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1、企业开具增值税专用发票成本计算方法企业开具增值税专用发票成本计算方法 一、增值税发票进项税额计算 增值税发票金额分为：金额（不含税）、税额和价税合计。一般公 司所报的价格都是价税合计金额。 例如我们采购一批商品得到增值税发 票一张，价税合计为 9800 元。那么该商品的金额为 9800（1+0.17） =8376.07；税额为 8376.070.17=1423.93。注意我们在计算税额时使 用的是金额而不是价税合计金额。 这 17%税额是可以抵扣的。 关于进项发票的抵扣说明：增值税发票开具后，自开票日起 3 个月 内有效，超过 3 个月发票将不能抵扣，所以取得进项发票应尽快抵扣， 但不一定必须
2、在当月抵扣， 企业可根据实际情况在有效期内安排抵扣就 可以。 二、增值税发票销项税额计算 例如我们将上述商品购入后，在加上 20%利润后又进行了销售，开 具增值税发票价税合计为 11760 元。那么该商品的销售金额为 11760 （1+0.17）=10051.28 元；销项税额为 10051.280.17=1708.72 元。 三、本笔业务企业需缴纳的税额增值税税额（国税） 1708.72-1423.93=284.79 元。 该税额是按月交纳。前题条件是企业已经将 1423.93 税额进行了抵 扣，要是未抵扣，则当月应交纳的税额为 1708.72 元。 要是当月就发生这一笔业务，则该月企业税负
3、为 284.7910051.28=2.8% 四、本笔业务企业需缴纳的税额地税税额（地税） 企业在交纳增值税后，按照国家税法要求还应交纳地税，分别是城 市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。上交比率分别是 7%、3% 和 1%，合计为 11%。 284.790.11=31.33 元 五、本笔业务企业需缴纳的税额印花税（地税） 印花税是按季度交纳，计算基础是企业的采购和销售环节。 （9800+11760）0.50.3=3.23 元 （各地计算方法略有不同，但差异不是很大） 六、本笔业务企业需缴纳的税额所得税 目前各地基本按销售收入核定所得税，不按账面成本计算所得税。 也就是说只要企业开具发票就
4、要交所得税。具体计算比率各地略有差 别，例如我们使用的比率是商业 3，工业 1.6%。 就前面例题来说，企业开具 11760 元增值税发票，实际收入为 10051.28。要是该企业为商业企业，应交纳所得税为 10051.280.003=30.15 元， 要是工业企业为 10051.280.016=160.82 元。计算基础是开票金额，也就是企业的实际收入，税额是交给国家的 不计算交纳所得税 所得税按季度交纳，交纳金额为该季度实际收入（不含税金额）乘 以征收税率。 七、开票成本 本例题中企业开具 11760 元的直接成本为： 284.79（增值税） +31.33（地税） +3.23（印花税） +30.15（所得税） =349.50 元 成本比率为 349.5011760=0.0297 也就是 3% 3%的开票成本一般是商业企业正常业务的成本，工业企业要高些。 本笔业务企业获得毛利润为：11760-9800-349.50=1610.50 元
