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1、,2009/08/18,案例一 什么是成本,2001年3月,周先生被聘为成都佳龙木业副总经理,主管财务会计工作。公司总经理胡先生专门安排了一个欢迎会,并高兴地致词:我代表公司全体职工欢迎周总的到来,周总的到来,我相信会给财务工作带来一片生机。今年是成本攻坚年,我也相信财务部门在周总的带领下,不但可以更好地降低生产成本、制造成本,也能更好地降低车间成本、工厂成本,也会更好地降低企业销售成本,使企收取得更大、更好的经济效益。我们欢迎。这段欢迎词,没有使周先生高兴起来,反而感觉有点沉重。 分析为什么高兴不起来,反而感觉有点沉重。,案例分析: 因为胡总说的成本都是一个意思。 生产成本-制造成本-车间成
2、本-工厂成本-销售成本 那什么是成本呢? 一、理论成本 C十V十M,理论 成本,活劳动创造的新价值,二、实际成本 1.生产类支出:直接材料、直接人工、制造费用 2.损失类支出:废品损失、停工损失 3.利润再分配支出:生产工人工资提取的福利费 三、广义的成本 1.产品成本(制造成本) 包括:直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用、废品损失、停工损失 2.期间费用 包括:管理费用、财务费用、销售费用,案例二 无法计算成本,1997年10月,周先生受独柏家(对外出口家具)私邀请前去指导成本核算工作,发现以下情况: 领料单上计量不统一,工人计件工资无依据 周先生只好对总经理说“这种情况无法算成本。”
3、 试帮周先生解释为什么无法算成本。,案例分析:,没有成本核算基础工作,无法计算成本。 (一)原始记录制度 1.种类 生产准备;生产活动;销售活动。 2.基本内容 (1)名称 (2)内容与项目(3)单位和数量 (4)时间和地点(5)填表人员、负责人 3.填写与传递 谁在什么岗位,谁主管什么业务,谁就填写什么业务记录。可采用一式一份或一式多份的传递方式。,(三)定额管理制度 1.定额管理的制订和修订 2.定额的执行与管理: (1)按定额组织生产 (2)严格执行定额 (四)岗位责任权限制度 1.基本内容 工作范围,工作要求,协作配合,履行职责权限和条件。 2.执行与监督 人人遵守;奖惩分明;相互监督
4、。,(五)内部价格 1.按生产单位的计划成本 2.按生产单位的计划成本加内部利润 3.内部供需双方协商价格 制订后应保持相对稳定,随生产经营情况定期调整。,案例三 亏损产品是否继续生产,成南化工有限公司某车间生产硝酸胺、硝酸钾、磷酸胺三种产品。2005年,根据财务部报送的的主要产品成本报表:(略) 该公司硝酸胺、硝酸钾、磷酸胺三种产品该年度分别生产了4000吨、3500吨、2500吨。销售每吨平均单位成本为2100、2200元、2150元,平均单价为2200、2300元、2110元。 2006年1月5日,公司管理高层展开了激烈的讨论,磷酸胺亏损是否继续生产。,磷酸胺生产设备(账面净值800万元
5、) ,至少可以使用10年可能报废,占用厂房价值260万(年折旧额12万元) 主要观点有: “磷酸胺亏损不再生产。” “改装投入生产设备200万元左右,就可生产硝酸胺、或硝酸钾3000吨,按年折旧10来讲,一年只增加20万元折旧费,加上200万元每年利息9万元左右,也不过29万元” “还应该继续生产” 分析应该继续生产的理由。,案例分析:,如果不生产磷酸胺,磷酸胺负担的固定成本就应该由其他两种产品负担。具体分析如下: 产品成本按与计入产品产量的关系分为:固定成本如:折旧费、计时工资等,变动成本如:材料费、计件工资等,0,成本,产量,变动成本,固定成本,简单计算如下: 磷酸胺亏损额 =2500*(
6、2110-2150)=10万元 磷酸胺每年负担的折旧费:800/10+12=92万元 如果改造生产硝酸胺、或硝酸钾3000吨 可计算表面盈亏: 生产硝酸胺盈利=3000*(2200-2100)-29=1万元 生产硝酸钾盈利=3000*(2300-2200)-29=1万元 如果考虑已成事实的92万元,实质亏损91万元。 亏损10万和亏损91万,谁大。,案例四 不可忽视的机会成本,天山有限公司将原计划购置印刷生产线的资金500万元,市场稳定,当年可盈利55万元。但塑料PEPT市场上的销量越来越来越大,预计最近几年前景看好。如果购买该生产线设备,生产PEPT,当年至少获利60万元元。 部分人认为有一
7、定风险因为购置印刷生产线可稳定获利55万元,那55万元即为PEPT生产线设备的机会成本。同理,若将这笔资金购置印刷生产线,就会损失因购买印刷生产线设备可获得的利润60万元, 60万元即购买印刷生产线设备的机会成本。,天山有限公司决策者最终选择了机会成本小的方案,即将这笔钱用来购买PEPT生产线设备,年获利60万元。 分析天山有限公司在进行经营决策时为何必须要考虑机会成本。,是一种痛苦,案例分析:,一种经济资源往往具有多样用途,选择了一种用途,必然要丧失另一种用途的机会,后者可能带来的最大收益就成了前者的机会成本。 机会成本虽然不构成不构成企业的实际支出,但它是决策者进行正确决策所必须考虑的现实
8、的因素。忽视了机会成本,往往有可能使决策分析发生失误。,案例五 决策应考虑沉落成本,1993年成都蓝风(集团)股份有限公司投入近5000万元主要生产的蓝风系列粉状洗衣粉,技术和装备先进,生产过程基本实现了自动化。销售收入、利税等经济指标逐年递增,连续多年被成都市政府列为产值、利税、最佳经济效益50强企业之一。 1993年10月26日上午,成都蓝风(集团)股份有限公司正在召开会议,讨论产品压缩和产品转向等有关问题。,压缩公司原生产的蓝风系列洗衣粉,就要放弃原投入近2000万元设备(净值1600万元,处置价1200万元,损失400万元),减少利润达200万元。 投入5000万元开发生产膏、液二大系
