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1、财务管理财务报表财财务管理财务报表财 务报表分析历年试题务报表分析历年试题 及计算公式及计算公式 更多资料请访问.(.) 更多企业学院：更多企业学院：./Shop/ 中小企业管理全能版183 套讲座+89700 份资料./Shop/40.shtml 总经理、高层管理49 套讲座+16388 份资料./Shop/38.shtml 中层管理学院46 套讲座+6020 份资料 ./Shop/39.shtml 国学智慧、易经46 套讲座./Shop/41.shtml 人力资源学院56 套讲座+27123 份资料./Shop/44.shtml 各阶段员工培训学院77 套讲座+ 324 份资料./Shop
2、/49.shtml 员工管理企业学院67 套讲座+ 8720 份资料./Shop/42.shtml 工厂生产管理学院52 套讲座+ 13920 份资料./Shop/43.shtml 财务管理学院53 套讲座+ 17945 份资料 ./Shop/45.shtml 销售经理学院56 套讲座+ 14350 份资料./Shop/46.shtml 销售人员培训学院72 套讲座+ 4879 份资料./Shop/47.shtml 历年试题及计算公式历年试题及计算公式 第二章第二章 1某制造企业 2007 年 6 月 30 日资产负债表（简表）如下： 资产负债表资产负债表 单位：元单位：元 资产负债与所有者权
3、益 项目金额项目金额 流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产 201 970 68 700 237 000 138 955 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 97 925 80 000 177 925 400 000 总计577 925总计577 925 假定行业流动资产结构的平均值为 30%； 要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。 （07 年 10 月） 43.某公司 2007 和 2008 年末的比较资产负债表有关数据如下： 单位：元 项目2007年2008年差额百分比 流动资产： 速动资产3000028000 存货500006200
4、0 流动资产合计8000090000 固定资产净额140000160000 资产总计220000250000 负债： 流动负债4000046000 长期负债2000025000 所有者权益： 实收资本130000130000 盈余公积1800027000 未分配利润1200022000 所有者权益合计160000179000 负债及权益合计220000250000 要求： （1）将以上比较资产负债表填写完整； （2）分析总资产项目变化的原因； （3）分析负债项目变化的原因； （4）分析所有者权益项目变化的原因； （5）指出该公司应该采取的改进措施。 （09 年 10 月综合） 第三章第三章 1
5、.2006 年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下： 项目(单位：万元)乙公司同行业先进企业 主营业务收入80009000 主营业务利润29703772 其他业务利润18002000 期间费用1000 800 净利润34504606 要求：(1)编制比较损益表； (2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。 （08 年 1 月） 2.甲公司 2006 年至 2008 年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元） 项目 2006 年 2007 年 2008 年 主营业务收入 500062006500 净利润 480550540 要求：以 2006 年为基数，分别计算该公司 2
6、007 年、2008 年主营业务收入和净利润的 变动额与变动率，并作简要分析。（09 年 1 月） 第四章第四章 要求：(1)计算表中 A、B、C、D、E 五项数据，并填在表格相应位置； (2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况： (3)推断该公司所处的发展周期； (4)说明该公司利润的质量。 （08 年 10 月） 2.某公司 2008 年与 2007 年简化的现金流量表如下：(单位：万元) 主表项目 2008 年 2007 年差异额差异率(%) 主表项目 2008 年 2007 年 差异额 差异率() 经营活动现金流入 13321129 经营活动现金流出 12971278 经营活动
7、现金净流量 35-149 投资活动现金流入 242290 投资活动现金流出 259375 投资活动现金净流量 -17-85 筹资活动现金流入 315440 筹资活动现金流出 202350 筹资活动现金净流量 11390 汇率变动对现金流量的 影响 00 现金及现金等价物净增 加额 131-144 要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表； (2)对现金流量表进行结构分析（09 年 1 月综合） 3某企业 2003 年、2004 年与 2005 年有关现金流量资料如下：（单位：万元） 2003 年2004 年2005 年 经营活动现金净流量152028803970 投资活动现金
8、净流量126024502860 筹资活动现金净流量5008001500 现金及现金等价物净增加240370390 要求：（1）根据上述资料，以 2003 年为基年，进行现金流量的定比趋势分析； （2）进行简要的分析评价。 （06 年 10 月） 第五章第五章 一、短期偿债能力指标：一、短期偿债能力指标： 注意：a)营运资本越多，说明企业短期偿债能力超强，全权人收 回债权的安全性越高。 1、营运资本1、营运资本流动资产流动负债 b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。 C)该指标不宜进行横向比较。 流动比率流动比率 2、2、 流动资产 注意：a)该指标越高，企业的短期偿债能力超强。 流
