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1、财务管理税务规划某某 某年度经济师考试财政税 收财政支出讲义 财务管理税务规划某某 某年度经济师考试财政税 收财政支出讲义 2010 年度经济师考试_财政税收讲义 第二部分财政支出第二部分财政支出 第二章财政支出理论第二章财政支出理论 第一节财政支出的分类第一节财政支出的分类 掌握财政支出的各种分类方法；熟悉各种分类的依据掌握财政支出的各种分类方法；熟悉各种分类的依据 分类依据分类结果 （1）购买性支出 直接表现为政府购买商品或劳务的活动。 特点：遵循等价交换等价交换的原则 1.按财政支出的经济性质分类（重要） （2）转移性支出 直接表现为资金的无偿的、单方面无偿的、单方面的转移。 特点：政府
2、财政付出了资金，未获得任何商 品和劳务。 （1）补偿性支出 目前只剩下企业挖潜改造支出企业挖潜改造支出一项。（必须 记住） （必须 记住） （2）消费性支出 2.按财政支出在社会再生产中的作用 分类（很重要） （3）积累性支出 （1）预防性支出 3.按照财政支出的目的性分类（熟悉） （2）创造性支出 （1）不可控制性支出4.按照政府对财政支出的控制能力分 类（熟悉）（2）可控制性支出 （1）一般利益支出 5.按财政支出的收益范围分类（熟悉） （2）特殊利益支出 第二节财政支出的经济影响第二节财政支出的经济影响 1.掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响 注意购买性
3、支出增减变动对国民收入的影响：政府购买性支出的增加，形成经济繁荣的局面； 政府购买性支出的减少，形成经济萎缩的局面。 政府购买性支出的增加，形成经济繁荣的局面； 政府购买性支出的减少，形成经济萎缩的局面。 购买性支出对经济的影响 转移性支出对经济的 影响 对流通领域的 影响 在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费 需求。 在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费 需求。 政府购买性支出是现代市场经济条件下各种商 品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。 政府转移性支出是现 代市场经济条件下各 种商品和劳务的销售 得以实现的必不可少 的条件。 对生产领域的 影响 掌握：1.政府购买性支出的增加
4、掌握：1.政府购买性支出的增加：直接或间接 增加社会总需求价格上升企业利润率 提高企业扩大生产所需生产资料增多 导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形 成经济繁荣的局面 形 成经济繁荣的局面。 如果转移性支出的对 象是个人或者家庭 对 象是个人或者家庭， 其 对生产的影响就是间 接的 生产的影响就是间 接的。 掌握：2.政府购买性支出的减少掌握：2.政府购买性支出的减少：往往会通过 直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产 的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面形成经济萎缩的局面。 如果转移性支出的对 象是企业 对 象是企业， 其对生产的 影响就是直接的 其对生产的 影响就是直接的。 1.购买
5、性支出的总额不变总额不变，只是所购买的商品 或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会 的收入分配状况 结构发生改变时，将影响整个社会 的收入分配状况。 对分配领域的 影响 2.购买性支出在总额上发生改变总额上发生改变，而在结构上 仍保持着原来的状况。 （1） 购买性支出普遍增加时购买性支出普遍增加时：促进社会生产增 长国民收入增加资本的利润率和劳动 力的工资都会有所提高 资本的利润率和劳动 力的工资都会有所提高。 （2）购买性支出普遍减少时购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩 国民收入减少资本的利润率和劳动力 的工资都会有所下降 资本的利润率和劳动力 的工资都会有所下降。 可能改变在初次分配 中
6、形成的国民收入分 配格局。 可能改变在初次分配 中形成的国民收入分 配格局。 2.注意购买性支出与转移性支出的经济影响比较 购买性支出转移性支出 （一）对社会的生产和就 业的影响不同 对生产和就业的影响是直 接 直 接的 对生产和就业的影响是间接间接的 对国民收入分配的影响不 同 对国民收入分配的影响是 间接间接的 对国民收入分配的影响是直接直接 的 （二）对政府的效益约束 不同 对政府的效益约束较强效益约束较强对政府的效益约束较弱效益约束较弱 （三）对微观经济组织的 预算约束不同 对微观经济主体的预算约 束是硬的 预算约 束是硬的。 对微观经济主体的预算约束是 软的 预算约束是 软的。 （四
7、）执行财政职能的侧 重点不同 以购买性支出占较大比重 的支出结构的财政活动， 执行资源配置的职能较强执行资源配置的职能较强 以转移性支出占较大比重的支 出结构的财政活动， 执行国民收 入分配的职能较强 执行国民收 入分配的职能较强 第三节财政支出的规模第三节财政支出的规模 一、财政支出规模的衡量指标一、财政支出规模的衡量指标 1.掌握财政支出的衡量指标 可以用财政支出的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和 考察财政支出的指标。 用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模，反映了财政分配的真实规模财政分配的真实规模，也反映 了财政分配对国民经济的作用程度财政分配对
8、国民经济的作用程度，更能反映财政分配的真实状况。财政分配的真实状况。 2.我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值 或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。 财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值 或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。 衡量财政分配规模应采用的指标是财政支出/国民生产总值。 二、财政支出的增长趋势二、财政支出的增长趋势 1.掌握财政支出的增长趋势掌握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国 都呈现出上升的趋势。 2.熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析 对财政支出增
9、长现象的解释主要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“公共 收入增长导致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”、鲍莫尔的“非均衡增长模 型”等。 三、中国财政支出规模分析（熟悉）三、中国财政支出规模分析（熟悉） 1.了解我国财政支出规模的情况 从 1978 年至 1996 年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额 的比重都呈现出明显的下降趋势。 2.掌握我国财政支出占国内生产总值比重下降的原因 政策性调整、管理水平有待提高、管理体制上的原因和统计原因 第四节财政支出的效益分析第四节财政支出的效益分析 一、财政支出效益分析的意义一、财政支出效益分析的意义
