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1、1,第三篇行政单位会计,第九章行政单位资产的核算 第十章行政单位负债的核算 第十一章行政单位净资产的核算 第十二章行政单位收入的核算 第十三章行政单位支出的核算 第十四章行政单位会计报表,2,第九章行政单位资产的核算 第一节 流动资产 第二节 有价证券 第三节 固定资产,3,第一节流动资产 行政单位的资产分类： 流动资产：现金、银存、暂付款、库存材料等 有价证券 固定资产 一、现金的核算 （一）现金管理内容： 1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制。 2、遵守现金使用范围：共8条， 结算起点1000元 3、严格现金收付手续,4,4、遵守库存现金的限额：库存现
2、金限额一般为35天，最多不超过15天的日常零星开支 5、不得坐支现金 6、如实反映现金库存现金情况 7、账户的日常管理： 通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算；每日对库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。 （二）“现金”账户的核算： 1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位库存现金的收入、支出和结存情况。若有外币，应按币种不同设置明细账户。,5,2、帐户结构： 现金（资产类） 期初余额：xx 现金的收入数 现金的支出数 （+） （） 本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额：xx 表示库存现金的实存数,6,3、主要会计账务处理： a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载
3、金额） 借：现金（+） 贷：银行存款（） 将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 借：银行存款（+） 贷：现金（） 例：（1）某行政单位10月5日从银行提取现金500元。 借：现金500 贷：银行存款500 （2）10月12日，用现金120元购买办公用品。 借：经费支出 120 贷：现金 120,7,b、行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金： 借：暂付款 xxx（+） 贷：现金（） 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 当多借退回时： 借：现金（按实际收回剩余现金） 经费支出xxx（按应实际报销金额） 贷：暂付款xxx（按实际借出现金） 当少借多补时： 借：经费支出xxx（按
4、应实际报销金额） 贷：暂付款xxx（按实际借出现金） 现金（按实际超出金额补付）,8,例： （1）某行政单位10月8日本机关工作人员王喜因公出差预支现金200元 借 ：暂付款王喜200 贷 ：现金200 （2）10月15日，王喜报销差旅费150元，退回现金50元。 借：经费支出差旅费 150 现金 50 贷：暂付款 王喜200 （3）10月25日，将本日超库存现金80元送交银行。 借：银行存款 80 贷：现金 80,9,c、现金盘亏时： 借：暂付款-现金短缺 贷：现金 报经批准转销时： 借：现金-过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿） 贷：暂付款-现金短缺 或 借：经费支出其他费用（工作失误造
5、成作经费支出） 贷：暂付款-现金短缺,10,d、现金盘盈时： 借：现金 贷：暂存款-现金长余（溢余） 报经批准转销时： 属错收退回时： 借：暂存款-现金长余（溢余） 贷： 现金 属无主款时： 借：暂存款-现金长余（溢余） 贷： 应缴预算款,11,例： 某行政单位盘点库存现金发生如下会计事项： （1）盘点库存现金，发现库存数比帐面数短少18元，因暂 时无法查明 原因，先作暂付款处理。 借：暂付款现金短缺 18 贷：现金 18 （2）经查明分析，短少的现金是由于工作失误所致，经单 位领导批准，同意作经费支出报销。 借：经费支出其他费用 18 贷：暂付款 现金短缺 18,12,（3）盘点库存现金，发
6、现库存的帐面数多30元，暂时无法 查明原因，先作暂存款处理。 借：现金 30 贷：暂存款 现金长余 30 （4）经查明，多余的现金不属本单位所有，也没找到失主，经领导批准作无主款处理，转作应缴预算款。 借：暂存款现金长余 30 贷：应缴预算款 30,13,二、银行存款的核算 （一）定义：行政单位存放在银行或者其他金融机构的货币资金。 （二）管理： 1、银行存款户的开立： 2、银行转账结算方式： 支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付共7种结算方式 3、银行存款结算纪律： 不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用；帐户必须足够的资金保证支付，不准签发空头支票或其他远期
7、支付的凭证，不准套取银行信用等。 4、账户的日常管理： “银行存款日记账”“银行对账单”并按月编制“银行存款余额调节表”进行调节,14,（三）“银行存款”账户的核算： 1、核算内容：本账户总括地核算和监督行政单位银行存款的存入、提取和支出以及结余情况。若有外币，应按币种不同设置明细账户。 2、帐户结构： 银行存款（资产类） 期初余额：xx 存入银行的款项数 提取和支出的款项数 （+） （） 本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额：xx 表示银行存款的实存数,15,3、主要会计账务处理： 从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 借 ：现金 贷 ：银行存款 将现金存入银行：（根据“进
