{财务管理内部审计}审计外勤日记大全

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1、财务管理内部审计审计外勤日 记大全 财务管理内部审计审计外勤日 记大全 审计外勤日记之一、如何应对企业舞弊风险审计外勤日记之一、如何应对企业舞弊风险 今天在审计外勤时，现场负责人问到我，舞弊风险到底如何分析和应 对。我就尝试将自己对准则的理解，并结合自己在 CPA 之声里对飞草 老师的财务分析文章的研究结果，与该负责人进行了一番讨论。最后 我将讨论结果大致归纳为三句话：舞弊产生动机分析，确定审计重点 内容；舞弊结果特征分析，定位对准问题焦点；舞弊败露途径分析， 截断风险导火引线。 舞弊产生动机分析，就是要分析企业管理层的最近一段时间和未来一 段时间的重点工作内容，工作目标和重点关心的问题。公司

2、管理层及 管理层代表的股东方会如何利用报表为自己获利。从两个方向来思考 下：一是财务报表操纵会给利益直接相关者带来哪些利益；二是哪些 事项可能导致企业财务报表操纵。 飞草老师新书里的 “规避股改对价” 类舞弊的发现就是一个很好的例子。 舞弊结果特征分析，就是对企业一些异常财务数据和异常财务指标进 行分析。从这些异常上结合企业所在行业的基本特征，去思考为什么 会有这种异常，再结合舞弊动机分析来推导企业可能的舞弊行为。飞 草老师通过高现金高贷款特征揭露了系列大股东资金占用案；通过应 交税金异常，发现系列纳税型企业舞弊；后来有通过应收帐款、应付 帐款和预收帐款、 预付帐款等往来异常， 并结合企业所在

3、行业的特征， 发现企业在收入确认等方面存在的舞弊。 舞弊败露途径分析，就是对企业假定的舞弊不能确定的情况下，只要 控制住舞弊不会被显露出来，就不成其为舞弊风险。基于此，有人假 设，“只要企业没有持续经营风险的疑虑，项目就没有风险”。话虽 偏激，但有一定道理。若是我们能控制住企业不会面对重大的市场环 境恶化、政策法规风险、不会有专利和技术侵权或过时风险、不存在 资金链断裂的风险、不存在重大法律诉讼风险等，企业即使有一些财 务操控或盈利调节，一般来说是不太可能出事的，因此审计风险也会 小；特别是发展壮大中的，一些问题在发展中消化了，审计师审计风 险也会小些，因此审计师要特别关注企业持续经营方面的能

4、力。新的 风险导向理论也更加强调了对企业实体与环境调查后的风险评估，是 不是就是从这个角度来思考的呢? 审计外勤日记之二、事务所逐步规范之旅审计外勤日记之二、事务所逐步规范之旅 今天来到一个欧洲 IPO 项目外勤审计现场。由于我到这家事务所时间 不长，还是第二次来到该项目现场。第一次来是四天前，由于接下来 三天在另一个创业板 IPO 项目的尽职调查现场指导项目开展工作，然 后又去开中介机构协调会，所以隔了四天才又回来。 前次来，我到了现场跟负责人了解项目情况，才发现小所项目管理的 差距。 我问了一些简单的包括公司业务到底是什么，做什么的，其盈利模式 到底是什么，六七个人，好象谁都说不清，只知道

5、是做信息名址业务 的。后来问到公司业务负责人，才知道是基于手机移动网络产品，通 过输入关键词直接连接到公司 WAP 网站的东西。 于是我就问项目的审计计划做了没?答，做了。我拿过来一看，就是 简单的人员和时间安排。这叫审计计划?于是我就跟现场负责人简单 介绍了审计计划的内容，包括对公司基本情况描述，产品业务，组织 架构了解，财务核算基本情况和特点以及我们初步的财务报表分析之 后认定的一些重要审计领域，初步的审计重要性水平再加上人员和时 间计划等等才是我们的审计策略备忘录。回答是从来没做过，如果要 的话，做完了回去再补。 没办法，我知道现在跟他们讲再多没用，要讲也要等回公司了再正式 培训，现场我

