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1、优化纳税信用管理的思考与建议优化纳税信用管理的思考与建议 刘茂森 刘延震 近年来，党中央接连提出：“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公 信建设”、“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信” ；中共中央 国 务院关于加强和创新社会管理的意见提出，要“建立健全社会诚信制度” ； “十二五” 规划也对 “加快社会信用体系建设” 提出总体要求。 李克强总理在 2014 年政府工作报告中，把“加快社会信用体系建设”列入重点工作，要求“让 守信者一路畅通，让失信者寸步难行” ，要“让信用成为市场的基础桩。 ” 随着市场经济发展，社会信用体系建设提到空前高度，人们对诚信的重视程 度也不断加强。作为社
2、会信用体系建设的重要组成部分，纳税信用直接涉及纳税 人的信用，直接体现了纳税人对国家的诚信，这是诚信中最基本的内容，是其他 信用的基础。纳税信用建设的好坏，直接影响到税收职能的发挥，纳税信用是纳 税人在市场经济中重要无形资产， 特别是良好的纳税信用更是纳税人优质的无形 资产，它也是实现税收现代化的有力推手。 虽然我国的纳税信用管理建设已经进行 15 年，特别是全国税务系统在 2014 年新纳税信用管理办法施行后，起到了促进“依法诚信纳税”的良好导向作用， 但从总体上讲，我国现阶段的纳税信用体系建设，仍处在一个起步阶段，不管是 从社会大众的依法诚信纳税的意识，还是纳税信用的规范立法层面、级别评价
3、层 面、结果应用层面，都需要进行完善和优化。本文旨在通过对山东省国税系统 2015 年度纳税信用评价数据进行实证分析，进一步查找新的信用管理办法施行 后，目前税务机关纳税信用管理存在的问题，提出优化对策建议，为税务部门优 化纳税信用管理工作提供借鉴。 一、山东省纳税信用管理建设现状分析 （一）山东省国税系统 2015 年度纳税信用评价情况 2015 年度，山东省国地税共管纳税人参评 339402 户，其中，评价出 A 级纳 税人 41592 户，占总参评企业的 12.25%；B 级纳税人 241559 户，占 71.17%；C 级纳税人 48172 户，占 14.19%；D 级纳税人 8079
4、 户，占 2.38%。 1经济活跃和企业密集地区税法遵从度高 全省 A 级纳税人数量较多的地市主要集中在经济活跃及企业密集地区。全 省 A 级纳税人数量最多的地市 （单位） 分别为济南市、 烟台市、 淄博市、 潍坊市， 这些地区 D 级纳税人比例也相对较低，其中济南市为 1.65%、烟台市为 1.51%、 淄博市 1.03%、潍坊市 1.47%，均低于全省平均水平。经济越活跃，市场竞争越 规范，社会法制越健全，纳税人税法遵从度越高。纳税信用级别越高，纳税人对 审批效率、便捷办税、服务态度、优惠落实、咨询辅导等工作的要求和期望值越 高，见表 1-1。 表表 1-1 山东省山东省 16 市纳税信用
5、评价结果分布表市纳税信用评价结果分布表 A 级B 级C 级D 级 单位 户数占比户数占比户数占比户数占比 济南市国家税务局1522023.16%3945760.05%995015.14%10851.65% 淄博市国家税务局378012.70%2166072.79%401113.48%3061.03% 枣庄市国家税务局8409.43%674375.70%98211.03%3433.85% 东营市国家税务局4483.41%729558.25%348828.01%12069.50% 烟台市国家税务局691118.04%2632268.71%449611.74%5781.51% 潍坊市国家税务局320
6、88.25%3233183.14%27787.14%5711.47% 济宁市国家税务局22378.75%1802670.53%460118.00%6942.72% 泰安市国家税务局178611.03%1293279.85%12787.89%1991.23% 威海市国家税务局211612.51%1298776.78%170310.07%1090.64% 日照市国家税务局7656.60%850673.20%180815.56%5414.70% 莱芜市国家税务局5398.24%486274.34%87213.33%2674.08% 临沂市国家税务局11345.04%1665274.03%391517
7、.41%7923.52% 德州市国家税务局6646.24%770272.37%206919.44%2071.95% 聊城市国家税务局6675.00%974773.02%234417.56%5904.42% 滨州市国家税务局5284.29%954177.59%187715.26%3512.85% 菏泽市国家税务局7497.65%679669.45%200020.44%2402.45% 合计4159212.25%24155971.17%4817214.19%80792.38% 2行业准入门槛与纳税信用呈正相关关系 国家准入门槛较高的行业， 如金融业， 电力、 热力、 燃气及水生产和供应业、 采矿业
8、等，评价为 A 级纳税人的比例较高，分别为 34.48%、31.78%、24.07%， 采矿业、金融业评价为 D 级的纳税人比例较低，分别为 1.76%、1.66%，低于全 省平均水平 ； 准入门槛较低的批发和零售业、制造业等行业，虽然 A 级纳税人绝 对数量最多，但 D 级纳税人绝对数量也最多，见表 1-2。 表表 1-2 纳税信用评价结果行业分布表 纳税信用评价结果行业分布表 A级B级C级D级 行业 户数占比户数占比户数占比户数占比 农、林、牧、渔业2903.31%609969.68%201423.01%3504% 采矿业24624.07%64162.72%11711.45%181.76%
