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1、目 录中文摘要、关键词 英文摘要、关键词 引言 1第1章 注册会计师法律责任概述2 1.1注册会计师法律责任的含义2 1.2注册会计师法律责任的分类2 1.2.1行政责任21.2.2民事责任31.2.3刑事责任31.3 注册会计师法律责任的发展历程31.3.1 国外注册会计师法律责任的发展历程31.3.2 我国注册会计师法律责任的发展过程4第2章 注册会计师法律责任的现状6 2.1初步建立了注册会计师法律责任的法规体系62.2我国注册会计师法律责任制度存在的问题62.2.1 不同法律规定之间的矛盾 72.2.2 现行法规重行政及刑事责任，轻民事责任 72.2.3 注册会计师法律责任的专业认定问
2、题 72.2.4 独立审计准则的法律地位问题 8第3章 注册会计师法律责任的成因9 3.1法律环境不够完善 9 3.2市场运行机制不合理 9 3.3 审计期望差距 9 3.4 违规处罚力度不够10 3.5 被审计单位方面的原因10 3.5.1被审单位的错误、舞弊和违法行为10 3.5.2被审计单位经营失败113.6 会计师事务所和审计人员的原因 11第4章 完善注册会计师法律责任制度的构想和实现途径124.1 构建完善注册会计师法律体系124.1.1 尽快修订注册会计师法124.1.2 规范统一相关法律对注册会计师法律责任的界定和处罚134.1.3 提高独立审计准则的法定权威性134.2 改进
3、强化注册会计师行业监管144.3 改革健全注册会计师组织形式154.4 注册会计师避免法律诉讼的具体对策164.4.1 严格遵循职业道德和专业标准的要求164.4.2 建立、健全会计师事务所质量控制制度164.4.3 与委托人签订业务约定书164.4.4 审慎选择被审计单位164.4.5 提取风险基金或购买责任保险174.4.6 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师17结论18致谢19参考文献20注册会计师的法律责任研究摘要：随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师在经济运行中发挥着越来越大的作用。本课题研究的目的在于通过对我国注册会计师法律责任的发展、现状及成因进行分析，说明我国注册会计师法律
4、责任存在的问题。为完善我国注册会计师法律责任制度提出若干建议，以促进我国注册会计师行业健康发展。本文共分四章展开论述，首先以注册会计师法律责任的概念为切入点，分析了我国注册会计师法律责任的发展过程及现状。其次，对我国注册会计师法律责任存在的问题及形成的原因进行了探讨。最后，针对我国注册会计师法律责任存在的问题，重点提出了完善我国注册会计师法律责任制度的构想和实现途径。旨在为我国注册会计师法律责任问题更深层的理论研究提供参考，希望对实际处理注册会计师法律责任问题提供一些帮助。关键词:注册会计师 法律责任 问题 对策The Study On The Legal Liability Of CPAAb
5、stract: With the development of the socialist market economy , certified public accountants is playing more and more important role in the economic operation. This research aims to pass to our country legal responsibility of the registered accountant, and the development of the situation and cause a
6、nalysis, our states legal responsibility of the registered accountant existing problems and insufficiency. Finally to improve our legal responsibility of the registered accountant system, puts forward some suggestions to promote the healthy development of certified public accountants industry in Chi
7、na. This paper is divided into four chapters, this paper discusses the legal responsibility of the registered accountant begin with the concept as the breakthrough point, analyzes the legal responsibility of the registered accountant the developing process and the status quo. Secondly, to our countr
8、y legal responsibility of the registered accountant the reason and existing problems were discussed. Finally, in view of the legal responsibility of the registered accountant existing problems, this paper puts forward the legal responsibility of the registered accountant system ideas and realizing w
9、ays. Aim to be our country legal responsibility of the registered accountant problem deeper theoretical research, and I hope to provide reference for legal responsibility of the registered accountant practical processing provide some help.Key words：CPA ; Legal Liability ; Problem ; Countermeasures ;
10、II引 言随着社会主义市场经济的的发展，注册会计师在经济运行中发挥着愈来愈大的作用，其鉴证、验资等中介服务行为为各类经济组织参与经济活动提供了重要的依据，为经济发展创造了规范的秩序和稳定的外部环境。但是，注册会计师在其发展中，也不可避免的存在着验资不实、虚假陈述等违规行为，严重影响了其执业行为的公正性、真实性、权威性，给经济发展和第三人的经济利益带来了重大损失，并由此引发了一系列审计诉讼案件。造成这种局面的重要原因，就是对注册会计师及其行业的法律责任缺乏有效的规制和追究，法律制度很不完善，责任追究难以发挥应有的作用。随着社会主义市场经济体制的不断健全和完善，人们的维权意识越来越强，对注册会计师
11、审计制度的要求也越来越高。关于注册会计师的法律责任研究已成为社会各界普遍关注的热点话题。因此，认真分析研究注册会计师法律责任问题，探讨注册会计师法律责任的由来和现状，针对造成注册会计师法律责任的重要症结，提出完善和健全我国注册会计师法律责任体系的构想和实现途径，以促进注册会计师制度的健康发展，为完善社会主义市场经济体制，规范经济行为和经济秩序，推动社会主义法治经济不断壮大，都有着非常重要的理论意义和实践意义。第1章 注册会计师法律责任概述1.1注册会计师法律责任的含义法律责任，也称违法责任，是指法律关系中的主体因其违法行为，按照法律规定必须承担的法律后果。承担法律责任的是法律关系中的主体，包括
12、公民、法人和其他社会组织。承担法律责任的核心要件是法律关系主体实施的违法行为，即违法事实。法律责任是我国法律制度上的一项重要内容，对法律规定的贯彻执行有重要的影响作用。注册会计师法律责任，是指会计师事务所或注册会计师因违约、过失或欺诈，对审计委托单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。我国先后出台了刑法、注册会计师法、证券法、公司法，都制订了与注册会计师法律责任有关的规定，这一系列规定对落实注册会计师法律责任，维护市场运行秩序起着十分重要的作用。从以上概念可以看出，会计师事务所或注册会计师要承担法律责任，必须具备以下四个“要件”：（1）行为的违法性；（2）过错
13、；（3）损害事实；（4）行为与损害事实之间存在因果关系。1.2注册会计师法律责任的分类我国注册会计师的法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。1.2.1 注册会计师的行政责任行政责任是指注册会计师违反了法律、法规的有关规定，政府主管部门将对其进行行政处罚。中华人民共和国注册会计师法第三十九条规定：“会计师事务所违反本法第二十条、二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以由省级及以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。”“注册会计师违反本法第二十条、二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。”对会计师事务所的处罚包括：给予警告、没收违法所得、罚款、暂停执行部分或全部业务、吊销有关执
