《2019审计学(第二版)-第19章 注册会计师的其他主要业务课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019审计学(第二版)-第19章 注册会计师的其他主要业务课件（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十九章 注册会计师的其他主要业务,云南财经大学会计学院,本章主要内容,第一节 财务报表审阅 第二节 内部控制审核 第三节 验资 第四节 预测性财务信息的审核 第五节 对财务信息执行商定程序,第一节 财务报表审阅,一、财务报表审阅的含义 二、财务报表审阅的基本程序 三、财务报表审阅与财务报表审计的关系 四、财务报表审阅报告,一、财务报表审阅的含义,财务报表审阅的目标是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。,二、财务报表审阅的基本程序,（一）了解
2、被审阅单位基本情况，确定是否接受审阅业务委托 （二）制定审阅计划，实施财务报表审阅 （三）复核与评价审阅证据，形成审阅结论，出具审阅报告,三、财务报表审阅与财务报表审计的关系,1.业务范围不同 2.实施程序不同 3.所提供的保证程度不同,四、财务报表审阅报告,财务报表审阅报告基本内容： 1.标题 2.收件人 3.引言段 4.范围段 5.结论段 6.注册会计师的签名和盖章 7.会计师事务所的名称、地址及盖章 8.报告日期,第二节 内部控制审核,一、内部控制审核的含义 二、内部控制审核的基本程序 三、内部控制审核与财务报表审计中评价内部控制的关系 四、内部控制审核报告,一、内部控制审核的含义,内部
3、控制审核是指着注册会计师接受委托，就被审计单位管理层对特定日期与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见的过程。,二、内部控制审核的基本程序,（一）了解被审阅单位基本情况，确定是否接受审核业务委托 （二）制定审核计划，计划内部控制审核工作 （三）实施内部控制审核程序，收集内部控制是否有效的证据 （四）形成审核结论，出具审核报告,三、内部控制审核与财务报表审计中评价内部控制的关系,1.目的不同 2.测试范围不同,四、内部控制审核报告,基本内容： 1.标题 2.收件人 3.引言段 4.范围段 5.固有限制段 6.意见段 7.签章和会计师事务所地址 8.报告日期,第三节 验资,一、
4、验资的含义与种类 二、验资的基本程序 三、验资与财务报表审计的关系 四、验资报告,一、验资的含义与种类,（一）验资的含义 验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告的过程。,（二）验资的种类,设立验资，是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本安政实收情况进行的审验，目的是验证被审验单位的注册资本来源是否合法、到位，各投资者是否按照合同、协议、章程的有关规定出资。 变更验资，是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及其实收资本的变更情况进行的审验，目的在于验证被审验单位注册资本的变更是否真实，是否符合法
5、定程序。,二、验资的基本程序,（一）验资准备阶段 1.了解被审验单位的基本情况 2.签订验资业务约定书 3.编制验资计划 （二）验资实施阶段 1.验资取证工作 2.审验相关账目工作 3.形成验资工作底稿 （三）验资结束阶段,三、验资与财务报表审计的关系,1.目的不同 2.业务范围不同 3.结论不同,四、验资报告,要素： 1.标题 2.收件人 3.范围段 4.意见段 5.说明段 6.签章 7.会计师事务所地址 8.报告日期 9.附件,第四节 预测性财务信息的审核,一、预测性财务信息审核的含义 二、预测性财务信息审核的范围 三、预测性财务信息审核的基本程序 四、预测性财务信息的审核与财务报表审计的
6、关系 五、预测性财务信息的审核报告,一、预测性财务信息审核的含义,预测性财务信息的审核是注册会计师对被审核单位编制的预测性财务信息进行审核，并提供有限保证的业务过程。,二、预测性财务信息审核的范围,（一）对编制预测性财务信息的基本假设进行审核 （二）对编制预测性财务信息选用的会计政策进行审核 （三）对历史财务信息的相关审核,三、预测性财务信息审核的基本程序,（一）了解有关情况，制定审核程序 （二）获取有关资料 （三）记录与复核审核业务，出具预测性财务信息的审核报告,四、预测性财务信息的审核与财务报表审计的关系,1.对象不同 2.范围不同 3.结论不同,五、预测性财务信息的审核报告,（一）预测性
7、财务信息的审核报告基本内容 1.标题 2.收件人 3.范围段 4.意见段 5.签章和会计师事务所地址 6.报告日期 7.附件 （二）审核意见的决策,第五节 对财务信息执行商定程序,一、对财务信息执行商定程序的含义 二、对财务信息执行商定程序的基本程序 三、对财务信息执行商定程序与财务报表审计的关系 四、对财务信息执行商定程序的报告,一、对财务信息执行商定程序的含义,对财务信息执行商定程序，是指注册会计师接受委托，对特定财务数据、某一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。,二、对财务信息执行商定程序的基本程序,（一）与特定主体沟
8、通，签订业务约定书 （二）制定工作计划，执行商定程序 （三）按照双方商定，出具商定报告,三、对财务信息执行商定程序与财务报表审计的关系,1.业务范围不同 2.执行程度不同 3.结论不同 4.报告使用范围不同 四、对财务信息执行商定程序的报告（详见教材P384-385）,问题、讨论和解答,问题？ 讨论！ 解答：,复习思考题-1,1.什么是财务报表审阅？审阅的主要目的与重点是什么？ 2.财务报表审阅与财务报表审计的关系如何理解？ 3.什么是验资？ 4.验资的种类、目的和范围是什么？ 5.验资时为何要进行必要的账目审计？,复习思考题-2,6.设立验资一般应验证哪些内容？ 7.验资报告如何编制？基本要素是什么？ 8.什么是预测性财务信息的审核？ 9.预测性财务信息的审核的目的和内容是什么？ 10.如何控制预测性财务信息的审核中的风险？,复习思考题-3,11.什么是内部控制审核？ 12.内部控制审核与财务报表审计中的内部控制测试是什么关系？ 13.什么是对财务信息执行商定程序？ 14.如何对财务信息执行商定程序？目的是什么？ 15.对财务信息执行商定程序与财务报表审计的关系如何？,