6、只能做给他们看。我分别叫来客户财务经理和业务负责 人重新对这些进行了解和记录，就在审计现场问，让现场负责人坐在 我旁边听。整个过程调查了半天，我将企业基本情况摸的差不多，然 后根据企业业务和核算特点，提炼出审计中要注意的几个重点内容， 并对于收入和成本的审计，专门设计了一套针对性的审计程序，甚至 连特殊程序的模板都给指导做好了。接下来又花了一个小时强调了底 稿怎么开，才离开了现场。 今天再来时，感觉大家工作积极性有了较大改观，工作进度也很快， 我抽查了几家分公司的底稿，都开的有模有样了，关键的点也都关注 到了。感觉这些小朋友其实都很聪明，以前苦于没有人指导，完全靠 自己摸索，不成系统，没有章法

7、，但一旦指明后都能做的很好。我在 想，如果继续还是让他们保持原来的状态，真的会误人一辈子的啊。 由于即将要出审计报告了，我今天简要的复核了一些重要科目底稿， 根据现场负责人编制的 TB 等开始攥写审计总结备忘录和审定报表分 析。我以前的帖子里介绍过，这两个文件是我控制现场的两个重要工 具， 一方面通过审计总结备忘录， 我能了解到一些重大问题是否解决， 是如何解决的；另一方面通过分析审定报表来控制总体报表风险。 经过半天的攥写，差不多弄了个轮廓。 吃晚饭时，我决定把这项工作交给项目组里一位同事来做。这个同事 听说准备离开我们所了，平常看他感觉比较忧郁，从其他同事那里了 解到他其实业务能力比较强，

8、已经通过 CPA 考试许多年了，年纪要比 我大七八岁，家庭经济压力也比较大，但一直没有被重视，可能还是 因为性格问题吧。并且听说他自己也对出去做什么没想好，比较不自 信。其实我很想和他好好交流，让他再留下来做半年，我想我还是能 给他一些帮助的， 毕竟他一直在小所做， 总体素质很难达到一个高度， 不是职业能力，而是职业素质。如果他能和我一起，将一些大所的审 计方法和工作理念等一起探讨实践下，对他今后找工作肯定是有帮助 的，至少能和我一样多些“盲目的自信”。 吃完晚饭后，就把开始安排把工作交代给他了，虽然看的出开始他有 些抵触，但拿过去后还是在蛮认真的做，对我的具体指点也显得态度 诚恳的听取，毕竟

9、我那模板看起来还是蛮先进的东东(又盲目自信一 把，呵呵)。 经过这些天与各个外勤小组的接触，我发现其实很多人认为的小所做 不规范是时间和人员安排不足的问题， 我认为不是， 其实是观念问题。 比如，当大家把工作当负担，就不可能做出有激情的事情，如果把工 作当作提升自己能力的机会，就不一样了；还有，如果所里上面的人 没有好的理念，做事没有规矩，下面的人自然就迷茫了。 审计外勤日记之三、忙碌而充实的事务所生活审计外勤日记之三、忙碌而充实的事务所生活 由于明天要去开一个中介机构协调会，有几个问题需要搞明白，上午 就在办公室研究 “以有限责任公司全部经营性资产新设成立股份公司” 所涉及的相关税费减免问题

10、；之后又研究了“上市公司子公司存在对 上市公司的内部销售未实现利润时，是否可以按照个别报表进行利润 分配的问题”，有了个阶段性成果。做审计的辛苦，也是做审计的魅 力， 就在于你必须经常面对这些你拿不准的问题， 逼着你学习和研究。 下午又去了昨天才去的欧洲 IPO 项目现场，询问了工作进度，了解企 业还有哪些资料没有提供齐全等。另外，在检查底稿时发现了一个值 得培养的好苗子，很有自己的想法。于是将自己昨天没做完的审计 总结备忘录给他帮我完成，然后我来复核；又询问昨天交代的做报 表分析的同事，回答是没怎么做，我感到很失望，看来不仅仅是性格 问题，而是态度问题。其实我看一个人是否适合做审计，或者说是

11、否 能做好审计， 关键是看他是否有兴趣， 是否把审计当作一个事业来做， 态度端正没有做不好的，态度不好就什么都别谈了。 下班时被老板叫到一个客户那里洽谈业务承接事宜，这下让我真正见 识了老板的交际能力和项目承接能力，以前只是略有耳闻。长江商学 院的毕业生的确不同凡响，让我感觉上了一堂非常生动的社交课。从 对资本市场的宏观把握，到各方面的人脉资源，到具体业务开展的细 节，都能讲的让客户信服。谈笑间，一个非常优质的客户基本就被我 们争取下来了，不服气不行。简单透漏下，是一个搞高端培训的连锁 机构客户，品牌、概念和成长性都非常好。做老板所具备的这些东西， 都是我们这种专门做业务的人员所极度匮乏的能力