10、财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。 二、财政支出效益分析的特点（掌握）二、财政支出效益分析的特点（掌握） 财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在： 1.计算所费与所得的范围不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。 2.衡量效益的标准不同财政支出效益分析：经济效益与社会效益的双重的效益标准经济效益与社会效益的双重的效益标准。 3.择优的标准不同财政分配所追求的是整个社会的最大效益。整个社会的最大效益。 三、财政支出效益分析的方法三、财政支出效益分析的方法 1.掌握财政支出效益分析的方法：成本-效益分析法、最低费用法以及公共劳务收费法成本
11、-效益分析法、最低费用法以及公共劳务收费法。 2.掌握各方法适用的领域： 方法适用范围 （一）成本-效益分 析法 适用于那些有直接经济效益直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支 出 投资性支 出项目。 （二）最低费用法 适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目， 如军事、政治、文化、卫生等支出项目。 只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目， 如军事、政治、文化、卫生等支出项目。 （三）“公共劳务” 收费法 对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直 接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教 育、交通 教 育、交通
12、等支出），适宜采用公共劳务收费法。 公共劳务的定价： 1.免费和低价政策1.免费和低价政策 如强制进行义务教育，强制注射疫苗强制进行义务教育，强制注射疫苗等。 2.平价政策2.平价政策 如公路、公园、铁路、医疗公路、公园、铁路、医疗。 3.高价政策3.高价政策 3.熟悉成本-效益分析法 第三章财政支出的内容第三章财政支出的内容 第一节购买性支出第一节购买性支出 购买性支出购买性支出包括社会消费性支出社会消费性支出和财政投资性支出财政投资性支出。属于社会消费性支出的有 ： 行政管理费， 国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。从世界各国的一般发 展趋势来看，社会消费性支出的
13、绝对规模总的是呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶 段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。 从世界各国的一般发 展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶 段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。 一、行政管理费与国防费支出一、行政管理费与国防费支出 1.掌握行政管理支出的内容：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支 出。 1.掌握行政管理支出的内容：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支 出。 按费用要素分类，行政管理费包括人员经费和公用经费两大类。 2.掌握行政管理支出的趋势 从世界各国的一般情况看，行政管理支出的绝
14、对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的 比重却呈下降趋势。 从世界各国的一般情况看，行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的 比重却呈下降趋势。 新中国成立以后，我国的行政管理支出占财政支出的比重曾一度出现下降的趋势，但自改革 开放以来 自改革 开放以来，却出现了相反的趋势，行政管理支出一度出现了上升的趋势。行政管理支出一度出现了上升的趋势。 3.熟悉国防费支出的内容：包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。我国 国防费全部纳入国家预算安排，实行财政拨款制度 我国 国防费全部纳入国家预算安排，实行财政拨款制度。 二、文教科学卫生等事业支出二、文教科学卫生等事业支出
15、 1.掌握文教科学卫生支出的内容：包括教育支出、科学研究费支出、卫生支出等。1.掌握文教科学卫生支出的内容：包括教育支出、科学研究费支出、卫生支出等。 2.掌握文教科学卫生支出改革的内容 （1）教育支出 发展中国家当前教育支出体制改革的关键，在于加大对初等教育的投资，提高初等教育经费 在教育经费中的比重。 （2）科学研究支出 用于那些外部效应较强的科学研究活动（主要是基础科学基础科学）的经费应由政府承担由政府承担，而那些可 以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究（主要是应用性研究应用性研究） ，则可由微观主体微观主体来承担。 我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和 GDP 的比重基本上是逐年
16、有所提高。我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和 GDP 的比重基本上是逐年有所提高。 （3）卫生支出 公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品，因此应由政府提供公共卫生。此 外政府提供公共卫生的另一个重要理由，是公平的收入分配。 3.加强管理，提高文教科学卫生支出的效益 （1）逐步规范财政资金供应范围； （2）改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度； （3）改革事业单位管理形式； 我国原来原来的事业单位管理办法，是依据经费自给率的大小，划分为全额管理、差额管理和自 收自支 全额管理、差额管理和自 收自支三种管理形式。 （4）推行定额管理，改进资金分配办法； 新的分配办法是在定额管理的基础上，实行“零基预算法”。 （5）多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理。 三、财政投资性支出三、财政投资性支出 注意财政投资性支出的内容：基础设施投资、财政农业投资等注意财政投资性支出的内容：基础设施投资、财政农业投资等 （一）掌握政府财政投资的特点和标准 1.政府财政投资的特点和范围 （1）掌握政府投资与非政府部门投资的特点 非政府部门投资政府投资 盈利性追求微观上