9、列的合成洗涤剂以及膏霜、香水、香波等系列的化妆品,开发红玫瑰餐具洗洁精、双猫洗衣浆(膏)、春娟系列化妆品。预计开发的新产品将获利800多万元。 试分析该案例当年考虑沉落成本等后的经济效益。,分析:当年考虑沉落成本等后的经济效益是200万元。 沉没成本是指由于过去的决策已经发生了的,而不能由现在或将来的任何决策改变的成本。 在决定是否去做一件事情的时候,把过去已经发生不可收回的支出,如时间、金钱、精力等称为“沉没成本”。,产生“沉没成本”的原因: 1.策划或决策失误。 2.前期调研、评估、论证工作准备不足,造成中途出问题而无法进行下去。 3.执行中偏离轨道,造成事与愿违。 4.执行中发现存在问题
10、,但没有及时调整策略、方案而是一意孤行。 .危机处理能力不足或措施不当,使事态扩大及漫延。,案例六 突破成本困局,四川某机械厂,主要给国内机械厂配套,老板张总创业7年,业务增长很快年产值 5000万元,拥有300名员工,平均每月有20-30笔订单;使用3000多种原辅物料,生产品种多样,存货近1200万元;有160家客户,应收帐款超过1000万元;钢材、铜材价格上涨较快,成本压力大。 老板张总心里不安,甚至很烦: 1.老板心虚 最近我们单子接得有点心虚啊,我不知道每个单子能赚多少钱?也不知道以前的每个单子赚了多少钱?如何向客户准确报价?,2.老板烦燥 “我昨天问采购,今天又问生产部,上个月那个
11、大单究竟做到了什么状态了,他们谁也说不清楚,客户天天催问交货时间,就是不能明确答复,烦死了。” 3.老板气愤 存货占产值比例高达25%,企业流动资金周转带来很大的困难,存货管理如此混乱,企业赚的钱都积压在存货上! 4.老板恼火 订单按时交付率 70,严重影响企业信誉,天天被客户骂,还要罚款,甚至客户流失。生产协调会上,老板挨个骂了个遍,还是出不了气!,5.老板失望 为了完成任务,销售拼命做单,货款却很难收回,欠款居高不下,占产值比例高达20,流动资金周转困难,业务发展受到限制,业务增长不少,却不赚钱。 请你帮帮老板张总,突破该厂的成本困局。,案例分析: 存在问题: 1.成本不能准确计算,价格不
12、好制订。 2.接单时不敢承诺交货的时间、数量,无谓增加订货成本 3.订单不能按客户要求交货,增加延期交货成本,4.订单和生产不能同步,要么不能满足生产需要,造成停工损失;要么造成存货积压。 5.生产进度无法掌控,协作加工情况不清楚,协调管理的困难,增加调度成本和协作成本。,解决办法:1.严格采购控制,4物料需求计划,2产品信息 (物料清单) (工艺路线),3库存信息 (物料可用量),1主生产计划,采购计划,生产/外协计划,实时动态调整追求:不多,不少,不早,不晚,2.明确请购、寻比价、收料、验料、付款等责任 3.生产协调同步,区分轻、重、缓、急 4.准确的计算成本 5.明确销售、结算、发货、代
13、运等责任 6.帐、货、款保持一致 7.财务、销售、仓储相互协调 8.理清复杂业务关系,早日突破成本困局,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。20.9.1820.9.18Friday, September 18, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。04:40:1304:40:1304:409/18/2020 4:40:13 AM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。20.9.1804:40:1304:40Sep-2018-Sep-20 4、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。04:40:1304:40:1304:40Friday, September 18, 2020 5、
14、知人者智,自知者明。胜人者有力,自胜者强。20.9.1820.9.1804:40:1304:40:13September 18, 2020 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2020年9月18日星期五上午4时40分13秒04:40:1320.9.18 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2020年9月上午4时40分20.9.1804:40September 18, 2020 8、业余生活要有意义,不要越轨。2020年9月18日星期五4时40分13秒04:40:1318 September 2020 9、一个人即使已登上顶峰,也仍要自强不息。上午4时40分13秒上午4时40分0
15、4:40:1320.9.18 10、你要做多大的事情,就该承受多大的压力。9/18/2020 4:40:13 AM04:40:132020/9/18 11、自己要先看得起自己,别人才会看得起你。9/18/2020 4:40 AM9/18/2020 4:40 AM20.9.1820.9.18 12、这一秒不放弃,下一秒就会有希望。18-Sep-2018 September 202020.9.18 13、无论才能知识多么卓著,如果缺乏热情,则无异纸上画饼充饥,无补于事。Friday, September 18, 202018-Sep-2020.9.18 14、我只是自己不放过自己而已,现在我不会再逼自己眷恋了。20.9.1804:40:1318 September 202004:40,谢谢大家,