12、，这次算是给我启 了个蒙吧。老板如此重视，那么我也应该想着做点什么。于是我决定 将今天的会谈整理后，给客户发过去，特别就客户关心的几个问题， 给个书面的初步意见吧。虽然这次会谈并不是特别正式，客户肯定不 会想到我们会这么做， 但我要的就是这种效果， 因为我的理念就是 “立 足简单的业务，提供出乎意料的服务”! 晚上，公司全部部门经理以上员工被通知开会。公司在拟上一套项目 管理软件，办公室人员将设计好的流程及表单等发给我们讨论，讨论 后交给软件商帮我们设计成一套固定系统。经过两三个小时讨论后， 一套比以前更合理更完善的流程和控制文档被制定了。我感觉这套系 统基本能与我之前的外资所的管理系统相媲美

13、，看的出老板是花了很 大的决心和代价在上这套系统的。事务所能否发展，关键要看老板的 思想和理念；当然中间层的执行力也很重要；而下面的人员主要是靠 鼓舞和推动的。 会后， 从公司人力资源那里对公司的人员招聘情况也获取了一些了解， 包括又从四大和国内大所挖了几个项目经理过来，下月就能到位，届 时整个事务所项目管理能力方面应该能有较大幅度提高。另外，老大 又从国内两个知名财经院校招聘了十几个 ACCA 方向和 CPA 方向的学 员来实习，看简历个个都是很不错的，据说有四个 ACCA 的 MM 据说会 安排在我暂时负责的国际业务部，也让我兴奋和期待了一阵。实际上 这也给了自己很大的压力，把人家这么好的

14、苗子招来了，如果不能好 好培养的话，就是耽误人了啊，因此加紧事务所业务质量和控制体系 的建设是越发紧迫了! 总体上看，在事务所总是奔波而忙碌的，但也是学习和成长着的。衷 心希望自己能和这个所一起，欣欣向荣，茁壮成长。 审计外勤日记之四、什么是审计理念审计外勤日记之四、什么是审计理念 由于前一天临晨两点半才休息，早上六点半又起来了，赶去南山开了 一上午会，下午又去一个即将结束外勤的审计现场检查底稿，晚上九 点多才回到家，实在有点困，就没写日记了，今天将 weiqichuang 网 友的提问作个简单回答，聊以充数吧。 涉及专业方面的东西，纯属个人理解，没有任何权威性，对准确性不 予保证，也欢迎大家

15、对自己心中的审计理念的理解做一个阐述。 审计理念是什么?审计理念是什么? 审计理念首先是风险导向的理念。只要多看飞草板主的帖子，基本就 了解啥是风险导向了，这方面飞草老师从理论到实践都有成果。我就 曾经花了一周的时间，每天从晚上八点到十二点，将飞草老师从 03 年开始的帖子到现在的全部读了一遍，然后总结了一套自己的东西。 另外仔细研读审计准则是必不可少的， 毕竟那是无数精英的心血所凝。 审计其次要有服务意识的理念。将公司的家人、老板、手下小朋友和 审计对象都看着你的客户，我们要做的就是如何做才能让这些利益相 关体对自己满意，如何对他们负责。比如，我要帮老板控制风险，让 跟着我的人学到尽量正规甚

16、至超前的知识，让客户从我这里得到更多 的增值服务，最终让自己的家庭幸福。 再次就是要有职业意识的理念，对任何事情以一种认真的态度去做， 去思考其中的理论依据，最好能形成一套自己的工具，能充分的指导 自己生活和工作的实践。比如个人时间管理工具和事件管理工具，企 业调研工具，财务报表分析工具等等，这时候你的职业素养就培养出 来的。而这种东西最容易打动客户，打动你的老板，打动你的同事。 真正的大所和你所谓中小所差异在哪里?是理念?真正的大所和你所谓中小所差异在哪里?是理念? 可以说是理念，从所长到员工是否具备我前面说的风险导向意识，服 务意识和职业意识。对事务所本身来说，风险导向理念就是质量控制 系统的建设，服务意识理念就是对待客户和员工的态度，职业意识理 念就是与客户打交道的方式流程是否正规。也可以说是具体的东西， 比如是否有系统的员工培训，是否有好的业务和技术支持平台，是否 有底稿系统，是否有体育休闲的员工福利。 一群人在一起时，人与人之间就会有一种较量，从气质到学识等方面 的无形较量，大家都会在心底暗暗的排列自己的位置，每个人受到的 尊崇地位都会不同。与此类似，当我们出