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1、第二篇 银行往来业务的核算,联行往来 与央行往来 同业往来,第四章 银行联行往来,目前的中国支付清算系统： 同城票据交换清算所(LCH)。由中国人民银行管理，有2000多家,主要处理同城行内和跨行支付交易； 四大国有商业银行内部的全国电子资金汇兑系统。处理全国2/3的异地支付清算业务； 全国电子联行系统(EIS)。由中国人民银行运作管理，处理异地跨行支付的清算与结算；天地对接 中国人民银行运行着三个跨行支付系统，它们是：2000多家同城清算所、全国手工联行系统和全国电子联行系统。中央银行运行的支付系统主要处理跨行（包括同城和异地）支付交易和商业银行系统内大额支付业务。中央银行的支付系统为一些没
2、有自己系统内支付网络的小型银行提供支付服务，使他们能够不依赖于其竞争者为其提供类似服务。 银行卡授信系统； 邮政汇兑系统；（待调整）, 正在推广、试图逐步取代现行电子联行系统的中国现代化支付系统(CNAPS）； CNAPS(中国现代化支付系统)系统简介： 基于RTGS（即时收付）方式的大额支付系统(简称HVPS); 小额批量电子支付系统(简称BEPS); 银行卡授信系统及政府证券簿记系统； 其中，同城票据交换所将继续作为CNAPS的一个应用系统存在，但其自动化将会大大提高；CNAPS的大额资金转账系统是支付应用系统的核心，由中央银行拥有和运行。它采用RTGS方式，为跨行资金转账、金融市场、证券
3、市场、外汇市场提供当日资金结算，将不再区分全国支付和当地支付,也不区分跨行支付和行内支付。,第一节 概述,一 联行往来的概念 联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理项款收付而发生的资金帐务往来。有时也可称之为系统内往来。,商业银行异地业务所引起的联行往来全国电子资金汇兑系统 /人行的全国电子联行系统 商业银行同城业务所引起的联行往来同城票据交换系统和辖内往来系统、同城同业直接往来系统,上海,北京,徐汇,闵行,二 联行往来体制 1 管理模式： 分散制,B行,D行,C行,A行,集中制,b支行,a,c,2 联行制度：我国联行往来管理体制根据“统一领导、分级管理”的
4、原则，划分为全国联行往来、省辖往来和县辖往来三种，采取总行、分行、支行三级管理。 1）全国联行往来:适用于全国不同省、市、自治区各行处之间的资金帐务往来。 2）分行联行往来:适用于同一省、市、自治区范围内各行处之间的资金帐务往来。 3）支行联行往来:适用于县、市支行范围内各行处之间的资金帐务往来。,三、联行往来的核算要求 1树立全局观念 2认真执行联行制度规定 3严密监督，保证资金的安全完整,四 联行往来核算系统 1定义：是指整套联行帐务组织，包括科目的设置、信息传递凭证、对账监督、汇差清算以及年终结平帐项等。 2 具体做法： 1）划分往账和来账两个系统 2）运用报单贯穿联行往来账务 3）计算
5、机程序监控、逐笔核对 4）及时清算汇差资金 5）划分年度、结平账务,直接往来，分别核算； 集中监督，逐笔对账； 轧计汇差，逐级清算； 查清未达，年度结清。,第二节 全国联行往来 (原理),一 凭证和会计科目 1凭证 ： 联行报单（借方报单，贷方报单；邮划报单，电划报单） 邮划： 第一联：发报行签发后寄收报行做来账卡片 第二联：寄收报行做来帐报告卡，每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子对帐中心 第三联：发报行做往账报告卡，每日营业终了随联行往账报告表寄总行电子对账中心 第四联：发报行做往账卡片留存,电划： 第一第二联缺；第三联用途同上；第四联用途同上并且以此拍发电报（发报行）。 收报行收到电报
