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1、学 海 无 涯,2019 年注册会计师考试税法真题及答案 （一） 一 、 单选题 （每题 2 分，共 12 题，共 24 分） 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳 增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 交通运输服务 居民日常服务 C.物流辅助服务 D.商务辅助服务 答案 A 解析出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管 理费用，按照“交通运:输服务一陆路运输服务”缴纳增值税。 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳 税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A.股息所得以收入全额为应纳税所得额 B.特许权使用费所
2、得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 答案 A 解析在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取 得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其,1,2,学 海 无 涯 来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方 法计算： (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得， 以收入全额为应纳税所得额(选项ABC); (2)转让财产所得,。以收入 全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额(选项D); (3)其他所得， 参照前两项规定的方
3、法计算应纳税所得额。 某居民企业 2018 年度境内应纳税所得额为 1000 万元;设立在甲国 的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税 60 万元，甲国企业所 得税税率为30%。该居民企业2018 年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A.940 万元 B.1200 万元 C.1018 万元 D.1060 万元 答案 B 解析在甲国的应纳税所得额=6030%=200(万元)，该居民企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得 额+1000+200=1200 (万元)。 下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A.融资租赁租出房产的 B.以居民住宅区内业主共
4、有的经营性房产进行自营的几 5 C.接受劳务抵付房租的 D.具有房屋功能的地下建筑自用的,3,学 海 无 涯,答案 C 解析选项ABD:均从价计征房产税。 下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征 收环境保护税的是( )。 A.固体废物 B.大气污染物 C.工业噪声 D.水污染物 答案 C 解析应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。 6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（） A.境内机构在境外发生差旅费 10 万美元以上的o 境内机构发生在境外的进出口贸易佣金 5 万美元以上的 境内机构在境外发生会议费 10 万美元以上的 境内机构向境外支付旅游
5、服务费 5 万美元以上的 答案 D 解析)选项ABC 属于无须进行税务备案的情形:选项D 属于需要进行 税务备案的情形。 7.某税务稽查局 2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时, 发 现该企业 2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花 税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额 的 50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。,4,学 海 无 涯 税收公平原则 法律不溯及既往原则 C.税收效率原则 D.新法优于旧法原则 答案 D 解析新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同 一事项有 不同规定时，新法的效力优于旧法。
6、8.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（） A.商场销售相机及存储卡 B.商场销售办公设备并提供送货服务 C.康养中心提供住宿并举办健康讲座 D.健身房提供健身场所并销售减肥药。 答案 B 解析一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。 9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。 购车时支付的增值税 购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费 c.购车时随购车款同时支付的车辆装饰费 D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费 答案 C 解析(1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付 给销售者的全部价款，不包括增值税税款。(2)凡使用委托方票据收,
7、5,学 海 无 涯 取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收 政策规定征税。 10.某进出口公司2019 年8 月进口摩托车20 辆，成交价共计27 万元， 该公司另支付入关前的运费 4 万元，保险费无法确定。摩托车关税税 率 25%，该公司应缴纳的关税为( )。 A.6.75 万元 B.7.77 万元 C.6.78 万元 D.7.75 万元 答案 B 解析(1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两 者总额的 3%计算保险费。(2)该公司应缴纳的关税- (27+4XC(1+3%2825%=7.77 (万元)。 11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税
8、所得额时准予 扣除的是()。 缴纳的增值税税款 违反消防规定被处以的行政罚款 C.向投资者分配的红利 D.按规定缴纳的财产保险费 答案 D 解析选项ABC:不得税前扣除;选项 D:企业参加财产保险，按照规定 缴纳的保险费，准予扣除。,6,学 海 无 涯 13.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是( )。 A.军事设施 B.铁路线路 C.机场跑道 D.港口码头 答案 A 解析军事设施占用耕地，免征耕地占用税。 14.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（） A.税务机关每年 2 月确定上一年度纳税信用评价结果 B.实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为 B 级 0 C.
