《2019审计学第十二章 筹资循环审计课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019审计学第十二章 筹资循环审计课件（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十二章 筹资循环审计,本章主要内容,第一节 概述 第二节 主要帐户的实质性测试,第一节 概述,一、涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户 二、重要性与常见审计重大错报风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点,一、涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户,筹资循环是与取得和偿还资金有关的活动所组成的业务循环。这一循环所涉及的主要交易分两大部分： 一是负债交易，主要包括借款的取得与偿还、债券的发行与收回、利息的计提与支付等。 二是所有者权益交易，主要有投入资本的取得和减少，盈利的分配和亏损的弥补等。,涉及的主要会计凭证和记录：股票；股票登记簿；股东名册；债券；债券契约；公司债券存根簿；承销或包销协
2、议；借款合同或协议；公司章程及有关协议；有关总分类账和明细分类账（短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本、资本公积、未分配利润、应付股利和财务费用等）,涉及的主要会计账户有： 负债类账户，如短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付利润（股利）、预提费用等。 所有者权益类账户，如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 损益类账户，如财务费用等。,二、重要性与常见审计重大错报风险1,1.不经授权或批准的非法筹资； 2.投资者抽逃已作为实收资本（股本）的投资； 3.投资者认缴的注册资本未实际到位，承担验资的注册会计师出具了不实的验资报告； 4.被审计单位有账外筹资行
3、为；,二、重要性与常见审计重大错报风险2,5.借款费用的会计处理不恰当，将应费用化的借款费用资本化，虚减当期费用，虚增资产； 6.所筹集的资金未按规定用途使用，借款的抵押与担保情况未充分披露； 7.利润（股利）的分配不符合国家法律的规定，超额分配利润（股利）。,三、具体审计目标表121筹资循环审计的具体目标.doc,四、相关内部控制要点表122筹资业务循环相关内部控制调查表.doc,第二节 主要账户的实质性测试,一、短期借款 二、长期借款 三、股本（实收资本） 四、资本公积 五、盈余公积 六、应付利润（股利）和未分配利润 七、预提费用,一、短期借款,（一）审计目标 1.确定短期借款人、偿还情况
4、及利息的记录是否完整； 2.确定短期借款余额是否正确； 3.确定短期借款在财务报表上的披露是否充分。,（二）主要审计程序,1.获取或编制短期借款明细表，并进行必要的复核； 2.函证短期借款，验证期末余额的真实性； 3.审查短期借款明细帐并抽查相关会计凭证，验证其合规性及正确性； 4.审查短期借款的使用，验证其合规性和合理性；,5.复核短期借款利息的计算，验证其正确性； 6.审查短期借款在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性。,二、长期借款,（一）审计目标 1.确定长期借款借入、偿还情况及计息的记录是否完整； 2.确定长期借款的年末余额是否正确； 3.确定长期借款在财务报表上的披露是否充
5、分。,（二）主要审计程序,1.获取或编制长期借款明细表，并进行必要的复核； 2.向银行或其他债权人函证重大的长期借款，验证其真实性和完整性； 3.验证长期借款明细账记录并抽查相关会计凭证，验证其合规性和正确性； 4.复核长期借款利息，验证其计算的正确性和相关会计处理的合规性； 5.审查长期借款在财务报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。,三、股本（实收资本）,（一）审计目标 1.确定股本（实收资本）的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 2.确定股本（实收资本）年末余额是否正确； 3.确定股本（实收资本）在财务报表上的披露是否恰当。,（二）主要审计程序,1.获取或编制股
6、本明细表，并进行必要的复核； 2.审阅公司章程与实施细则和股东大会、董事会会议记录，验证股本（实收资本）增加的合规性； 3.审查投入资本，验证其真实性和合法性； 4.审查外币出资的股本（实收资本），验证其折算汇率是否合规，折算差额的会计处理是否正确； 5.审查股本（实收资本）在财务报表中反映和披露，验证其充分恰当性。,四、资本公积,（一）审计目标 1.确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 2.确定资本公积年末余额是否正确； 3.确定资本公积在财务报表上的披露是否恰当。,（二）主要审计程序,1.获取或编制资本公积明细表，并进行必要的复核； 2.审查资本公积的
7、增加，验证其形成的合法性和会计处理的正确性； 3.审查资本公积的减少，验证其运用的合法性和相关会计处理的正确性； 4.审查资本公积在财务报表中反映和披露，验证其充分恰当性。,五、盈余公积,（一）审计目标 1.确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 2.确定盈余公积年末余额是否正确； 3.确定盈余公积在财务报表上的披露是否恰当。,（二）主要审计程序,1.获取或编制盈余公积明细表，并进行必要的复核； 2.检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定； 3.检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确； 4.审查盈余公积在财务报表中反映和披露，验证其充
8、分恰当性。,六、应付利润（股利）和未分配利润,（一）审计目标 1.确定应付利润（股利）、未分配利润的增减变动的记录是否完整； 2.确定应付利润（股利）、未分配利润年末余额是否正确； 3.确定应付利润（股利）、未分配利润在财务报表上的披露是否恰当。,（二）主要审计程序,1.获取利润分配表，并进行必要的复核； 2.审查企业利润分配方案，验证其合法性； 3.审查利润分配的相关会计处理，验证其合规性； 4.审查应付利润（股利）账户，并抽查相关的会计凭证，验证其期末与余额的正确性； 5.审查应付利润（股利）、未分配利润在财务报表中的反映与披露，验证其充分恰当性。,七、预提费用,（一）审计目标 1.确定预
9、提费用的计提和转销是否完整； 2.确定预提费用的年末余额是否正确； 3.确定预提费用在财务报表上的披露是否充分披露。,（二）主要审计程序,1.获取或编制预提费用明细表，并进行必要的复核； 2.审查预提费用的会计处理是否符合规定； 3.审查预提费用各项目是否符合预提范围； 4.审查预提费用各期预提的数额是否正确； 5.审查预提费用在财务报表中的列报和披露，验证其充分恰当性。,问题、讨论和解答,问题？ 讨论！ 解答：,复习思考题1,1.筹资循环审计设计哪些业务和账户？ 2.筹资循环审计常见的重大错报风险有哪些？ 3.筹资循环审计的具体目标是什么？ 4.试述短期借款的审计目标与主要审计程序。 5.试述长期借款的审计目标与主要审计程序。,复习思考题2,6.试述实收资本（股本）的审计目标和主要审计程序。 7.试述资本公积的审计目标和主要审计程序。 8.试述盈余公积的审计目标和主要审计程序。 9.对未分配利润如何进行审计？,