6、后填至一至四联，电划借贷方补充报单，以二联同上，第三联做转账借（贷）方传票，第四联做付（收）款通知交有关单位。,2 会计科目 统一科目： 存放联行款项（往账户；来账户） 联行存放款项（往账户；来帐户） 上年存放联行款项 上年联行存放款项 全国联行汇差（与汇差资金科目相对应） 汇差资金划拨（贷方反映拨入资金，即负债增加；借方反映拨出资金，即资产增加）,习惯用法： 1）联行往帐。该科目在发报行填发报单办理往帐时使用。本科目属资产负债共同类科目，余额应借、贷双方轧差反映。 2）联行来帐。该科目在收报行收到报单办理来帐时使用。 3）上年联行往帐。该科目在发报行核算上年联行往帐时使用。新年度开始，发报行
7、应将上年度联行往帐科目余额，不通过会计分录直接转入本科目。 4）上年联行来帐。该科目在收报行核算上年联行来帐时使用。新年度开始，将上年度联行来帐科目余额，不通过会计分录直接转入本科目；同时，在新年度收到的上年报单用本科目核算。,二 联行往来的专用方法 联行行号 联行专用章 联行密押 电报格式,1,2,3,4,发报行,收报行,管辖分行,管辖分行,1,1,2,1,2,2,总行电子对账中心,三 业务处理 1 经办行直接往来、往账来账分别核算 （1）发报行的核算 1）填制和寄发报单 联行业务发生时，发报行应以办妥资金收付手续的有关结算凭证和业务凭证为依据，并根据联行往帐科目的记帐方向填制联行报单。“联
8、行往帐”科目的记帐方向为借，应编制借方报单，如果记帐方向在贷方，应编制贷方报单。 代付： 借 联行往账 贷 活期存款（或其他） 代收： 借 活期存款 贷 联行往账,2）编制联行往账报告表 联行往帐报告表是反映当日或一定时期联行往帐科目发生额和余额的总括记录，是总行对账中心监督联行往帐的工具。 每日营业终了，发报行应将第三联行报单（往帐报告卡）按借方、贷方分开，在按照收报行行号顺序整理（电划在前，邮划在后），并分别借方、贷方加计笔数和金额，然后凭以应编制联行往帐报告表一式两联。报告表与“联行往帐”总帐当日发生额及余额核对相符后，第一联往帐报告表附第三联报单寄管辖行；第二联往帐报告与第四联行报单留
9、存。,3）当日联行往账务的结束工作 每日营业终了，发报行将留存的第四联报单按借方、贷方分别加计总数，汇总编制“联行往帐”科目的借方、贷方传票，再根据传票编制联行往帐科目日结单，据以登记总帐，结出余额，同联行往帐报告表余额核对相符。第四联报单与第二联行往帐报告表，定期装订保管。,（2）收报行的核算 1）审查报单 2）完整报单的处理 收到代收： 借 联行来账（存放联行款项来帐） 贷 活期存款 收到代付： 借 活期存款 贷 联行来账（存放联行款项）,3）错误报单的处理 A可转账错误报单的处理 原则：行号为准 第一：行名行号是本行，但附件是他行的；或行号是本行，但附件和行名是他行。 代收业务为例： 我
10、行 借 联行来账（存放联行来账户） 贷 联行往账（存放联行往账户） 正确收报行： 借 联行来账 贷 活期存款 第二：报单行名附件均属本行，但行号是他行 代收业务为例（贷报） 我行 借 联行往账 贷 活期存款 行号行 借 联行来账（发报行） 贷 联行来账（我行） B 不能转账的错误报单,4) 编制联行来帐报告表。 每日营业终了，收报行应将第二联联行报单按借方、贷方分开，按发报行行号顺序整理，并分别按借方、贷方加计笔数和金额，然后凭以编制联行来帐报告表一式两联。报告表经审查并与联行来帐科目总帐的当日发生额和余额核对相符后，第一联联行来帐报告表附第二联报单寄管辖分行，第二联联行来帐报告表与第一联报单
11、留存。,5)当日联行来账的结束工作 每日营业终了，收报行应将留存的第一联报单按照借方、贷方分开分别加计总数和金额，汇总编制联行来帐科目的借方贷方传票，并根据转帐传票编制联行来帐科目日结单，据以登记总帐，结出余额，并同往帐报告表余额核对相符。第一联报单附第二联联行来帐报告表，定期装订保管。,练习： 1工商银行北京某分理处承办兑付银行汇票业务，金额10000元，收款单位是北京电子元件厂；付款单位是保定市医药公司，付款行是保定新环路工行某营业所。写出两家银行的相关分录。,2全国联行往来的监督和对账（集中监督/集中对账） 1）管辖分行的处理 联行往来报告表及所附报告卡的审核 报告表、报告卡的数据录入
