{财务管理税务规划}财政税收专业知识与实务章节讲义

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1、财务管理税务规划财政 税收专业知识与实务章节 讲义 财务管理税务规划财政 税收专业知识与实务章节 讲义 第二章财政支出理论 第一节财政支出的分类第一节财政支出的分类 考试内容：掌握财政支出的各种分类方法；熟悉各种分类的依据 一、按财政支出的经济性质分类、按财政支出的经济性质分类 按财政支出的经济性质分类，可以分为购买性支出和转移性支出 1.购买性支出 直接表现为政府购买商品或劳务的活动。 范围：包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括购买用于进行国家投资 所需的商品和劳务的支出。 特点：遵循等价交换的原则 2.转移性支出 直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。 范围：主要包括政府

2、部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。 特点：政府财政付出了资金，未获得任何商品和劳务。 【例题 1多选题】按照支出的经济性质，可以把财政支出分为（）。 A.购买性支出 B.消费性支出 C.补偿性支出 D.转移性支出 E.积累性支出 答疑编号 01 【答案】AD 【例题 2单选题】（2006 年）把全部财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是 （）。 A.财政支出的目的性 B.财政支出在社会再生产中的地位 C.财政支出的收益范围 D.财政支出的经济性质 答疑编号 02 【答案】D 【例题 3多选题】（2005 年）财政的转移性支出主要有（）。 A.财政补贴 B.债务利

3、息 C.养老保险 D.失业救济 E.事业经费 答疑编号 03 【答案】ABCD 二、按财政支出在社会再生产中的作用分类二、按财政支出在社会再生产中的作用分类 按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出。 1.补偿性支出 用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。目前属于补偿性支出的项目，只剩下企 业挖潜改造支出一项。 2.消费性支出 财政用于社会共同消费方面的支出。如文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理 费、国防费等项支出。 3.积累性支出 财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出。包括基本建设支出、流动资金支出、国 家物资储备支出、生产性

4、支农支出等。 【例题 1多选题】按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以把财政支出分为（）。 A.消费性支出 B.积累性支出 C.补偿性支出 D.转移性支出 E.生产性支出 答疑编号 04 【答案】ABC 【例题 2单选题】（2005 年）企业挖潜改造支出属于（）。 A.消费性支出 B.积累性支出 C.补偿性支出 D.非生产性支出 答疑编号 05 【答案】C 【例题 3多选题】（2004 年）下面财政支出项目中，属于积累性支出的有（）。 A.国家物资储备支出 B.企业挖潜改造支出 C.生产性基本建设支出 D.非生产性基本建设支出 E.生产性支农支出 答疑编号 06 【答案】ACDE。 【例题

5、4多选题】（2006 年）下列财政支出项目中，属于积累性支出的有（）。 A.大型基础设施建设支出 B.国家行政机关的基本建设支出 C.国防战备支出 D.国家物资储备支出 E.生产性支农支出 答疑编号 07 【答案】ABDE 【例题 5单选题】（2004 年）国家物资储备支出属于（）。 A.消费性支出 B.积累性支出 C.补偿性支出 D.转移性支出 答疑编号 08 【答案】B 【例题变形单选题】（2007 年）国家物资储备支出属于（）。 A.补偿性支出 B.消费性支出 C.积累性支出 D.不可控制支出 答疑编号 09 【答案】C 【例题 6单选题】一般来说，应付不幸事故的后备基金应属于（） A.

6、消费基金 B.积累基金 C.补偿基金 D.生产性基金 答疑编号 10 【答案】B 三、按照财政支出的目的性分类三、按照财政支出的目的性分类 按照财政支出的目的性来分类，分为预防性支出和创造性支出。 1.预防性支出 范围：国防、司法、公安与政府行政部门的支出。 2.创造性支出 范围：经济、文教、卫生和社会福利等项支出。 【例题 1多选题】（）属于预防性支出。 A.国防支出 B.司法支出 C.经济支出 D.文教支出 E.政府行政部门支出 答疑编号 11 【答案】ABE 四、按照政府对财政支出的控制能力分类四、按照政府对财政支出的控制能力分类 按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可以分为可控制性支

7、出和不可控制性支出。 1.不可控制性支出：根据现行法律、法规所必须进行的支出。 最低收入保障和社会保障，债务利息支出、对地方政府的补贴等。 2.可控制性支出 【例题 1多选题】 按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可分为可控制性支出和不可控 制性支出，其中不可控制性支出包括（） A.社会保障支出 B.债务利息支出 C.基本建设支出 D.对地方政府的补贴支出 E.流动资金支出 答疑编号 12 【答案】ABD 五、按财政支出的收益范围分类五、按财政支出的收益范围分类 按财政支出的收益范围分类，全部财政支出可以分为一般利益支出和特殊利益支出 1.一般利益支出 范围：国防支出、司法支出、行政管理支出

8、等。 2.特殊利益支出 范围：教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。 【例题 1多选题】（2008 年）下列支出中，属于特殊利益支出的有（）。 A.国防支出 B.教育支出 C.司法支出 D.医疗卫生支出 E.行政支出 答疑编号 13 【答案】BD 【例题 2单选题】在财政支出中，属于一般利益支出的有（） A.债务利息支出 B.医疗卫生支出 C.司法支出 D.企业补贴支出 答疑编号 14 【答案】C 第二节财政支出的经济影响第二节财政支出的经济影响 考试内容：掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响。 一、购买性支出对经济的影响一、购买性支出对经济的影响

