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1、.,经营体结算管理制度,经营体管理体系,人人成为经营者 做实做强经营体,.,经营体管理模式及组织机构 经营体业务流程 经营体财务核算体系 经营体内部价格体系 经营体绩效考核体系,目 录,.,1、经营体管理模式及组织机构,经营体管理模式 经营体管理模式的发展与现状 2001年，总厂开展二次艰苦创业环境下，在厂部、党委倡议下，一车间和产品工程部进行“费用中心”试点； 2002年，总厂推行五大中心管理，“费用中心”由点到面推行实施费用中心管理，使生产车间自己当家理财，使之成为经营者。 2003年，通过对“费用中心” 进一步深化和拓展，创建了“经营体”管理模式，该系统分成四个功能层次：经营目标、业务结
2、算、控制与决策分析、绩效挂钩。,.,1、经营体管理模式及组织机构,经营体管理模式 经营体管理模式的发展与现状 2004年，推进和强化经营体管理模式，成立六个生产性经营体和七个服务性经营体，并且制定了相应的管控文件、规章制度和核算软件，使企业内部市场化操作。 2005年，进一步做实推进经营体管理，各经营体编制年度财务预算，明确各经营体经营目标，并签订经营目标责任书，做实做强设计工程公司和销售公司，同时加大内部分配制度改革力度，使各经营体经营业绩和分配制度有效挂钩，进一步激励各经营体的积极性和创造性。,.,1、经营体管理模式及组织机构,经营体管理模式 经营体含义 是指企业内部非法人、相对独立核算、
3、自负盈亏的责任中心，其在控制成本费用的同时，又要开拓市场、增加销售收入，提高资金运行质量，提高产品盈利水平，确保经营体的经营目标。通过绩效挂钩和利益驱动原则使降本增效成为各经营体的自觉行为，形成良性发展循环，企业资源优化配置，走可持续发展之路。经营体既可以是企业内部生产车间、也可以是企业内部服务管理部门。经营体管理是通过国有企业、民营操作手段，将市场机制引入企业内部，形成内部市场化，为国企改革提供了新的管理思路，是企业内部经营机制的转变和改革管理的创新。,.,经营体管理模式 经营体管理模式的理念 建立企业内部价格结算体系，通过买卖、服务、契约三种形式构建企业内部经营关系，实行企业资源的有偿使用
4、；形成以投入产出为基本架构、利益驱动为原则的一个内部用户链，使企业内部市场与外部市场能够有效衔接，市场机制引入企业内部；借助计算机信息技术平台，进行实时财务监控，并及时将财务信息传递到各相关经营体或部门；把所有的资源和成本核算细化到每个经济责任区域，使企业开拓市场和降本增效工作渗透到每个生产经营的控制环节，确立成本领先优势，提高企业核心竞争力。,1、经营体管理模式及组织机构,.,经营体管理模式 实施和推进经营体管理模式的意义 经营体的设立旨在加大新产品的开发力度，提高企业产品销售收入、扩大企业产品市场占有率、提高企业资金运行效率、提高产品质量，降低生产成本和费用，通过企业内部“市场链”来调动每
5、个经营体的积极性和创造性，增强市场忧患意识，树立成本观念，确立经营意识，挖掘更多未知的潜力。负债表、损益表能够更清楚反映各经营体的经营状况及工作业绩。促使每位员工更加努力工作、更多地为企业创造财富，为经营体创造利润，最终确保企业各项经济指标和长远发展规划目标实现。,1、经营体管理模式及组织机构,.,服务性经营体,生产性经营体,内部经营体,六厂,七厂,八厂,九厂,十一厂,五厂,销售公司,生产经营公司,设计工程公司,质量保证公司,规划发展公司,人力资源公司,财务结算中心,计算机中心,其它管理部门,投资实体,总厂,烟台,柳州,三和,大众变速器,沈阳,财务部,工会,政工,审计,体改办,总经办,1、经营
