第十章成本管理__成本计划精编版

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1、第十章 工程项目成本管理（一）成本计划,本章主要内容： 成本管理的职能，积极的成本计划； 成本计划的编制方法 成本的计算方法 工程项目资金计划,一、概述 二、工程项目计划成本的确定 三、工程项目成本模型 四、工程项目资金计划,一、概述,（一）定义 1投资和投资计划。这是从业主，从投资者角度出发的。 2成本和成本计划，这通常承包商用得较多。 3费用和费用计划。它的意义更为广泛，各种对象都可使用。但在财务上，“成本”和“费用”概念不一样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。,（二）积极的成本计划,成本计划的一般工作是在项目实施前的成本估算(或报价)，以及作工程的成本进度计划(即S曲线)

2、和资金计划。 而积极的成本计划体现在： 1不是被动的按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，还应包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。 2成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑运营成本的高低，即采用全寿命期成本计划方法。 3全过程的成本计划管理。 4积极的成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，而且它必须与项目盈利的最大化统一。 5要按照项目预定的规模和进度计划安排资金的供应，保证项目的顺利实施。,（三）成本计划的过程,从总体上，成本计划通常经过确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而

3、上逐层汇集、进行对比分析的过程(见图9-2)。,1在项目的目标设计时就提出总投资目标。 2随着项目的深入，技术设计和实施方案的细化，则可以按项目结构图对各个成本对象 (例如项目单元，工程分部、阶段、成本要素等)计算成本估计值。 3.按项目结构图由下而上进行汇总，并与原目标进行对比，衡量每一层单元计划的符合程度，以此决定对设计和计划的修改，这样形成由下而上的保证和反馈过程。 4.这样的分解作为新的成本计划的版本，必须经过规定的批准程序。一经被批准后即作为各层次组织成本责任,并作为成本控制的依据。,在项目分解结构中，成本限额应是平衡的，使成本合理的分配(或布局)。这种合理的分配是项目系统均衡性和协

4、调的保证，是实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标平衡的保证。,（四）成本计划的内容和表达方式,通常一个完整的项目成本计划包括如下几方面内容： 1各个成本对象的计划成本值。 2成本-时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。 3累计成本时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。 4相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。 常用的成本计划的表达方式有如下几种： 1表格形式，例如成本项目时间表和成本分析对比表等。 2曲线形式。有两种： (1)直方图形式，例如“成本时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量。 (2)累计曲线，例如“累计成本时间”曲线。 3其他形

5、式，例如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。,二、 工程项目计划成本的确定,（一）计划成本的对象 （二）计划成本的估算方法 （三）成本数据库的建立和使用,（一）计划成本的对象,1项目分解结构图中各层次的项目单元。 2建设费用分解结构。将项目按建设费用要素进行分解，则能得到项目的费用(或投资)结构，这种分解又有许多角度。例如德国国家标准 DIN276，其结构图式可见图9-3） 这是业主投资结构的分解，对业主来说是重要的。,3建筑工程成本要素。通常建筑工程成本可以分为 人工费、 材料费、 机械费， 其它直接费， 现场管理费， 总部管理费等。 4按工程分项划分。这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工

6、程所处位置细分成分部分项工程。我国预算定额所用工程分项，国际通用的工程量计算规则，美国施工规范协会(CSI)和加拿大施工规范协会(CSC)联合制定的工程划分标准格式(见图9-4)都属于这一类。,项目分解结构与工程成本分项的结构常常不一致， 它们之间有复杂的关系。(见图9-5)。,5项目参加者，即成本责任人。 6还有一些其它的分解形式，例如： 按项目阶段分为：可行性研究、设计和计划、实施、运行等各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成本结构； 可以按照年度进行分解； 按照合同进行分解和核算。,（二）计划成本的估算方法,1.前期策划阶段的估算 2.项目设计和计划阶段的概预算 3.工程实施中的成本计划工

