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1、增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计 算公式 ： 含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额税率= 应缴税额 上面说增值税是实行的 “价外税”， 什么是价外税？也就是价外征税， 就是由消费者负担的。比如： 你公司向 a 公司购进甲货物 100 件，金额为 10000 元，但你公司实际 上要付给对方的货款并不是 10000 元，而是 10000+10000*17%（假设增值 税率为 17%）=11700 元。 为什么只购进的货物价值才 10000 元， 另外还要支付个 1700 元呢？因 为这时， 你公司作为消费者就要另外负担 1700 元的增值税， 这就是增值税 的
2、价外征收。这 1700 元增值税对你公司来说就是“进项税”。a 公司多收 了这 1700 元的增值税款并不归 a 公司所有，a 公司要把 1700 元增值税上 交给国家。所以 a 公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如： 你公司把购进的 100 件货物加工成乙产品 80 件， 出售给 b 公司， 取得 销售额 15000 元， 你公司要向 b 公司收取的乙产品货款也不只是 15000 元， 而是 15000+15000*17%=17550 元，因为 b 公司这时作为消费者也应该向你 公司另外支付 2550 元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收 了这 2550 元增值税额也
3、并不归你公司所有， 你公司也要上交给国家的， 所 以， 2550 元的增值税款也不是你公司负担的， 你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 沿用上例， 你公司购进货物的支付的进项增值税款是 1700 元， 销售乙 产品收取的销项增值税是 2550 元。 由于你公司是一般纳税人， 进项增值税 可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得 b 公司的 货款后） 上交给国家增值税款就不是向 b 公司收取的 2550 元， 而是 ： 2550- 1700=850 元（那 1700 元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由 a 公司 代收代缴过了），所
4、以这 850 元是 b 公司在向你公司购乙产品时付给你公 司的， 通过你公司交给国家。 b 公司买了你公司的乙产品， 再卖给 c 公司， c 公司再卖给 d 公司，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的 消费， 也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了， 所以增值税也是流转税。 如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：你公司向 a 公司 购进 100 件货物时，分录：借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款a 公司 11700 分录中并没有把收取的 1700 元做为公司的费用，而是做为“应交税 金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。你公司向 b
5、公 司销售 80 件甲产品时，分录： 借：应收账款b 公司 17550贷：主营业务收入 15000应交 税费应交增值税（销项税额）2550 分录中并没有把向 b 公司收取的 2550 元增值税款做为公司的业务收 入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的 税收。 销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。 增值税附加税泛指地方税务局征收的以实际缴纳的增值税为计税依据的 税费，具体是指：城建税、教育费附加、地方教育费附加。 其税（费）率分别为：城建税 7%（市区）、5%（县城镇）、1%（其它）， 教育费附加 3%、地方教育费附加 2%。 其计算是： 实际缴纳的增值税*税 （费）率 城建税=增值税*7% 教育附加费=增值税*3% 地方教育 附加=增值税*2%就可以 增值税附加税是按实际缴纳的增值税款来计算的，一般是城建税按 7%， 教育费附加按 3%，还在地方教育附加 2%和堤防费 2%，合计为增值税款的 14%。 营业税附加税是根据实际缴纳的营业税款来计算。不能抵扣。
