企业内部控制基本规范及配套指引-

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1、企业内部控制基本规范及配套指引目录企业内部控制基本规范4第一章总则4第二章内部环境5第三章风险评估6第四章控制活动7第五章信息与沟通8第六章内部监督8第七章附则9企业内部控制应用指引9企业内部控制应用指引第1号组织架构9第一章 总则9第二章 组织架构的设计9第三章 组织架构的运行10企业内部控制应用指引第2号发展战略11第一章 总则11第二章 发展战略的制定11第三章 发展战略的实施11企业内部控制应用指引第3号人力资源13第一章 总则13第二章 人力资源的引进与开发13第三章 人力资源的使用与退出13企业内部控制应用指引第4号社会责任15第一章 总则15第二章 安全生产15第三章 产品质量1

2、5第四章 环境保护与资源节约16第五章 促进就业与员工权益保护16企业内部控制应用指引第5号企业文化17第一章 总则17第二章 企业文化的培育17第三章 企业文化的评估17企业内部控制应用指引第6号资金活动19第一章 总则19第二章 筹资19第三章 投资20第四章 营运21企业内部控制应用指引第7号采购业务22第一章 总则22第二章 购买22第三章 付款23企业内部控制应用指引第8号资产管理24第一章 总则24第二章 存货管理24第三章 固定资产管理25第四章 无形资产管理25企业内部控制应用指引第9号销售业务27第一章 总则27第二章 销售27第三章 收款27企业内部控制应用指引第10号研究

3、与开发29第一章 总则29第二章 立项与研究29第三章 开发与保护30企业内部控制应用指引第11号工程项目31第一章 总则31第二章 工程立项31第三章 工程招标32第四章 工程造价32第五章 工程建设33第六章 工程验收33企业内部控制应用指引第12号担保业务35第一章 总则35第二章 调查评估与审批35第三章 执行与监控36企业内部控制应用指引第13号业务外包37第一章 总则37第二章 承包方选择37第三章 外包业务实施38企业内部控制应用指引第14号财务报告39第一章 总则39第二章 财务报告的编制39第三章 财务报告的对外提供40第四章 财务报告的分析利用40企业内部控制应用指引第15

4、号全面预算42第一章 总则42第二章 预算编制42第三章 预算执行42第四章 预算考核43企业内部控制应用指引第16号合同管理44第一章 总则44第二章 合同的订立44第三章 合同的履行45企业内部控制应用指引第17号内部信息传递46第一章 总则46第二章 内部报告的形成46第三章 内部报告的使用46企业内部控制应用指引第18号信息系统48第一章 总则48第二章 信息系统的开发48第三章 信息系统的运行与维护49企业内部控制评价指引50第一章 总则50第二章 内部控制评价的内容50第三章 内部控制评价的程序51第四章 内部控制缺陷的认定51第五章 内部控制评价报告52企业内部控制审计指引52第

5、一章 总 则52第二章 计划审计工作53第三章 实施审计工作53第四章 评价控制缺陷54第五章 完成审计工作54第六章 出具审计报告55第七章 记录审计工作56附录：内部控制审计报告的参考格式571.标准内部控制审计报告572.带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告573.否定意见内部控制审计报告584.无法表示意见内部控制审计报告58企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法、中华人民共和国会计法和其他有关法律法规，制定本规范。

6、第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域

7、。（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策

8、略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。第七条企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

9、第八条企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。第二章内部环境第十一条企业应当根据国家有关法律法规和企业章程

10、，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负

11、责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。第十三条企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。第十四条企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。第十五条企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的

12、有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。第十六条企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。（五）有关人力资源管理的其他政策。第十七条企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员

13、工素质。第十八条企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。第十九条企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。第三章风险评估第二十条企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。第二十一条企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标

14、相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。第二十二条企业识别内部风险，应当关注下列因素：（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。（六）其他有关内部风险因素。第二十三条企业识别外部风险，应当关注下列因素：（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。（二）法律法规、监管要求等法律因素。（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。（四）技术进步、工艺改进等科学技