9、 （一）对流通领域的影响 在现代市场经济条件下，社会总需求是由个人与经济组织的消费需求、个人与经济组织的投 资需求和政府的消费性需求所构成。在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。 政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成。政府的购买性支出是现代市场经济 条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。 【例题 1单选题】（2004、2008 年）在社会消费需求中，占主要地位的是（）。 A.政府消费需求 B.企业消费需求 C.个人消费需求 D.社会团体消费需求 答疑编号 15 【答案】C （二）对生产领域的影响 1.政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接增加社会总需求价格

10、上升企业利 润率提高企业扩大生产所需生产资料增多导致社会生产的膨胀， 增加国民收入， 形成经济繁荣的局面。 2.政府购买性支出的减少， 往往会通过直接或间接减少社会总需求， 而导致社会生产的萎缩， 减少国民收入，形成经济萎缩的局面。 【例题 1单选题】（2005 年）当政府购买性支出增加时，产生的结果是（） A.社会生产萎缩 B.国民收入增加 C.资本的利润率降低 D.劳动力的工资率降低 答疑编号 16 【答案】B 【例题 2单选题】（2004 年）当政府的购买性支出增加时，其影响是（）。 A.直接减少社会总需求 B.间接减少社会总需求 C.形成经济萎缩 D.形成经济繁荣 答疑编号 17 【答

11、案】D 【例题 3单选题】（2006 年）当政府的购买性支出增加时，对经济产生的影响是（）。 A.市场价格水平下降 B.企业利润率下降 C.所需生产资料增多 D.生产紧缩 答疑编号 18 【答案】C 【例题 4单选题】（2007 年）当购买性支出增加时，其对市场价格和企业利润的影响是 （）。 A.价格上升，利润提高 B.价格上升，利润下降 C.价格下降，利润上升 D.价格下降.利润下降 答疑编号 19 【答案】A （三）对分配领域的影响 购买性支出对分配领域的影响可以从两个方面来分析： 1.财政用于购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响 整个社会的收入分配状况。

12、 2.财政用于购买性支出在总额上发生改变，而在结构上仍保持着原来的状况。 购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长国民收入增加资本的利润率和劳动力的 工资都会有所提高。 购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩国民收入减少资本的利润率和劳动力的工资 都会有所下降。 【例题 1多选题】当政府购买性支出减少时，产生的结果是（） A.直接减少社会总需求 B.劳动力的工资提高 C.形成经济萎缩 D.形成经济繁荣 E.劳动力的工资降低 答疑编号 20 【答案】ACE 二、转移性支出的经济影响二、转移性支出的经济影响 （一）对流通领域的影响 政府转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接转化为社会消费支出和企业

13、投资支 出，制约社会总需求的形成。因此政府的转移性支出也是现代市场经济条件下各种商品和劳 务的销售得以实现的必不可少的条件。 （二）对生产领域的影响 如果转移性支出的对象是个人或者家庭，其对生产的影响就是间接的。 如果转移性支出的对象是企业，其对生产的影响就是直接的。 （三）对分配领域的影响 转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。 以个人或家庭为对象的转移性支出，将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民 手中。 以企业为对象的转移性支出，将会使国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间进行 转移，将有利于国民收入分配的合理化。 三、购买性支出与转移性支出的经济影响比

14、较三、购买性支出与转移性支出的经济影响比较 （一）对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同 购买性支出对社会的生产和就业有直接的影响，对国民收入分配的影响是间接的。 转移性支出对国民收入分配的影响是直接的，对生产和就业的影响是间接的。 （二）对政府的效益约束不同 购买性支出对政府的效益约束较强；转移性支出对政府的效益约束较弱。 （三）对微观经济组织的预算约束不同 购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。 转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。 （四）执行财政职能的侧重点不同 以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强；以转移性支出 占较大比重的支出结

15、构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强。 【例题 1单选题】（2008 年）政府增加购买性支出，对社会的生产和就业以及国民收入分 配的影响是（）。 A.对两者的影响都是直接的 B.对两者的影响都是间接的 C.直接影响社会的生产和就业，间接影响国民收入分配 D.间接影响社会的生产和就业，直接影响国民收入分配 答疑编号 21 【答案】C 【例题 1单选题】（2007 年）转移性支出侧重于执行的财政职能是（）。 A.资源配置职能 B.收入分配职能 C.经济稳定职能 D.经济发展职能 答疑编号 22 【答案】B 第三节财政支出的规模第三节财政支出的规模 一、财政支出规模的衡量指标一、财政支出规模的衡

16、量指标 考试内容：掌握财政支出的衡量指标、我国财政支出规模指标的发展。 可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡 量和考察财政支出的指标。 用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模，反映了财政分配的真实规模，也反映 了财政分配对国民经济的作用程度，更能反映财政分配的真实状况。 我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或 者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。 了解国民收入与国民生产总值的差异。 用国民生产总值作分母衡量财政支出的规模好于用国民收入作分母衡量财政支出的规模的 原因在于： 1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。 2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。 3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。 【例题 1单选题】（2008 年）衡量财政分配规模应采用的指标是（）。 A.财政收入/国民收入 B.财政支出/国民收入 C.财政收入/国民生产总值 D.财政支出/国民生产总值 答疑编号 01 【答案】D 【例题 2多选题】用财政支出占