9、 制造业1829115.99%8337772.88%102959%24402.13% 电力、热力、燃气 及水生产和供应业49731.78%87555.95%1539.78%392.49% 建筑业34610.91%229472.37%44013.88%902.84% 批发和零售业1837011.06%11872571.46%2507415.09%39812.40% 交通运输、仓储和 邮政业7507.34%734671.88%191418.73%2102.05% 住宿和餐饮业11916.90%52574.57%365.11%243.41% 信息传输、软件和 信息技术服务业3248.33%22245
10、7.17%124231.93%1002.57% 金融业29034.48%49658.98%414.88%141.66% 房地产业34217.07%142471.09%1175.84%1205.99% 租赁和商务服务业8254.98%1089665.73%440526.57%4502.71% 科学研究和技术服 务业3005.67%304557.55%183334.64%1132.14% 水利、环境和公共 设施管理业2812.28%17576.75%198.33%62.63% 居民服务、修理和 其他服务业41611.35%277275.63%37810.31%992.70% 教育6318.53%2
11、5575%133.82%92.65% 卫生和社会工作1120.37%4074.07%23.70%11.85% 文化、体育和娱乐 业8017.02%30264.26%7315.53%153.19% 3税收贡献度与纳税信用存在正相关关系 从税收贡献看，年纳税人金额在 10 万元以内的参评纳税人户数最多，达到 239560 户，年纳税额在 1 亿元以上纳税人仅 285 户；但从占比看，纳税额亿元 以上的参评纳税人中，评价为 A 级的比例最高，为 85.61%，未缴纳税款的参评 纳税人中评价为 A 级的比例最低，为 5.21%； 年纳税额亿元以上的参评纳税人中 评价为 D 级的比例最低， 为 1.40
12、%， 未缴纳税款的纳税人评价为 D 级的比例最高， 为 2.90%，呈现税收贡献度越大信用越高的趋势，见表 1-3。 表表 1-3 纳税信用评价结果税收贡献度分布表 纳税信用评价结果税收贡献度分布表 A 级B 级C 级D 级 税收贡献度 户数占比户数占比户数占比 户 数 占比 合计 0 16905.21%20041 61.77 %9770 30.12 %941 2.90 % 32442 0-10 万20538.57%1792574.82340014.205762.4123956 80%7%5%0 10-30 万 6344 19.38 %23502 71.78 %22686.93%628 1.9
13、2 % 32742 30-100 万 5701 28.58 %12502 62.67 %13336.68%414 2.08 % 19950 100-1000 万 5621 45.64 %5677 46.14 %7285.88%288 2.34 % 12314 1000-5000 万 1259 68.31 %495 26.86 %542.93%35 1.90 % 1843 5000-10000万 195 73.31 %58 21.80 %93.38%4 1.50 % 266 1 亿以上 244 85.61 %34 11.93 %31.05%4 1.40 % 285 （二）山东省国税系统纳税信用评
14、价结果运用情况 2014 年开始，山东省国税局积极参与政府“厚道鲁商”倡树活动，推动全 省纳税信用体系建设。2015 年 5 月，山东省国税局、地税局与人民银行济南分 行达成协议，将企业纳税信用信息、欠税信息等纳入人民银行征信系统，并逐步 推进银税信息交换的领域和范围。2015 年 10 月，山东省国税局、地税局与山东 省银监局建立了“银税互动”联席会议制度，并于 2016 年 1 月底共同与农业银 行山东省分行、建设银行山东省分行、中国光大银行济南分行等 26 家省级银行 签订了银税互动协议，实现了省级银行银税协议签约全覆盖，进一步推动了税银 互动工作向纵深发展。在此基础上，山东省国税局积极
15、部署全省 16 市探索开展 银税合作，各市、县区根据本地实际，积极拓展和延伸合作项目，取得了一定成 效，仅 2016 年上半年，全省税务机关向银监部门或银行推送纳税信用评价结果 279914 户，为 9729 户纳税人提供 239.29 亿元的贷款，其中为 5859 户小微企业 提供 118.46 亿元的贷款。2014 年 6 月开始，山东省国税局与光大银行济南分行 立项开发并联合推出了集信息交换、综合服务于一体的“税银公众服务平台” ， 供有贷款融资需求的企业免费使用。通过该平台，国税部门把相关企业的登记、 申报、发票、稽查信息等数据进行提供，平台把企业相关纳税信息转化为银行需 要的企业资信
16、，向企业提供预授信服务，企业得到授权后，每月可基于自身纳税 信息获得对应的预授信额度，一旦有资金需求，企业便可在最短时间内获得银行 的无抵押贷款。截止 2016 年底， “税银公众服务平台”注册用户 9758 户，申请 贷款用户 8182 户，预授信 2547 户，银行审批放款 642 户，累计放款 13653.9 万 元。 （三）山东省国税系统联合激励与失信惩戒情况 1.联合激励情况 山东省国家税务局、山东省地方税务局对照关于对纳税信用 A 级纳税人 实施联合激励措施的合作备忘录具体内容和总局的工作要求，进一步夯实各项 工作的统筹部署。在全省全面落实合作备忘录对 A 级纳税人的激励措施，通过 新闻媒体和各级税务门户网站面向社会公告 A 级纳税人名单，A 级纳税人最先 取消专用发票认证，并逐步延伸至 B、C 级纳税人。A 级一般纳税人均可享受单 次领用 3 个月发票、即时办理调整发票用量、按需领用普通发票等服务。此外， 各地市还根据自身实际为A级纳税人提供优先退税、 纳税人学堂专项培训、 12366 专家团队走访、 “一对一”专家辅导、预约上门服务等多
