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1、管理信息化 BPM 业务流 程资产评估业务流程 DOC30 页) 管理信息化 BPM 业务流 程资产评估业务流程 DOC30 页) 14.建立项目档案。 前期准备阶段:前期准备阶段: 注册资产评估师应当明确下列评估业务基本事项: 1、委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使 用者; 2、评估目的; 3、评估对象和评估范围; 4、价值类型; 5、评估基准日; 6、评估报告使用限制; 7、评估报告提交时间及方式; 8、评估服务费总额、支付时间和方式; 9、 委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他需要 明确的重要事项。 备注:1、在业务开始阶段首先要明确是否存在委托方以 外的其他报告使用者
2、。一般委托方是被评估企业的股东、投 资方、融资银行、债权人、管理层等。第三方委托评估机构 一般应事先通知产权持有者、资产管理者或征得资产管理者 的同意,这是执行评估业务的先决条件。委托方能较好地协 调评估机构与被评估企业之间的关系,也是注册资产评估师 履行评估程序的保障。 2、 与委托方沟通明确评估目的是由资产评估的特定经济行为 所决定的,对价值类型、评估方法、评估结论等有重要影响, 应尽量细化评估目的和用途,如:资产转让、股权转让、企 业重组、资产出资、股份经营、抵押担保、债务重组、价值 重估,避免用“融资” 、 “重组”等比较笼统的词语作为评估 目的。 3、应该与委托方沟通评估对象和评估范
3、围。评估目的、 评估对象、评估范围存在一定的逻辑关系,经济行为决定评 估目的,也决定了评估对象,同时确定了评估范围。从顺序 上讲,评估范围应服从于评估对象的选择。一般评估对象可 界定为:单项资产、资产组合、部分权益价值和全部权益价 值。对应的评估范围包括数量、具体位置、帐面价值等。 4、评估的特定目的对价值类型具有约束作用。价值类型 确定后才能确定评估方法。了解价值类型,合理界定不同标 准下的价值,有利于报告使用者理解评估结论的相对性,利 于评估目的的实现。 5、评估基准日是评估基本原则“时点原则” 在评估事务 中的具体体现。基准日的选择要尽量接近经济行为的实现日, 以有效服务于评估目的为根本
4、。 6、 评估报告的使用限制包括明确报告使用人和使用范围。 以降低评估机构及 CPV 的潜在风险。注意评估报告的假设对 评估结论的使用产生影响。 7、评估报告提交时间受到多方约束,如审计报告出具时 间、委托方资料提供时间等,因此评估报告的提交时间不宜 确定具体的日期,一般确定为委托方提供必要资料并开始现 场工作后的一定期限内。 8、与委托方约定的其他事项,如:是否需要委托方与被 评估企业协调沟通、与当地有关部门沟通信息进行协调等, 是否有明确时间要求、特殊后续服务要求等。 现场调查一般包括: 1、获得需要评估的资产清单; 2、核实评估对象的存在性及完整性; 3、对评估对象品质、使用状况的现场勘
5、查; 4、对评估对象的法律权属资料的查验和关注等,应涵盖 了解所有评估对象各种信息的工作。 现场调查应当在评估对象或评估业务涉及主要资产的所 在地进行。注册资产评估师应当到被评估资产所在地进行调 查。因被投资单位不配合不能进现场;分支机构在境外;关 系国家保密需要等情况时,CPV 应总体判断是否继续执行或 终止评估业务。 注册资产评估师通常应对评估业务涉及的主要资产进行 资产勘察。要根据重要性原则确定现场调查的重点及勘查盘 点数量。受客观条件限制无法实施资产勘察的一般情况有: 养殖的水产、分期收款发出商品、特殊容器盛放的气体和液 体、海上航行未泊在国内的轮船、地下管网、资产在有危险 的地带、军
