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1、总总公司与分公司之间如何进行财务管理和控制?公司与分公司之间如何进行财务管理和控制? 一、一、营运方式与财务组织架构设置:营运方式与财务组织架构设置: 1. 营运方式为:授权控制 总公司对分公司在一定授权范围内由分公司相对自主经营,在授权范围以外 的财务事项,则要报总公司批准,形成总、分公司之间的授权控制制度。 (1)资产管理授权 总公司对分公司资产管理的授权,是设立分公司而自然产生的授权,其对应 的责任是保证资产的安全完整和良好使用,使资产保值增值,通过运营资产 创造利润。但此授权也不应是完全授权,分公司资产处置的权力应受到限制。 (2)资金支出授权 对资金支出的授权。此授权依总、分公司财务
2、管理分权程度不同而不同。最 大范围的分权,是使分公司按照模拟法人的方式运做。在这种模式下,分公 司可以拥有正常情况下完全的资金支出审批权。当然,在分公司非正常情况 下使用的资金或者大额的资金,比如技术改造、大额合同、大额预算变动、 资产处置等,则必须报请总公司审批支出。 对分公司资金支出最小范围的分权,是使分公司按照车间的方式运做。这种 模式下,分公司相当于总公司的一个大的车间,只是在生产和技术方面被充 分授权,其资金支出审批权的范围,只限于零星的小额支出。 对分公司资金支出的授权,使分公司拥有部分财务支配的能力,因此必须对 分公司财务支出进行监控。 常规的事前控制方法就是要分公司实行预算制度
3、, 使资金“算了再用”;总公司也可以据此了解各分公司预算资金盈缺状况, 在各分公司内合理调配资金,提高资金的使用效率。常规的事中和事后控制 则依靠健全的会计核算和控制制度。 根据上述授权原则:一般来说,总公司财务部必须能够控制各分公司的财务 部,包括人员任免、资金控制、制度设计等 总公司财务部必须能够控制各分公司的财务 部,包括人员任免、资金控制、制度设计等。如果分公司都能独立负责盈亏, 业务性质互相之间很不一样,可以考虑授予当地财务人员比较大的权限。否 则,应该把款项收入尽量集中到总公司,分公司支出审批限额设定得低一些 ; 分公司的财务权力是管理资产,财务责任是实现利润,实现利润后根据薪酬
4、制度兑现有关管理和生产人员的利益。总公司对分公司财务管理通过授权控 制、预算管理、会计核算、审计监督等方式, 总公司对分公司财务管理通过授权控 制、预算管理、会计核算、审计监督等方式,安排分公司的财务责权利体系。 2. 财务人员实行委派制: 分公司所有财务负责人员均由总公司委派,即子公司 的财务负责人由母公司直接委派,向母公司负责,其工资人事关系、福利待 遇等由母公司管理。不受分公司经理管理, 与分公司经理分别向总公司汇报, 互相制约,这时,财务负责人的地位仅次于分支机构负责人,同时还对分支 机构负有整体监控的责任。财务委派制和业务管理的双轨制有一定的好处, 但要处理好财务人员与分公司经理的关
5、系和如何安定财务人员的情绪是一个 比较棘手的问题。若财务与经营管理两轨并行,需要内部控制的基础。所以 我们更要求管理人员有比较好的职业修养和沟通技巧。 3. 实行收支两条线管理: 设置收款专户和费用专户, 对于销售回款进入收款专 户, 专户由总公司掌握, 禁止分公司在专户提款。 分公司的日常开支, 只允 许在费用专户存款中支出, 费用专户根据分公司的申请, 经相应的授权批准, 由总公司拨款。分公司大的支出一定要报总公司批准,如固定资产投资计划, 大规模的材料采购等,必须报总公司审核以后才能实施。 4. 会计核算:统一科目设置、报表项目格式及报送时间要求,总公司应该有专 人对这些报表进行审核分析
