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1、. . 第一章 总论一、单项选择题： 1.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率C.审计人员在审计的过程中要保持独立性D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报2.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（）。A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者B.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所C.在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠D.预期使用者
2、是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层3.以下关于财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础B.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否存在重大错报提供合理保证C.财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注D.一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行部决策4.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（）。A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.财务报表审计目标
3、界定了注册会计师的责任围，可只关注与财务报表编制和审计有关的部控制C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见5.在确定鉴证业务的三方关系时，A注册会计师给出的下列有关责任方的说法中，你认为错误的是( )。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.责任方只对鉴证对象负责,不对经营管理活动负责6. 下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出
4、恰当的说明,违反了分类和可理解性目标B.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性和计价目标C.如果财务报表中没有将一年到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标 一单项选择题1. 答案D 2. 答案D3. 答案B4. 答案C5答案D 解析D：责任方通常是指被审计单位管理层，管理层不仅要对鉴证对象财务报表负责，而且要对经营管理负责。6. 答案D 解析A：是没有说明？还是说明不恰当？如理解为后者，A正确。本题中，命题专家理解为前者，故违反了完整性，而不
5、是分类与可理解性认定，A不正确。B、C均违反了分类与可理解性目标。二、多项选择题： 1.关于审计的含义，以下理解中恰当的有（）。A.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量B.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的C.注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达D.审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求2.下列各项中，属于审计要素的有（）。A.审计业务的三方关系 B.初步业务约定书C.财务报表 D.财务报表编制基础3.注册会计师在执行财
6、务报表审计时的总体目标包括（）。A.确定审计的时间、围和方向，同时为制定具体审计计划提供基础B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.是否要利用以及在多大程度上利用专家的工作D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通4.职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形有（）。A.存在相互矛盾的审计证据B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问答复的可靠性产生怀疑的信息C.表明不可能存在舞弊的情况D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形5.
7、关于注册会计师职业怀疑的说法中，正确的有（）。A.保持职业怀疑需要采取质疑的思维方式，对审计证据审慎评价B.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据C.在审计中注册会计师可以依赖过去对管理层和治理层诚信形成的判断D.在审计过程中，注册会计师认为文件可能是伪造，注册会计师要作出进一步调查，确定是否需要修改审计程序和追加审计程序6. 审计概念表明，注册会计师审计是以( )为目的的一种保证服务。A.提高财务信息的可信度 B.提高财务报表使用者决策能力C.降低财务信息风险 D.降低企业财产损失浪费7. 注册会计师执行审计工作的前提是，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，包括向注册会
8、计师提供( )等必要工作条件。A.允许注册会计师在实施审计工作过程中接触与编制财务报表相关的所有信息B.承诺按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的相关人员D.设计、执行和维护必要的部控制，使财务报表不存在因舞弊导致的重大错报8.执行财务报表审计时，注册会计师的总体目标是( )。A.对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，
9、并与管理层和治理层沟通9.与甲股份（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（）。A.项目组成员王某的父亲持有少量甲公司的股票B.项目合伙人某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.项目组成员某持有乙股份少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员周某持有少量某股票型理财产品，该产品持有甲公司的股份二多项选择题1. 答案ACD2. 答案ACD3. 答案BD4. 答案ABD5. 答案ABD6. 答案AC 解析注册会计师审计以财务信息为直接对象，尽管为财务报表使用者做出正确决策提供了基础，但与财务报表使用者的能力无关这种能力的提高需要专业经历与专门培训；尽管接
10、触到企业财产的信息，但与财产是否有效使用无关。7. 答案AC 解析管理层认可的与财务报表相关的责任包括三个方面，B、D与前两个方面相关，另一个是向注册会计师提供必要的工作条件，这些条件中包括A、C。8. 答案ABD 解析总目标有二，其一被拆分为A和B，其二是D。在语言表达上，A与C看似相同，但描述注册会计师的心态方面存在很大差异：A明确表达了注册会计师希望经审计的财务报表“不存在”重大错报，C似乎希望“存在”重大错报。9. 答案AB 解析如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并
11、且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防措施可以将不利影响降低至可接受的水平。因此选项C情况不影响独立性。第二章 审计的种类、方法和程序一、单项选择题： 1.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价与分摊2.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性3.对于下列销售收入认定，通过
12、比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类4.对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的 D.存货的减值准备是准确的5.被审计单位产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注被审计单位（）的重大错报风险。A.存货项目的计价和分摊认定 B.营业成本项目的准确性认定C.主营业务收入项目的发生认定 D.应收账款的完整性认定6.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在
13、下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（）。A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元 B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中7.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（）认定。A.发生 B.准确性 C.分类 D.存在8.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（）。A.截止 B.准确性 C.分类 D.完整性9.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（）认定最相关。A.存在 B.准确性 C.计价与分摊 D.完整性10.以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（）。A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.重新计算存货采购发票的金额D.询问生产经理原材料的领用情况11.下列各项认定与交易和事项相关的是（）。A.存在 B.计价和分摊 C.截止 D.权利与义务12.为了证明应收账款的计价和分摊认定，注册会计师实施的下列审计程序最有效的是（）。A.检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充分B.函证应收账款C.从发运单、销售发票等原始凭证查到应收