6、工国防等保密企业的生产资料等,在无法取得有 效期内国家质检部门的检测报告,也无法实施资产查勘的情 形下,评估师应考虑所受限制是否会对评估结论构成重大影 响,是否能采取必要的措施弥补不能实施调查的确失,从而 决定是继续执行或中止评估业务。 注册资产评估师应当要求委托方或产权持有者对填制的 评估明细表及相关证明材料以签字盖章或者其他方式进行确 认。 委托方提供有关评估对象的相关基础资料是评估的最基本环 节。我国国有资产评估的大量实践中,委托方和产权持有者 不是同一个企业或组织时,根据国有资产管理的有关规定, 产权持有者有义务提供相关资料并保证资料的真实、合法和 完整,委托方也有义务督促产权持有者提
7、供相关资料。产权 持有者必须对评估对象进行清查核实,填写资产清查评估申 报明细表,注册资产评估师要给予必要的指导,并提出具体 要求。委托方需要提供的资料一般包括以下主要内容: (1)评估目的,相关经济行为的申请、批件、协议等 (2)产权归属证明文件; (3)各类资产和负债清查申报明细表; (4)资产及负债清查核实情况说明; (5) 相关原始凭证,包括会计报表,盘点表,对帐单,询 证涵,平面图,鉴定证书,决算资料,重要资产购置发票, 重要合同,重要设备的运行记录和大修改造记录 (6)待核销、报废资产情况说明及证明资料; (7)企业财务报表、赢利预测等财务资料等。 为明确法律责任,应要求委托方或产
8、权持有者对提供的有关 基础资料加以盖章确认。需要盖章确认的资料一般为评估对 象或评估范围明细表、有关证明材料等。 能证明资产权属的资料一般包括: 合同、协议、发票、银行对帐单;结算单、报关单、 商检报告;房屋所有权证、国有土地使用权证、竣工验收 报告、建设工程规划许可证、建设用地规划许可证、建设开 工许可证、集体土地所有权证或房地产证;机动车行驶证、 船舶所有权登记证;著作权、软件登记证、专利权证; 股权证、债权、借款合同、工商登记资料;资产的抵押、 质押等他项权利资料;探矿许可证、采矿许可证、发明证 书、专利证书、联营合作开发协议、技术购买协议、商标工 商注册登记证等。 现金评估工作步骤:现
9、金评估工作步骤: 1.获取库存现金申报表,与审计报告或明细账、总账、报表进 行核对 2.盘点、编制“库存现金作业分析表”签字认可 3.核实其他需要说明的事项 4、形成评估结论。 银行存款评估工作步骤:银行存款评估工作步骤: 1.获取银行存款申报表,与审计报告或审计报告或日记账、 总账、报表进行核对 2.收集评估基准日“银行对账单” 。检查会计人员编制的“银 行存款余额调节表” ,检查未达账项的真实性,并做好相关记 录 3.评估时对银行基本账户、余额较大、零余额、透支的存款 账户,必要时函证评估基准日余额,分析函证情况 4.核实其他需要说明的事项 5、形成评估结论。 应收票据评估工作步骤:应收票
10、据评估工作步骤: 1.获取应收票据申报表,与审计报告或审计报告或明细账、 总账、报表进行核对 2.了解企业应收票据的票据类型,收集 大额应收票据发生的合同、协议等重要资料,并复印票据原 始凭证,做好相应清查盘点记录 3.盘点应收票据。 4.了解是否有未到期的确凿证据,不能够收回或收回的可能 性不大的应收票据,应将其转入应收账款 5.核实其他需要说明的事项 6、形成评估结论。 应收账款评估工作步骤:应收账款评估工作步骤: 1.获取应收账款申报表,与审计报告或审计报告或明细账、 总账、报表进行核对 2.了解企业应收账款内控制制度与核算 方法,收集大额应收账款发生的合同、协议等重要资料,并 抽查有关
11、会计凭证,做好相应清查记录 3.对应收账款实施账龄分析以及其他分析程序,如有坏账, 在坏账分析表中列示 4.选择重点明细项目(大额、有特殊情况、有疑问的) ,填写 往来函证单 实施函证等程序步骤,了解应收账款存在性。 判断应收账款可收回性 5.分析判断企业应收账款的坏账及预计坏账损失,收集相关 证据 6.核实其他需要说明的事项 7、形成评估结论。 预付账款评估工作步骤:预付账款评估工作步骤: 1.获取预付账款申报表,与审计报告或审计报告或明细账、 总账、报表进行核对 2.了解分析预付账款项用途,收集大额 款项发生的合同、协议等重要资料,并抽查有关会计凭证, 做好相应清查记录 3.对预付账款进行