6、,及时发现潜在问题;对于某些共同的往来单位, 还应该统一代码,所有内部单位都必须按此代码执行,这样对合并报表工作 有很大的帮助。报表全部是统一的一套表格,每月通过规定途径在规定时间 以前上传至总公司财务部,表格若设置得比较详细,那所有科目的明细及变 动科目都能反映出来。 5. 完善的内部控制制度, 使所有财务业务都有法可依.。 然后按制度执行, 同时 加强对制度执行的监督审计。制度建设是财务控制的基础。构建母子公司的 财务控制框架,具体为:首先必须建立统一的资金控制制度、成本费用控制 制度、财务预算制度、财务评价制度等、会计核算制度 统一的资金控制制度、成本费用控制 制度、财务预算制度、财务评
7、价制度等、会计核算制度,母公司对分公司并 不负责管理和实施,只需监督和控制管理过程的有效性,以保证财务信息的 质量,从而提高整个集团经营决策的正确性。 6. 在总、分公司之间要建立一套健全的财务信息,系统以计算机为支撑,分公 司要向总公司提供财务周报、 月报、 年报, 以便总部全面了解和控制经营情况。 每周要向总公司报送:“销售明细表(赊销应单独注明,单独汇总)”、“货 款回收明细表”等。每月要向总部报送“月度会计报表”、“银行存款余额 调节表”、“经营费用明细表”、“存货盘点表”、“应收账款账期分析表 (含可能坏账百分比及可能之坏账)”、“销售收入、经营费用最新预测表(滚 动预算)”等。同时
8、对主要问题和重要事项予以文字说明。根据各分公司每月 传递的信息,总部财务应做出灵敏反映,不断做出最新的财务预计,使预算 成为滚动的,真正达到控制实际的作用。 7. 加大内审力度, 总公司应成立专职的审计部, 每年每个分公司至少要审计一 次。 对违规一定不要手软。 二、分公司财务管理的目标二、分公司财务管理的目标 分公司财务部作为总部直属的财务平台,与企业大的目标必须一致,即从基 层为企业创造利润最大的目标化做积累,但作为一个分公司,其财务管理的目标 表现的更加具体: 一、严格贯彻落实总部各项财务制度; 二、保障分公司资金资产安全; 三、加速资金周转,避免资金沉淀; 四、加强财务分析与费用监控,
9、落实总部各项考核指标; 五、为营销队伍提供有效财务支持,做好服务工作; 六、利用财务的公共关系沟通作用,为分公司建立一个良好的财务环境。 三、分公司财务管理的内容三、分公司财务管理的内容 (一) 资产、资金管理资产、资金管理 总部对分公司的资金、资产管理一直是首当其冲的,资产的安全、资金的安 全将直接影响到分公司的稳定性。对资金、资产的管理,都有严格的管理制 度。如:固定资产管理制度 、 资金管理制度 。 1、固定资产管理1、固定资产管理 (1)责任与权限:分公司对固定资产应加强管理,根据谁使用,谁管理的原则, 把管理责任落实到各职能部门和个人,并明确管理的责任和权限。 (2)检查:分公司每年
10、末对固定资产进行一次全面检查,并根据谨慎性原则的要 求,合理地预计各项资产可能发生的损失,计提固定资产减值准备(电脑设备不 需计提减值准备)。对于已遭毁损、不再具有使用价值和转让价值的固定资产, 应当全额计提减值准备。已全额计提减值准备的资产,不再计提折旧。 (3)盘点处理:盘盈的固定资产、盘盈、盘亏的低值易耗品应由管理部门写出书 面报告,报分公司负责人批准,财务审核后方可进行账务处理。盘亏的固定资产 以及单价在 800 元以上的低值易耗品, 必须报总公司财务部批准后方可转入待处 理固定资产损失和待处理流动资产损失。 分公司应尽快查明原因, 对有关当事人、 负责人进行严肃处理,以确保公司资产的
11、完整性。待处理固定资产损失未经总公 司主管副总以上批准,不得随意核销。 2、低值易耗品管理2、低值易耗品管理 (1)根据总部规定,低值易耗品实行一次性摊销,并计入相关费用。 (2) 分公司对低值易耗品应加强管理, 由行政人员设置在用低值易耗品明细台账 进行实物管理 ; 根据谁使用, 谁管理的原则把管理责任落实到各职能部门和个人, 并明确管理的责任和权限。财务部门亦应按低值易耗品存放地点、领用人设置在 用低值易耗品明细台账,对低值易耗品进行监督管理。 3、 加强存货管理:3、 加强存货管理: 财务人员应该根据各类物资的实际库存和正常储备,结合当时的市场供求情况, 制定出合理的库存量,并定期对存货