9、年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价 D.以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人 答案 D 解析选项 A:税务机关每年 4 月确定上-年度纳税信用评价结果;选 项B:实际生产经.营期不满 3 年的，不能评为 A 级;选项 C:评价年度 内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按 照规定的时限进行纳税信用评价(教材未收录，参见国家税务总局公 告 2018 年第 8 号)。 15.下列商品属于消费税征收范围的是()。 A.酒精 B.溶剂油原料 C.高尔夫车,7,学 海 无 涯 D.鞭炮药引线 答案 B 解析溶剂油原料属于溶剂油征收范围。 16.下列出口应税
10、消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是 ( )。 有出口经营权的酒厂出口自产白酒 有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口 C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟 D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板 答案 A 解析生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税 政策。选项 BD:适用免税并退税政策。选项 C:适用不免税也不退税政 策。 17.下列可以作为税务行政复议申请人的是（） A.有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属 B.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人 C.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会 D.有权申请行政复议的法人发
11、生终止的，该法人的法定代表人 答案 B 解析有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力 人，其法定代理人可以代理申请行政复议。,8,学 海 无 涯 18.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定 的是( )。 住房贷款利息，扣除时限最长不得超过 180 个月 子女教育，扣除时间为子女年满 3 周岁当月至全日制学历教育结束 的次月 同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过 48 个月 专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年 答案 C 解析选项 A:住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过 240 个月。 选项 B:子女教育扣除期间为子女年满 3 周岁当月
12、至全日制学历教育 结束的当月。选项 D:技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育，为取得相关证书的当年。 19.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费 20 万元，保险 费 10 万元，运输费 30 万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算 缴纳印花税的计税依据为( )。 A.30 万元 B.60 万元 C.40 万元 D.50 万元 答案 A 解析)货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货 物的金额、装卸费用和保险费用等。,9,学 海 无 涯 20.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是 ( )。 偶然所得 特许权使用费 C.股息红利所得
13、 D.财产转让所得 答案 B 解析居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬 所得和特许权使用费所得。 21.位于某县城的甲企业 2019 年 7 月缴纳增值税 80 万元，。其中含 进口环节增值税 20 万元;缴纳消费税 40 万元，其中含进口环节消费 税 20 万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为()。 A.2 万元 B.8 万元 C.4 万元 D.6 万元 答案 C 解析城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依 据，城建税具有进口不征、出口不退的规则。甲企业当月应缴纳的城 市维护建设税= (80-20+40-20) X5%=4 (万元)。 知识点城市维护建设
14、税税率、计税依据和应纳税额的计算 22.下列收入免征个人所得税的是（）,10,学 海 无 涯 退休人员再任职取得的收入 “奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴 C.提前退休人员取得的-次性补贴收入 D.员工从破产企业取得的一次性安置费 笞案 D 解析选项 A:退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法 规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所 得税;选项B:“奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入 其当月的工资、薪金所得计征个人所得税,税款由所在学校代扣代缴; 选项 C:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办 理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分
15、摊，确定适 用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 23.下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是( )。 A.将房产赠与非法定继承人 B.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属 C.以获奖方式承受土地、房屋权属 D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业 答案 D 解析选项 A:法定继承，不征收契税;将房产赠与非法定继承人，承 受方照章缴纳契税。选项BC:以获奖方式承受土地、房屋权属，以预 购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，均视同土地使 用权转让、房屋买卖或赠与而缴纳契税。,11,学 海 无 涯 24.某企业 2018 年初占用土地 20000 平方米，其
16、中幼儿园占地 400 平 方米，其余为生产经营用地; 6 月购置一栋办公楼，占地 300 平方米。 该企业所在地城镇土地使用税年税额 6 元/平方米，则该企业 2018 年 应缴纳的城镇土地使用税为（） A.118350 元 B.119400 元 C.118500 元 D.118650 元 答案 C 解析企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他 用地明确区分的征城镇土地使用税;该企业 2018 年应缴纳的城镇土 地使用税(20000-400) X 6+300X612X6=118500 (元)。 二、多选题 (每题 2 分，共 10 题，共 20 分) 1.下列金融业务中，免征增值税的有() A.金融机构间的转贴现业务 B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务 C.商业银行提供国家助学贷款业务 D.人民银行对金融机构提供贷款业务 答案 ACD 解析选项 B:按照贷款服务缴纳增值税。 2.居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得,12,学 海 无 涯,税的有( )。 证券经纪人取得的佣金收入 企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励 C.