12、账龄分析程序,对长期未结算的款项查明 原因 4.选择重点明细项目(大额、有特殊情况、有疑问的) ,填写 往来函证单 实施函证等程序步骤,了解应收账款存在性。 无法函证的,应当实施替代程序,判断预付账款可收回性 5.对可能坏账的款项,查明具体原因并取证 6.对于能够收回相应货物的预付款项应按照相应形成的资产 或权利确定评估值。对于无望收回的购货款项转入其他应收 款评估 7.抽查入库记录,查核有无重复付款或将同一笔已付清的账 款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂帐的情况 8.核实其他需要说明的事项 9、形成评估结论。 其他应收款评估工作步骤:其他应收款评估工作步骤: 1.获取其他应收款申报表,
13、与审计报告或审计报告或明细账、 总账、报表进行核对 2.了解分析其他应收款项用途,收集大额其他应收款发生的 合同、协议等重要资料,并抽查有关会计凭证,做好相应清 查记录 3.对其他应收款实施账龄分析以及其他分析程序, 如有坏账, 在坏账分析表中列示 4.选择重点明细项目(大额、有特殊情况、有疑问的) ,填写 往来函证单实施函证,了解应收账款存在性。实施替代 程序,判断应收款项可收回性 5.分析判断企业其他应收款的坏账及预计坏账损失,收集相 关证据 6.对有确凿依据为坏账的款项,查明具体原因并取证 7.核实其他需要说明的事项 8、形成评估结论。 存货评估工作步骤:存货评估工作步骤: 1、取得存货
14、报表,与存货明细帐、总帐及相关报表进行核对 ; 2、了解分析存货的构成、分布和企业内控管理制度,存货核 算方法,并抽查存货出入库记录,做好相应的清查记录。 3、 获取并检查被评估单位基准日或最近一次的存货盘点记录, 评价企业盘点的可信度。 4、抽盘重点存货,填写盘点表。如有差异,加大盘点比例或 全面盘点。存放方式特殊或存放在异地的,采取其他形式确 定存货的存在性。 5、对盘盈、盘亏的存货查明原因并做记录。 6、关注有无代他人保存和来料加工的存货,有无未做帐务处 理而置于异地的存货。 7、 选择适当的评估方法, 并对正常的外购存货进行市场询价, 分别计算评估值。 8、特殊行业的存货应聘请有关专家
15、咨询后确定评估值。对委 托、受托加工产品,委托、受托代销商品在确定评估值时应 考虑结算方式的差异性。 9、形成评估结论。 待摊费用评估工作步骤:待摊费用评估工作步骤: 1.获取待摊费用申报表,与审计报告或明细账、总账、报表 进行核对 2.了解待摊费用的形成依据和明细过程,收集有关合同、协 议、决议、文件等重要资料,并抽查有关会计凭证,做好相 应清查核实记录 3.了解待摊费用的真实性、合法性、计提是否合理和准确; 费用支出和摊余情况;是否形成新资产和权利及尚存情况, 并形成书面记录。 4.根据评估目的实现后的是否形成资产或权利情况分别情况 确定评估值。对于尚存资产或权利的,按资产或权利的价值 确
16、定评估值,对于资产或权利的价值难以准确计算的,按其 账面余额计算评估值,对没有尚存资产和权利的,不计算评 估值,对于在其他类型中已计算过的,也不计算评估值。 5、形成评估结论。 其他流动资产评估工作步骤:其他流动资产评估工作步骤: 1.获取其他流动资产申报表,与审计报告或明细账、总账、 报表进行核对 2.了解分析其他流动资产的形成依据和明细过程,收集有关 合同、协议、决议等重要资料,并抽查有关会计凭证,做好 相应清查核实记录 3.对特别重大的明细项目,实施函证,了解其他流动资产的 存在性。无法函证的,适当的实施替代程序,判断其他流动 资产可收回性 4.了解分析其他流动资产类别,结合资产类别,采用不同的评 估方法 5.形成评估结论 长期投资评估工作步骤:长期投资评估工作步骤: 1.获取长期股权投资申报表,与审计报告或明细账、总账、 报表进行核对 2.收集被投资单位验资报告、合同、章程、营业执照、会计 报表、审计报告等资料 3.了解董事会及股东大会有关决议的基本情况。明确投资目 的,分析确定预计的未来收益水平 4.核实投资方式、股权结构、形成日期、原始投资成本、投 资