12、进行清查,边清查边处理。对积压的物资, 要采取措施利用各种销售手段尽快实现销售。 对残缺的物资, 要积极修复或回收, 以便盘活资金、降低采购资金和储备成本。 4、 加强价格管理4、 加强价格管理 扩大产品销售量、提高产品售价、争取更大的利润,是每一个驻外分公司的经营 目标。但是,在价格管理上,财务人员不能一成不变。应根据存货的周转快慢、 市场行情的变动情况等因素,协助领导做好价格的制定工作,对不同提货类型的 客户实行不同的价格水平,从而使分公司形成合理的利润空间。 5、 预算管理5、 预算管理 资金预算管理的目的资金预算管理的目的: :通过资金的预算管理,合理控制费用,变事后被动监督为事 前预
13、测、事中控制、事后改进,提高资金使用效率。 (1)资金预算表编制方法 :(1)资金预算表编制方法 : 针对平台管理的多部门性,可制定相应的,各部门须向财务报预算,由财务汇总平衡后,报总部审批。总部 批复后,分公司根据总部额度预留部分机动费后审批确定各部门费用,量化每个 部门的费用额度,由各部门与财务共同控制费用。按期考核,加大部门负责人的 管理责任,对于超支费用严格落实到责任人。 (2)资金预算注意事项:(2)资金预算注意事项:(A)加强工作计划及费用支出预算的准确性,尽量减少 资金超支或沉淀、挪用垫支等情况的发生。(B)各项费用要专款专用,严禁随意 挪用。各项费用支出责任到人,最大限度的降低
14、费用。(C)上月预算与实际使用 的差异应在次月预算中进行适当调整,避免出现资金沉淀或资金缺损,保证资金 使用效率。 6、 费用监控6、 费用监控 费用监控作为财务人员基本的会计基础工作,必须严格执行总部的财务制 度,坚持原则。在实务工作中,不但要做好事后审核,更要侧重于事前的管理, 结合预算管理制度,为分公司综合全面把好费用关。财务人员在审核费用报销时 应注意以下几点: (1)发生的一切支出都必须取得合法、有效的原始凭证(套印有税务局局监 制章的发票或套印有财政局监制章的统一收款收据, 并且必须加盖开票单位的发 票专用章或财务专用章) ,所列单位名称、日期、金额等事项均应真实、准确, 不得挖擦
15、涂改,否则一律无效。如因所购物品种类较多,发票无法全部填写的, 应要求出售方填开购物清单, 清单上同样要加盖开票单位的发票专用章或财务专 用章。对于非法或无效的原始凭证,财审部原则上不予报销。涉及到购买实物的 业务开支,必须有保管人(或证明人)签名。 (2)报销的所有单据要粘贴整齐,厚度均匀,超出报销单封面的部分要折 叠好;申请人在报销单封面上注明附件有多少张;所有报销单据(包括现金报销 单、支票付款申请单、差旅费报销单、借款单、材料报销单)必须以签字笔填写, 不能使用圆珠笔。如果金额填写错误,必须重新填写报销单据。 (3)经手人姓名要填写清楚,不得连笔书写;在合计栏中,大写前面一位 用“”封
16、顶,大写中为零的数字必须用“零”填写,不能用“”代替。 (4)购买低值易耗品(单价在 300 元以上 2000 元以下的物品)必须由保管 人在发票背面签字证明 (如经办人为保管人的, 应由本部门的其他人员签字证明) 后方可报销;低值易耗品的保管人应对其负责保管的低值易耗品妥善管理,部门 负责建立台帐备查, 并对低值易耗品使用及存放情况进行检查。 台帐应延续登记。 (5) 报销单据经部门长审核、 财审部复核, 按审批权限逐级审批后方可报帐。 各项费用的报销,部门长要严格把关,按规定的开支标准认真审核后,再交财审 部复核。 (6) 财审部有权对不合法,不合规的凭证提出意见,并拒绝报销。 5、财务分析5、财务分析 (1)财务分析的定义 : (1)财务分析的定义 : 财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点,采 用专门的方法,系统分析和评价企业的 过去和现在的经营成果、财务状况及其 变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策。内 部财务分析,不仅使用公开的报表数据,而且利用内部的数据,如:预算、成本 等进行分析, 找出管理行为和报表数据的关系, 通