,概念:税收立法也称税法的制定，即国家立法机关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动。 我国税收立法的机关是全国人大或全国人大常委会。现状如下页所列的表。 存在的问题：税权过度集中。,.,税法按级次分类,返回,.,二、税收立法的原则,（一）客观原则 也就是说，在税收立法中要受到如下“事实”的制约： 1、经济税源对税收立法的制约，如个人所得税的地位设定。 2、国民纳税意识和业务水平的制约，如个人所得税模型的选择。 3、税务机关管理能力的制约，也如上例。,返回,.,（二）民主原则 民主原则的形式
4、：权力机关立法；业务系统下发草案讨论、征求意见；举行听证会；公布于媒体，征求意见。 （三）借鉴原则 （四）灵活性与原则性相结合原则 （五）效率原则（主要指程序简便） 应该指出：上述原则的思维方法不一定科学完整，如公平原则，从国情出发原则等，也应该成为重要税收立法原则,.,三、税收立法的程序,（一）美国税收立法程序 （二）我国税收立法程序,返回,.,美国税法的立法程序,税法草案的提出 税法草案的审查 税法草案的讨论 税法草案的通过 税法草案的颁布,返回,.,（二）我国税收立法程序,提议阶段（财政部、国家税务总局，国务院领导） 审议阶段（人大、人大常委会） 通过阶段（人大、人大常委会） 颁布阶段（
5、国家主席）,返回,.,四、税收立法的要求,要按照立法程序办事 要广泛征求各方面的意见 要提高立法级次 要注意立法的科学性,人大常委会审议个人所得税法关于工资薪金费用扣除标准：改800元为1500元，首次举行听证会：2005、9、28,返回,.,第三节 税收执法管理,一、税收执法的地位 二、税收执法监督 三、税收执法的责任,返回,.,一、税收执法的地位,税收征管法第5条规定： 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。 各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行
6、职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。,返回,.,案例： 某市服装厂偷逃税数千万元，当地政府“积极协调”，结果争取到只补税罚款，不作立案处理。,.,二、税收执法监督,税务执法监督应该有4个方面构成： 第一方面：来自于纳税人的监督： 第八条 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 第二方面：上级税务机关的执法检查监督：对执法不到位的税务下级税务机关和税务人员以失职、渎职查处 第三方面：同级检察机关的监督：对税务违法案件的立案侦查。 第四方面：税务机关内部的监督： 第
7、十条 各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。 各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。 第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。,返回,.,三、税收执法的责任,税收征管法、刑法、人大常委会关于打击偷、骗、抗税行为的决定等各种法律和国务院、财政部、国家税务总局等国家权力机关、行政机关、司法机关等制定了各种税收违法行为的处罚规定。,.,讨论案例：,一个税务所长带领税务人员到企业查帐，用餐延误了查帐工作进程和任务的完成质量，以至于重大偷逃税事实未能查出来。这样的事件适用哪一条？,.,第四节 税务司
8、法管理,一、税务司法的作用 二、税务司法与税收立法的关系 三、税务司法的原则 四、税务司法程序,返回,.,一、税务司法的作用,概念：税务司法是国家的专门机关依照法律、法规规定的程序，对税务纠纷案件和税收犯罪案件进行审理、判决的管理活动。 作用：国家利益、税务机关、税务人员、纳税人各方权利在税法规定的范围内得到保障。,返回,.,二、税务司法与税收立法的关系,同为税收法制的内容 税收立法是前提、依据，司法是保障；,返回,.,三、税务司法的原则,（一）依法处罚的原则（包括实行合法和程序合法） （二）平等原则（包括纳税人与税务机关之间的平等、纳税人与纳税之间的平等） （三）实事求是原则 （四）独立原则（实施困难）,返回,.,四、税务司法程序,1、一般程序（对纳税人、扣缴义务人、其他相关人的诉讼、处罚）： 税务机关提请；检察机关立案；公安和纪律侦察；检察院起诉；法院判决。（也应包括纳税人对税务机关、税务人员的诉讼） 2、税务行政纠纷解决的途径 税务行政复议 税务行政诉讼（法院、检察院、公安局） 税务行政赔偿,返回,.,本章小结,税收法制管理是以法治国、依法治国、以法治税、依法治税的重要组成部分。 加强税收法制管理就是要加强税收立法、税收执法、税务司法的建设，保证税收管理顺利进行。,返回,