7、作,1.前期策划阶段的估算,按照项目规模、生产能力或服务能力指标匡算 (1)参照过去同类工程信息。 (2)按照国家或部门颁布的概算指标计算。 (3)专家咨询法。 针对新项目，尚没有系统的详细说明，或对研究开发性的项目，可用德尔菲(Delphi)法进行成本估算。征询意见可以采用头脑风暴的办法，也可以用小组讨论的办法。 (4)生产能力估算法。,生产能力估算法,寻找一个近期内已建成的性质相同的建设项目，可以根据该项目的生产能力 Al和实际总投资额 Cl，拟建的建设项目生产能力 A2来推算拟建项目的总投资额C2，公式为： c2=c1(A2/A1)n*f 其中： Al和 A2必须用统一的生产能力指标。

8、f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。 n为生产能力指数一般取0.6nl.0 n的取一般考虑： 当 Al和A2很相近时，即两个项目生产能力、规模差别不大时，n取值可近于 l。 当 Al、A2差别很大，而生产能力的扩大是通过扩大单个设备的生产容量实现的，则n取06-07之间；若是通过增加与 Al相同规格的设备的数量扩大生产能力，则n取08 -09之间。,2.项目设计和计划阶段的概预算,(1)使用定额资料，如概(预)算定额。 (2)直接按部分工程，专项的供应或服务进行询价，以作为计划的依据。 (3)采用已完工程的数据。 (4)合同价。这是业主在分析许多投标书的基础上最终与一家承包商确定的工

9、程价格，最终在双方签订的合同文件中确认，它作为工程结算的依据。,3.工程实施中的成本计划工作,(l)已完成或已支付成本，即在实际工程上的成本消耗，它表示工程实际完成的进度。 (2)追加成本(费用)。由于工程变更，环境变化，合同条件变化所应该追加的部分。 (3)剩余成本计划，即按当时的环境，要完成余下的工程还要投入的成本量。 (4)最终实际成本和结算价格。,(三)成本数据库的建立和使用,成本数据库的建立应注意如下问题： 1.为了使成本管理能规范化、标准化，对于一定的专业工程，前述成本对象的划分应标准化，建立统一的划分方法、统一的编码、统一的实际成本的汇集方法，形成一个统一的国家标准。 2.已完的

10、进入成本数据库的工程应有代表性，并对它的具体状况应有足够的说明。 3.这些划分应与实际成本的核算、工程成本的统计在性质上、内容上、范围上统一。 4.为了保证资料的可用性，实际工程成本资料的统计工作应规范化，甚至法制化。 5.在工程中，上述计划成本几个对象之间应有很好的沟通，并不是从不同的角度要作几个独立的的计划和核算，而是将一个详细的核算，如承包商的成本预算(报价)，按不同的对象进行信息处理得到不同项目的成本结构。,三、工程项目成本模型,（一）概述 （二）绘制方法 （三）例子,（一）概述,早在20世纪60年代，成本计划与 PERT网络结合， 人们在网络分析的基础上将计划成本分解落实到各 个项目

11、单元上，直到网络上的工程活动，将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，这样可以获得工期计划成本累计曲线，它被人们称为该项目的成本模型。 利用成本模型可以进行不同工期(进度)方案、不同技术方案的对比。按实际工程成本和实际工程进度还可以作出项目的实际成本模型，可以进行整个项目“计划一实际”成本以及进度的对比。这对把握整个工程进度，分析成本进度状况，预测成本趋向十分有用。 所以国外的许多项目管理专家认为，项目的成本模型对项目管理十分重要。,（二）绘制方法,1.在经过网络分析后，按各个活动的最早时间输出横道图(有时也按最迟时间或最早最迟同时对比)，并确定相应项目单元的工程成本(委托合同价，预算

