财务管理财务分析财务会计与财务管理基础知识考试分析讲义

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1、财务管理财务分析财 务会计与财务管理基 础知识考试分析讲义 财务管理财务分析财 务会计与财务管理基 础知识考试分析讲义 除了上述基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等职能。 【单选题】下列不属于会计核算职能的是（） 。 A.确定经济活动是否应该或能够进行会计处理 B.审查经济活动是否违背内部控制制度的要求 C.将已经记录的经济活动内容进行计算和汇总 D.编制会计报表提供经济信息 答B解选项 B 属于会计监督职能的内容。 【例题判断题】会计监督职能是指会计人员在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理 性进行审查。 （） 答解会计监督职能是指会计人员在进行会

2、计核算的同时，对特定的主体经济活动的合法性、合理 性进行审查。 三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 会计的对象是指会计核算和监督的内容。 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。 以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。 工业企业的资金运动通常表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程。 1.资金的投入 资金的投入过程包括企业所有者（投资者） 投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权 益， 后者属于企业债权人权益即企业负债。 投入企业的资金一部分构成流动资产， 另一部分构成非流动资产。 2.资金的运用（资金的循环和周

3、转） （1）供应过程（2）生产过程（3）销售过程 3.资金的退出 资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，这部分资金便离开本企业，退出本 企业的资金循环与周转。 【例 1-1】企业应缴纳的税金有多种，如果企业缴纳的税金应计入产品成本（比如不允许抵扣的增值税等） ， 此缴纳的税金就不会退出企业， 会随同产品销售出去又将形成现金的回流， 成为企业的资金循环与周转的一 个组成部分。如果企业缴纳的税金是彻底流出企业（比如缴纳的所得税） ，它不会再为企业带来任何的资金 流入，就是退出企业。 【例 1-2】企业按规定提取盈余公积不是资金退出企业。 【例题单选题】下面关于会计对象说法

4、不正确的是（） 。 A.会计对象是指会计所要核算与监督的内容 B.特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督 的内容 C.企业日常进行的所有活动都是会计对象 D.会计对象就是社会再生产过程中的资金运动 答C解企业能以货币表现的经济活动才能确认为会计对象。 【判断题】凡是能够以数量表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。 （） 答解凡是能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。 （二）会计核算的具体内容 经济业务又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如购买固定资产等。 经济事项是指在企业内部发生的具有经济影响

5、的各类事项，如无形资产摊销等。 1.款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 2.财物的收发、增减和使用 3.债权、债务的发生和结算 4.资本的增减 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。 5.收入、支出、费用、成本的计算 6.财务成果的计算和处理 财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的成果， 具体表现为盈利或亏 损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税费用的计算、利润分配或亏

6、损弥补等。 7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 第二节会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 一、会计主体 会计主体是指企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。 会计核算和财务报告的编制应当集中于反映特定对象的活动， 并将其与其他经济实体区别开来， 才能实现财 务报告的目标。 首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。在会计工作中。只有那些影响企业 本身经济利益的各项交易或事项才能加以确认、计量、记录和报告，那些不影响企业本身经济利益

7、的各项交 易或事项则不能加以确认、计量、记录和报告。 其次， 明确会计主体， 才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体 的交易或者事项区分开来。例如，企业所有者的经济交易或者事项是属于企业所有者主体所发生的，不应纳 入企业会计核算的范围。 但是企业所有者投入到企业的资本或者企业向所有者分配的利润， 则属于企业主体 所发生的交易或者事项，应当纳入企业会计核算的范围。 会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念。 一般来说法律主体可以作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 例：企业集团、证券投资基金、企业年金基金可以是会计主体，但不是法律主体。 【单选题】关于

8、会计主体的概念，下列各项说法中不正确的是（） 。 A.可以是独立法人，也可以是非法人 B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位 C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团 D.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动答D 二、持续经营 持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规 模消减业务。依据企业会计准则基本准则 规定，企业会计确认、计量、记录和报告应当以持续经营 为前提。 三、会计分期 会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干相等的会计期间， 以便分期结算账目和编制财

9、务会计报告。 根据企业会计准则基本准则规定，会计期间分为年度和中期。 会计年度采用的是公历年度，即从每年的 1 月 1 日到 12 月 31 日为一个会计年度。 中期是短于一个完整会计年度的报告期间，又可以分成月度、季度、半年度。 由于有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了 应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法。 【判断题】 由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责 发生制与收付实现制的区别。 （） 答解由于有了会计分期这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了 权