12、查询查复档案的建立 管辖分行数据的传输及备份 2）总行电子对账中心的处理 全国联行往帐、来帐的账务处理 （未配对、已配对、待查对；）三个账户 （全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、通汇行明细账） 联行往来报告表及所附报告卡的审核 数据的归并、抽对与监督,3 全国联行往来汇差资金的核算 1）全国联行汇差资金的计算 联行汇差资金是同一银行系统内各行处间委托和代理联行收付款项相互轧抵后的差额，即存放联行款项、联行存放款项、上年存放联行款项、上年联行存放款项、全国联行汇出汇款五个科目的余额扎抵后的差额。 应付汇差联行往来各科目借、贷余额的差额在贷方，即代收大于代付。 应收汇差联行往来各科目借、贷余额的差
13、额在借方，即代收小于代付。,2）联行汇差的划拨 1基层行处（上存；借入） 应收汇差： 借 汇差资金划拨全国联行汇差资金户 贷 全国联行汇差 应付汇差： 借 全国联行汇差 贷 汇差资金划拨,2管辖分行 汇总应收汇差： 借 汇差资金划拨总行户 贷 汇差资金划拨全国联行汇差资金户 汇总应付汇差则反之 3总行 分行上缴应收汇差： 借 全国联行汇差某分行户 贷 汇差资金划拨某分行户 如是应付汇差则反之 以上核算仅为帐务上的核算，并无实际资金的转移。将横向的资金相互占用关系转化为和上级行得上存与借入的关系。,练习： 1）某支行3月1日经核算，联行汇差为应付汇差2万元。 借 全国联行汇差 20000 贷 汇
14、差资金划拨全国联行汇差资金户 20000 2）某分行当天所辖各行处汇差资金资料如下： 甲行为应付汇差 2万 乙行为应付汇差 8万 丙行为应收汇差 3万 丁行为应收汇差 4万 则分行的会计分录是？ 借 汇差资金划拨甲行全国联行汇差资金 20000 乙行 80000 贷 汇差资金划拨总行 . 30000 丙行 30000 丁行 40000 3）总行： 借 汇差资金划拨 分行 30000 贷 全国联行汇差 分行 30000,3）联行汇差资金的清算 基层行处上缴应付汇差： 借 汇差资金划拨全国联行汇差资金户 贷 存放中央银行款项 管辖分行收到上缴的应付汇差时： 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨某
15、行处 管辖分行将资金下拨给应收汇差行： 借 汇差资金划拨某行处 贷 存放中央银行款项 基层行处收到分行拨给的汇差资金时： 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨全国联行汇差资金户,4）联行汇差利息的处理（每季度结息一次） 1基层行 上划应付汇差利息： 借 金融机构往来支出联行往来利息支出户 贷 联行往帐 上划应收汇差利息： 借 联行往帐 贷 金融机构往来利息收入联行往来利息收入户,2上级行收到经办行上划的应付汇差利息： 借 联行来账 贷 其他应付款 应收.： 借 其他应收款 贷 联行来账 3管辖分行汇总轧差后上划至总行。,4 全国联行往来帐项年度结清 1）划清年度（12月31日） 2）上年度联行帐务查清的标志 第一：全国联行往账和来账的全年累计发生额，最后余额平衡一致；“全国联行汇差”科目上年户借、贷方余额相等 第二：联行往账与来账报告卡全部匹配，没有未配对和待查对的情况 第三：总行、管辖分行、经办行的联行往来账发生额、余额全部核对相符,3）上年联行账务的核对与上划 基层行处（上年借方余额）： 借 分行辖内往来往账户 贷 上年联行往账 管辖分行： （收到上划的借方余额） 借 上年联行往账 贷 分行辖内往来来账户 （汇总后上划总行，假设分行还是借方余额） 借 联行往账 贷 上年联行往账 总行： 借 上年联行往账 贷 联行来账,第三节 全国电子汇兑往来的核算,一 电子汇兑往来核