12、成本等)。 2.假设工程成本在相应工程活动的持续时间内平均分配，即在各活动上计划成本时间关系是直线，则可得各活动的计划成本强度。 3.按项目总工期将各期(如每周、每月)的各活动的计划成本进行汇集，得各时间段成本强度。 4.作成本工期表(图)。这是一个直方图形。 5.计算各期期末的计划成本累计值，并作曲线。,例：确定各工程活动的计划成本见下表9-3：,工程活动,持续时间（周）,计划成本（万元）,单位时间 计划成本 （万元/周）,A,B,C,D,E,F,G,H,I,J,合计,4,8,2,10,40,4,6,10,4,2,10,6,2,2,32,60,60,24,18,40,18,10,6,284,

13、10,6,6,9,4,3,5,3,8.88 平均,表9-3,在网络分析后即可得到各时间段上项目的成本强度，它是在横道图上作出的（见图9-6） ，为一直方图。同时求各期末项目计划成本累计值，则可得到累计曲线。,项目的成本模型理想化的图式见图9-7，一般它按工 程活动的最早时间绘制。有时为了便于对比和实施 控制，将按最早时间和最迟时间的曲线图作于同一 张图上得到如图9-8所示的模型，即香蕉图。,在建筑工程中人们对项目的成本模型的批评： 1.计划成本按照工程活动的持续时间平均分配的模型不符合实际。对此人们又绘制了其他分配模型。 2 .将成本计划核算到各个工程活动上是十分困难的，实际成本计划是按照工程

14、分项计算的，而不是按照WBS上的工程活动计算的。 3 .在工程实施过程中，计划和实际S曲线的对比意义不大。,四、工程项目资金计划,（一）基本概念 （二）计划方法,（一）基本概念,项目的现金流量已越来越引起人们的重视，并将它 纳入计划的范围。它是项目的财务问题。 1对业主来说，项目的建设期主要是资金支出，所以现金流量计划表现为支付计划。他可以按照这个计划筹集和安排资金。 2对承包商来说，项目的费用支出和收入常常在时间上不平衡，对于付款条件苛刻的项目，承包商常常必须垫资承包。工程项目的现金流量计划有如下作用： (1)安排资金以保障正常的项目进程。 (2)计算资金成本，即计算由于工程负现金流量(投入

15、收益)带来的利息支出，这应该计入报价中。 (3)考虑到财务风险问题，垫资多，资金缺口大，财务风险大，则要考虑相应的对策。,3 .工程成本计划与工程收支有密切的联系，但又不是一回事，对承包商来说：,（1）按承包合同确定的付款方式可能提前取得资金，如开办费、定金、预付款，也有推迟收款的，例如按照合同工程进度付款一般滞后l一2个月。 （2）有些支出是超前的，有些是滞后的。例如预先采购材料，预付分包款，也可能对材料远期付款。 涉及工程项目的资金计划都是按照收付实现制，而不是按照权责发生制进行计算的。,（二）计划方法,1 .支付计划 2 .工程款收入计划 3.现金流量 4 .融资计划,1 .支付计划,承

16、包商工程项目的支付计划包括： （1）人工费支付计划， （2）材料费支付计划， （3）设备费支付计划， （4）分包工程款支付计划， （5）现场管理费支付计划， （6）其它费用计划，如上级管理费、保险费、利息等各种其它开支。,业主的支付计划即为承包商和供应商的工程款收入计划。,2 工程款收入计划,承包商工程收入计划与两个因素有关： 1工程进度，即按照成本计划确定 的工程完成状况； 2合同确定的付款方式。通常有： (l)工程预付款(备料款、准备金)的规定。这笔款项在以后工程进度款中按比例扣还。 (2)按月进度付款。例如按 FIDIC条件，月末承包商提交该月工程进度帐单，由工程师在28天内审核并递交业主；业主在收到帐单后28天内支付。则工程款支付比成本计划滞后 l一2个月。而且许多未完工程还不能结算。 (3)按形象进度分阶段支付。一般分开工、基础完工、主体