10、责发生制与收付实现制的区别。 四、货币计量 企业会计准则中规定：我国的会计核算应以人民币作为记账本位币。 外商投资企业等业务收支以人民币以外的货币为主的企业， 根据会计核算的实际需要， 可以选定某种外币作 为记账本位币进行会计核算，但这些企业对外提供报表时，应该折算成人民币，来提供以人民币表示的财务 报表。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第三节会计基础 一、会计基础的概念和种类 企业会计准则基本准则 第九条规定，“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告” 。 二、权责发生制 权责发生制主要是从时间上规定会计确认的基础， 其核心是根据权、 责关系实际

11、发生的期间来确认收入和费 用。 【例 1-3】 在权责发生制下，2010 年 10 月份，某企业销售了一批商品，款项没有收到，而在 12 月份收到款 项，也应当作为 10 月份的收入。 【例 1-4】在权责发生制下，2010 年 10 月份，某企业预收了一笔货款，这时，尽管货款已经收到，但货物 还没有发出，就不能作为 2010 年 10 月份的收入，而应作为货物发出月份的收入。 权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当 期的收入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、 费用。 三、收付实现制 与

12、权责发生制相对应的一种会计基础是收付实现制， 它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。 权责发生制收付实现制 序号举例 收入费用收入费用 1本月预收销货款 5000 元5000 2本月预付企业全年的水电费 2400 元2002400 3 本月销售货物 8000 元，实际收到货款 5000 元，余款下月支付 80005000 4本月购入办公用品 1000 元，款项尚未支付1000 目前，我国的行政单位会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用 收付实现制。 【判断题】某企业 12 月与 A 公司签订了一份明年的供货合同，会计部门应依据该份合同核算当年收益

13、。 答解根据权责发生制的要求，在实际发生销货时，会计部门才能确认当年收益。 第二章会计要素与会计科目 第一节会计要素 一、会计要素的概念及分类 会计要素是会计对象按经济特征所作的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。 企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。 资产、负债、所有者权益=静止状态=财务状况 收入、费用和利润=运动状态=经营成果 【单选题】下列属于反映企业财务状况的会计要素是（） 。 A.收入 B.所有者权益 C.费用 D.利润 答B解选项 ACD 是反映企业经营成果的会计要素。 （一）反映财

14、务状况的会计要素 财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况， 是资金运动相对静止状态时的表现。 反映财务状况的会计要 素包括资产、负债、所有者权益三项。 1.资产 （1）资产的定义及基本特征 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。 【例 2-1】某企业的某工序上有两台机床，其中 G 机床型号较老，自 H 机床投入使用后，一直未再使用；H 机床是 G 机床的替代产品，目前承担该工序的全部生产任务。G、H 机床是否都是企业的固定资产？ G 机床不应确认为该企业的固定资产。该企业原有的 G 机床已长期闲置

15、不用，不能给企业带来经济利益，因 此不应作为资产反映在资产负债表中。 资产是为企业拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业能够控制的。 【例 2-2】甲企业的加工车间有两台设备。A 设备系从乙企业融资租入获得，B 设备系从丙企业以经营租入 方式获得，目前两台设备均投入使用。A、B 设备是否为甲企业的资产? 经营租入：甲企业对经营租入的 B 设备既没有所有权也没有控制权，因此 B 设备不应确认为甲企业的资产。 融资租入 ： 甲企业对融资租入的 A 设备虽然没有所有权，但享有与所有权相关的风险和报酬的权利，即拥有 实际控制权，因此应将 A 设备确认为甲企业的资产。 资产是由过去的交易或事项形成的。

16、 资产是过去已经发生的交易或事项所产生的结果，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。未来交易 或事项可能产生的结果不能作为资产确认。 【例 2-3】企业计划在年底购买一批机器设备，8 月份与销售方签订了购买合同，但实际购买行为发生在 12 月份。则企业不能在 8 月份将该批设备确认为资产。 （2）资产的分类 资产按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。 流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其 他应收款、存货等。 非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产 等。 【例题多选题】资产的特征有（） 。 A.过去的交易或事项形成 B.必须是有形的 C.企业拥有或者控制的 D.预期能够给企业带来未来的经济利益 答ACD解资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经 济利益的资源，无形资产也属于企业的资产。 【例题判断题】库存中已失效或已毁损的商品，由于企业对其拥有所有权并且能够实际控制，因此应该作 为本企业的资产。 （） 答解库存中已失效或