6、体管理模式及组织机构,采埃孚,一厂,四厂,三厂,二厂,物资供应公司,经营体推进小组,.,2、经营体业务流程,物资 供应 公司,桑车变速器,F15变速器,4T65E部件,SC 变速器,五厂,六厂,八厂,九厂,七厂,十一厂,五厂,九厂,七厂,九 厂,六厂,九厂,七厂,九 厂,五厂,八厂,七厂,八 厂,销 售 公 司,采购,生产,销售,.,2、经营体业务流程,一.本合同一式三份，需方、供方、见证方各一份，经三方签字、盖章后方能生效。 二.本合同的供需双方的具体交接日期、数量按月度生产定单或周生产定单执行。 三.交付、包装、储运：按QG520028-2000搬运、存储、包装、防护和交付程序送至需方仓库
7、。 四.验收标准：按供需双方签订的质量验收协议及检验规范的要求，需方有权对不合格件作就地报废处理。 五.违约责任：因供方供货质量问题造成需方计划脱期或影响生产，需方有权有权提出索赔要求。 六.争议解决：双方在本合同履行中发生分歧，1.协商解决。2.仲裁解决。,.,2、经营体业务流程,在制品数据,MRP导入,手工输入,辅助费用,电子库存系统 领料导入,零星报销输入,货品价格,货品价格申请,货品价格核定,货品价格输入,横向服务,签订服务协议,服务内容确认,服务费用输入,计提费用,工资计提,折旧计提,收入划拨,CCM核算系统 费用确认 费用分摊 财务结帐 数据导出 系统维护,财务报表 资产负债表 损
8、益表 成本费用表 财务分析预算,业绩考核 经济指标 月度经责制考核 年度绩效挂钩,财务审计,财务核算审计,内部管理审计,经营业绩审计,.,2、经营体业务流程,通过对传统管理的重组优化，组织业务流程再造，联合软件公司开发设计了IC卡电子库存管理软件。,计算机网络,IC卡四大功能,IC 卡,1、身份识别 2、权限控制 3、费用结算 4、数据传递,.,2、经营体业务流程,电子领料单,填写电子领料单,部门审核确认,专项审核否,领料出库,仓库结帐,导入CCM系统,专项审核申请,专项审核确认,N,Y,费用明细帐,.,2、经营体业务流程,零星报销单,填写零星报销单,部门审核确认,总厂财务部报销,记入CCM系
9、统项目,费用明细帐,N,Y,核算员登记分摊,.,2、经营体业务流程,业外市场开拓,经营体承接业务,对外签订合同,合同审计,退业务部门,回拢货款,列入总厂生产计划,实现产品销售,N,Y,确认经营体业外销售收入,.,2、经营体业务流程,销售公司 运作,对 外,对 内,签订产品市场销售合同 扩大市场销售，提高产品销售收入 提高资金运行质量（应收帐款）,签订内部产品收购合同 降低销售费用（包装、运输、人员等） 提高资金运行质量（成品资金）,销售公司 目标利润,上交 公司管理费,.,2、经营体业务流程,设计公司 运作,对 外,对 内,对外签订产品委托开发合同 提高技术开发水平，奠定国家级开发中心地位,签
10、订内部技术转让合同 为企业内部提供各种零星技术服务 控制技术开发费用和内部管理费用,设计公司 目标利润,.,3、经营体财务核算体系,服务性经营体,生产性经营体,经营体核算员配备,六厂,七厂,八厂,九厂,十一厂,五厂,物资供应公司,销售公司,生产经营公司,设计工程公司,质量保证公司,规划发展公司,人力资源公司,财务结算中心,计算机中心,.,经营体财务核算基础,3、经营体财务核算体系,以“买卖关系、服务关系、契约关系”构建企业内部经营体财务核算的基础,三种关系,买卖关系,服务关系,契约关系,.,3、经营体财务核算体系,买卖关系 以有形实物加工转移、以货币形式结算为标志。适用产品、非产品的生产加工结
11、算，以内部销售价及佣金制构成。 服务关系 指不具有实物转移通过提供服务，并以货币形式结算为标志。适用于非生产领域，单项服务收费形式。如产品检测、采购服务、设备维修等。 契约关系 指企业委托某方实施某项工作，以契约合同形式为标志。适用于新品开发及管理部门工作，费用包干、单项承包等内容。,.,四种核算,3、经营体财务核算体系,资产核算,收入核算,成本核算,损益核算,经营体财务核算办法 通过制定经营体财务核算办法，规范经营体日常核算行为，正确反映经营体资产、负债、收入、成本，明确经济责任，体现经营成果。,.,经营体财务核算办法 资产核算 将企业资产分解落实到各经营体，经营体对资产的态度由生产利用型向
