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1、财务管理内部审计高新企业 审计指引 财务管理内部审计高新企业 审计指引 要 求. .3六、职业怀疑态 度. .3七、审计目 标. .3八、总体要 求. .4九、合理保 证. .4十、适用范 围. .5第二章初步业务活 动. .6一、初步业务活动的目 的. .6 （一）初步业务活动的基本要 求.6 （二）接受委托时应当考虑的事 项.6 二、初步业务活动的内 容. .6 三、业务约定 书. .7 （一）签订专项审计业务约定书的总体要 求.8 （二）专项审计业务约定书的内 容.8 第三章计划审计工 作. .10一、总体审计策 略. .10（一）审计范 围. .10 （二）审计时 间. .10 （三）
2、审计方 向. .10 （四）审计资源调 配. .12 二、具体审计计 划. .12 （一）研究开发费用支 出. .12 （二）高新技术产品（服务）收 入.13 三、更改审计计 划. .13第四章风险评 估. .15一 、 了 解 申 报 企 业 及 其 环 境. .15 （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 15 （二）申报企业的性 质. .16 （ 三 ） 申 报 企 业 对 会 计 政 策 的 选 择 与 运 用.17 （四）申报企业的目标、战略以及相关经营风 险.18 （ 五 ） 申 报 企 业 财 务 业 绩 的 衡 量 与 评 价.18 二、评估重大错报风 险. .19
3、 （ 一 ） 识 别 和 评 估 重 大 错 报 风 险 的 程 序.19 （二）识别与评估申报明细表层次的重大错报风 险.19 （ 三 ） 识 别 与 评 估 认 定 层 次 重 大 错 报 风 险.20 （四）内部控制对评估认定层次重大错报风险的影 响.20 （五）需要特别考虑的重大错报风 险.21 （六）考虑与特别风险相关的控 制 .21 （ 七 ） 仅 通 过 实 质 性 程 序 无 法 应 对 的 重 大 错 报 风 险.22 第五章了解内部控 制. .23 一、内部控制要 素. .23（一）控制环 境. .24 （二）风险评估过 程. .25 （三）信息系统与沟 通. .26（四）
4、控制活 动. .27 （五）对控制的监 督. .27 二、了解和评价与研究开发费用相关的控制活动和信息系 统.28 （一）了解业务流程的主要步 骤.28 （二）确定错报可能发生的环 节.30 （三）了解和识别相关控 制. .32（四）执行穿行测 试. .32 三、了解与高新技术产品（服务）收入相关的控制活动和信息系 统. .33 （一）了解业务流程的主要步 骤.33 （二）确定错报可能发生的环 节.35（三）了 解和识别相关控 制.36 （四）执行穿行测 试. .36 第 六 章 对 研 究 开 发 费 用 实 施 的 进 一 步 审 计 程 序.38 一、控制测 试. .38 （一）一般要 求. .38 （ 二 ） 控 制 测 试 的 程 序. .40 二、实质性程 序. .44 （一）一般要 求. .44 （二）审计目标和实质性程 序 .4 5 第七章对高新技术产品（服务）收入实施的进一步审计程 序.54 一、控制测 试. .54 （一）一般要 求.