9、动比率b)但并不是越高越好，过高可能导致企业机会成本增加，对企业的盈利 能力造成一定的影响。 流动负债c)该比率的高低受待业性质与特点的影响较大，因此在确定流动比率分 析标准时，必须要考虑行业因素。 3、速动比率3、速动比率 速动资产 注意：a）速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收 款 速动比率 b)一般来说，该指标越高，说明企业流动性超强、流动负债的安全程度 越高。但不是越高越好。 流动负债c)通常认为，速动比率等于 1 比较合理。但经验数据不是绝对的，对不 同行业、不同企业要做具体分析） 4、现金比率现金比率 货币资金+短期有价证劵注意：a）该指标是评价公司短期偿债能
10、力强弱最可信的指标。 现金比率b) 该指标越高，公司短期偿债能力起强，反之越低。 流动负债c）该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。 二、长期偿债能力指标二、长期偿债能力指标 （一）静态比率（一）静态比率 1、资产负债比率1、资产负债比率 负债总额 a)该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但 并不是越低越好，过低，说明没能 资产负债率100 充分利用负债经营的好处。B)在评价企业的资产负债率时， 需要在收益与风险 之间权衡， 资产总额 充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确 合理的判断。 股权比率、产权比率、权益乘数股权比率、产权比率、权益乘数 2、2、 所有者权益总额 a
11、)股权比率=1资产负债率。股权比率越大，资产负债 比率就越小，企业财务风险就越小 （1）股权比率股权比率 100 资产总额 （2）股权比率的倒数，称作权益乘数。 资产总额 该乘数越大，说明投入的资本在资产总额中所占的比 重越小，对负债经营利用得越 权益乘数权益乘数100 充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。 所有者权益总额 （3）产权比率 负债总额 a) 产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债 权人承担的风险越小。 产权比率产权比率100b)但当这一比率过低时，所有者权益比重过大，意味着 企业有可能失去充分发挥 所有者权益总额 负债的财务杠杆作用的大好时机。 三者之间的关系： 1 权益乘
12、数=1+产权比率= = 股权比率 3、有形资产债务比率、有形净值债务比率 负债总额 负债总额 （1）有形资产债务比率有形资产债务比率 100= 100 有形资产总额 资产总额无形资产 （2） 负债总额 负债总额 有形净值债务比率有形净值债务比率 100= 100 有形净值总额 所有者权益总额无形资产 a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率，比率越低，保障程度越高，企业有 效偿债能力越强。 b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标） （二）动态比率（二）动态比率 利息保障倍数 1、 息税前利润 利润总额+利息费用 净利润+所得税+利息费 用 利息保障倍数利息保障倍数
13、 = = 利息费用利息费用 利息费用 注意：a)利息费用既包括记入财务费用的利息，也包括资本化的利息费用。 B)由于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息， 因此通常用财务费用代替 利息费用。 C)是评价债权人投资风险程度的重要指标之一，从长期来看，应大于 1，且倍数越高，公司长期偿债能力就 越强。但并不是越高越好，过高有可能是企业没有充分利用举债经营的优势。 2、现金流量利息保障倍数 经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出 现金流量利息保障倍数= 现金利息支出 历年试题历年试题： （07 年 1 月）1某公司 2006 年年末有关财务指标如下： 流动比率=
14、200%；速动比率=100%；现金比率=20%；资产负债率=50%；流动负债对负债总 额比率=70%；负债及所有者权益总额=100000 元。 要求：计算下列各项目的金额：现金；存货；流动负债；所有者权益和资产总额。 （07 年 1 月） 2某公司 2005 年度部分财务报表资料如下：现金年初 780 万元，年末 320 万元，应收 账款年初 1170 万元，年末 1350 万元；存货年初 720 万元，年末 980 万元；总资产年初 3800 万元， 年末 3800 万元。 长期负债 1100 万元， 流动负债 1300 万元， 本年度公司销售收入 8500 万元，销售成本 6600 万元，
15、利息费用 500 万元，所得税 150 万元，净利润 230 万元。 要求：（1）根据上述资料计算该公司有关的偿债能力指标（见下表） 。 （2）与行业平均水平比较，说明该公司偿债能力可能存在的问题。 财务比率本公司行业平均水平 流动比率200% 速动比率100% 现金比率20% 资产负债率50% 存货周转率6 次 应收账款周转率9 次 利息保障倍数4 倍 注：结果为百分数形式的保留整数，其他结果保留两位小数。 （07 年 1 月综合） 3.大华公司 2006 年年末部分资料如下： 单位：元 项目2006 年末 货币资金15 800 短期投资债券投资36 500 其中：短期投资跌价准备5 500 应收票据46 000 固定资产8 970 000 其中：累计折旧960 000 应收帐款2 546 00