12、资产经营型转变，提高资产报酬率，通过资产核算，摸清资源的使用状况，优化资源配置，杜绝资源浪费闲置。 成本费用核算 经营体在销售商品、提供劳务或提供内部管理职能过程中，依据财务结算中心确认的结算价格和双方签订的买卖合同、服务合同、契约合同，核算所发生的成本费用，通过资源分解货币量化进入“经营体” 。,3、经营体财务核算体系,.,3、经营体财务核算体系,由仓库从电子领料系统导入 各种领用材料的数据,由各经营体登 记各种费用后， 至总厂财务部 报销,经营体财务核算办法,.,3、经营体财务核算体系,依据内部结算价格 填制内部发票（内 部结算单），进行 总厂内部的收入、 费用结算,由总厂财务部及相关部门
13、 ，登记折旧、工资、水、 电等费用,经营体财务核算办法,.,3、经营体财务核算体系,所有费用由各 经营体进行确 认,费用确认时，同 时将费用分摊到 各班组、产品,经营体财务核算办法,.,经营体财务核算办法 收入核算 当经营体的加工产品已完工交接、劳务已提供、产品数量已在在制品报表中体现，相应成本可可靠核算；产品出库价格已核定并在CCM系统中已维护，经营体在产品所有权上的风险和报酬已转移给购买方，以在制品完工数和产品出库价核算产品销售收入，并确认为经营体主营业务收入。 损益核算 是反映经营体在一定期间的经营成果，主要包括主营业务利润、利润总额、净利润。是经营者的主要经营业绩体现，开拓市场、降本增
14、效，确保经营体利润最大化。,3、经营体财务核算体系,.,3、经营体财务核算体系,将企业所有资源分为设备房屋、横向服务、库存物资、燃料动力、人力资源等五大类，分别制定分解落实方法，确定谁使用谁承担经济责任的原则。 设备房屋 根据实际使用的固定资产清单，以折旧计入经营体 横向服务 以职能部门管理服务费的形式进入经营体管理费用 库存物资 包括库存及各类资产以实际消耗或领用进入经营体 燃料动力 （水、电、煤等）以实际发生或分摊计入经营体 人力资源 财务按人力资源部核定人员计提工资计入经营体,五种资源,.,经营体财务财务会计报告是综合反映经营体一定时期财务状况、财务成果总结性书面文件，由财务报表、附表、
15、财务分析组成，按月度编制和分析，为经营体经营者提供全面财务会计信息 六张报表,3、经营体财务核算体系,资产负债表,损益表（一）,损益表（二）,收入明细表,费用明细表,存货明细表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,3、经营体财务核算体系,经营体主要财务报表,.,主要经济指标计算口径 利润总额 利润=收入-成本-费用 其中：收入=产品收入+经营收入+划拨收入+业外收入+其它收入 产品收入=出
16、库价格出库数量 成本=入库价格（出库数量+报废数量+其它数量）=入库价格（期初数量+投入数量-期末数量） 存货期末余额 期末金额=入库价格期末数量 可比产品成本下降率 可比产品成本下降率=成本下降总额按今年产量计算上年产品成本100% 其中：成本下降总额=本年累计产量（去年累计单位加工成本本年累计单位加工成本） 单位加工成本（不包括管理费用）,3、经营体财务核算体系,.,主要经济指标计算口径 单台加工成本（元/台） 成本明细表中各产品本年累计单位加工费 （不包括管理费用） 单位加工费=制造成本完工产量 净资产收益率 本年累计利润（1-15%）（年初固定资产净值 1.72）100% 其中：15%为企业所得税，1.72为股东权益年初固