8、账单第一联”） 借 ：银行存款 贷：现金 例： 1、某行政单位 19XX年1月份发生如下会计事项： （1）1月3日，收到上级拨入经费1500000元，存入银行。 借：银行存款 1500000 贷：拨入经费 1500000,16,（2）l月5日，用银行存款 50000元拨给其下属单位。 借：拨出经费 50 000 贷：银行存款 50 000 （3）1月12日，收到财政部门拨入专项经费200000元，并存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：拨入经费一拨入专项经费 200 000 （4）l月13日，从银行转拨下属单位专项资金60000元。 借：拨出经费拨出专项经费 60000 贷：银行存款
9、60000 （5）l月14日，收到应缴预算款80000元，存入银行。 借：银行存款 80 000 贷：应缴预算款 80 000,17,（6）1月15日，收到海外友人赞助资金500000元人民币，存人银行。 借：银行存款 500 000 贷：其他收入捐赠收入 500 000 （7）1月18日，以普通支票转帐方式购置文件柜、纸、笔、书桌等办公用品，共计3000元。 借：经费支出差旅费 3000 贷：银行存款 3000 （8）1月25日，修缮房屋，按合同规定以转帐支票方式支付预付款 60 000元。 借：暂付款 60000 贷：银行存款 60000,18,三、暂付款的核算 （一）定义：是行政单位在公
10、务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。 （二）内容： 1、 预付的设备款 2、职工预借的差旅费 3、报销单位领用的备用金等。 （三）管理注意事项： 1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。,19,2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。（二） “暂付款-”账户的核算：1、核算内容：本账户总括地核算和监
11、督行政单位临时发生的暂付或待核销的结算款项的增加数、结算收回或核销转列支出数，以及还尚待结算的暂付款累计数。本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐，进行明细分类核算。,20,2、帐户结构： 暂付款（资产类） 期初余额： 结算收回或 发生暂付款项时 核销转列支出数 （） （） 本期发生额： 本期发生额： 期末余额： 表示尚待结算的暂付帐累计数,21,3、主要会计账务处理： （1）行政单位发生各种暂付款时： 借：暂付款- 贷：现金、银行存款 （2）结算收回或核销转列支出时： 借：经费支出 /专款支出 贷：暂付款- 注意： 职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，
12、不作暂付款处理； 在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出,22,例： 某行政单位发生下列暂付款的经济业务： （1）李华出差借款2 000元，实际开支1780元，回来后报销，退回多余现金220元。 借：经费支出 1780 现金 22O 贷：暂付款李华 2 000 （2）张立出差预借差旅费750元，以现金支付。 借：暂付款张立 750 贷：现金 750 （3）为购买办公设备，用银行存款预付 12 000元。 借：暂付款-设备费备款 12 000 贷：银行存款 12 000,23,（ 4）下属报帐单位领用备用金1000元，以银行存款支付。 借：暂付款备用金 1000
13、 贷：银行存款 1000 （5）购买办公设备，实际支出 12 500元，用现金补足余额。 借：经费支出 12 500 贷：现金 500 暂付款设备款 12 000 同时：借：固定资产 12 500 贷：固定基金 12 500 （6）某职工调动工作，领用调遣费1500元，在调入单位凭据 报销，实际花销1400元。 借：经费支出其他费用 1500 贷：现金 1500 在调入单位帐上： 借：现金 100 贷：经费支出其他费用 100,24,四、库存材料的核算： （一）核算内容：本帐户总括核算行政单位到达已经验收入库的材料的实际价值、发出和结余情况。 “库存材料-”按材料品种设明细科目 （二）帐户结构
14、： 库存材料-（资产类） 期初余额：xx 收入材料的实际价值 发出材料的实际价值 （+） （） 本期发生额：xx 本期发生额：xx 期末余额：xx 表示期末库存材料的实际结存价值,25,3、主要帐务处理： （1）行政单位现款购入材料时： 借：库存材料- 贷：银行存款/现金 （2）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时： 借：经费支出 贷：银行存款/现金 （3）行政单位以预付款项形式购买材料时： a、借：暂付款- 贷：银行存款/现金,26,b、行政单位收到材料入库存时 ： 借：库存材料- 贷：暂付款- 银行存款 （4）行政单位赊购材料时： a、借：库存材料- 贷：暂存款 b、行政单位支付材料价款时 ： 借：暂存款 贷：银行存款,27,（5）库存材料盘亏时：借：经费支出-材料费贷：库存材料-（6）库存材料盘盈时：借：库存材料-贷：经费支出-材料费 例：某行政单位年终盘点库存材料，结果如下：盘盈甲材料20千克，单价15元；盘亏乙材料10千克，单价5元。已报经单位领导批准，作为增加或减少当期支出处理。 盘盈甲材料时： 借：库存材料甲材料 300 贷：经费支出
