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1、张中秀 教授纳税人的三种选择：1、偷税2、税务筹划3、休闲停业（逃避态度）企业家追求税后利润最大化。依法治税。北欧模式：高税收，高福利税收高，企业家不想投资，失业率就高。福利高，不想干事。中国国情：灰色经济多。人们创业意识强，因为税务上有便宜可占。中国成为第二大经济体。中国法的弹性比较大，存在人情税，关系税，有操作空间，有自由裁量权。和税务局搞关系，税务筹划，两条腿走路。刘晓庆税案：老板刘晓庆无罪释放，职业经理人坐牢。财务人员是高风险职业。平衡个人利益，国家利益，老板（企业）利益三种利益冲突矛盾。两税合一：是指将两部法律法规统一成一部所得税法，在税率等方面对内外资企业一视同仁。 两税合一是指将
2、中华人民共和国企业所得税暂行条例和中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法两部法律法规统一成一部所得税法，在税率等方面对内外资企业一视同仁。境外收入：收入来源国与我国协议关系怎样？涉及到重复计税，折让等问题。个人劳务收入：不需要开发票但要缴税。要和支付方签个协议，支付方代收代缴个人所得税。发票已开代表公司行为。家族企业宁肯牺牲专业水准，也要有忠诚，我们要理解。刘晓庆的错不在任人唯亲，而在任人唯亲后没有给予持续的培训。偷税金额绝对数超过10万，或相对数超过30%，是犯罪，判3年以上，7年以下。我国名义所得税率33%，比较高，有偷税动机。中国假外商很多，内资变外资，再回来投资。将来原则：宽税基
3、，低税率，严征管。现在名义税率降低为25%。1、一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税的分类，小规模纳税人属于商业的话，增值税率是4%，属于工业的话是6%。 2、从2008年1月1日起，新的企业所得税法颁布以后，内外资企业所得税统一为25%3、增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。小规模纳税人增值税征收率为3%。税基是指计税依据或计税标准。它包括实物量与价值量两类，前者如现行资源税中原油的吨数，消费税中黄酒、啤酒的吨数，汽油、柴油的数量。后者如个人所得税中的个人所得额，营业税中的营业额等。在税率不变的情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会、减少税额。税基又制约着税率的具体形式
4、和使用标准。例子：机场咖啡，茶水定价太高，消费的人就太少，反而赚不到钱。拉弗曲线：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。目前家族企业接班人作为第二代，很早就在国外学习培训，既忠诚又专业。参股可以，但不能控股。管理咨询：企业不愿花钱，也怕家丑外扬。早点悟到这点，善于借力。职业经理人CFO不敢请税务律师，担心老板认为自己工作做不到位，不愿承认自己的不足。财务在这个位置上已经麻木,有惰性。领导要琢磨人的心理。从花钱看出人的差别。请家教不一定学习专业知识
5、，结交高人，成为朋友，对孩子成长也是帮助。大财政是高价政府。这个行业里很多优惠政策CFO竟然不知道，就是失职。农副产品自产自销，享受13%的税收抵扣。上下游的业务关联关系不同，纳税不同。是自己成立上游公司，还是收购，把上游变成我们的派出机构。纳税筹划要有超前性，计算筹划的成本和收益，要想优惠，有哪些条件？财务要给老板讲清楚。中国税法灵活性太大，越抽象越容易出台。实施中再出台个细则。自己是多交了还是少交了，要心中有数。利润大，职业经理人提成多，但所得税也多。这是矛盾。税务局如果查账说你是偷税，你首先想到的是应该是漏税，要有自我保护意识。如果找不到法律的禁止条款，顶多是漏税，否则他举证你是偷税。举
6、证是很难的。偷税与漏税有什么区别？0分 “偷税”是指纳税单位和个人故意违反税收法规，用欺骗、隐瞒等手法逃避纳税的行为。 “漏税”是指纳税人因无意而发生的漏缴或少缴税款的行为。 两者的区别是： (1)性质不同。“偷税”是故意违反税收法规的行为，“漏税”则是无意发生的漏缴行为。 （2)处罚不同。对于“漏税”的纳税人，除限期追补漏缴税款外，还可处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款。而对“偷税”的，除由税务机关追缴其偷税款外，还要追究刑事责任 加薪不如给他派车，节税的同时个人福利也提高。利用残疾证，达到30%员工，所得税减半征收。税收本性就是重复的。如工资要缴税，消费或买房都要交税。行业协会要帮助企业
7、要政策。同行要抱团，会哭的孩子有奶吃。混泥土行业：上游供应商是小作坊，没有增值税发票，不能抵扣，以行业协会名义写个报告，有理有据地说明给税务局，最终增值税从11.7%降到6%，以小规模纳税人缴税。下游的建筑业是不交营业税和增值税的。现代企业家三个眼睛看世界：一个看内控，内部管理，一个看市场，第三个眼睛看形势，研究政策和国家宏观面。国家制定优惠政策，希望企业用。优秀企业要有政策敏感性。在国外注册公司，回来合资，享受超国民待遇总部搬到更税赋优惠的地区，或者再设个总部，注册个投资公司，母子公司关联交易，左右口袋，达到转移利润目的。分公司不是独立法人，一般税务局会让分公司在当地缴税洗脚的，可以按服务业
8、5%去缴税，也可以按娱乐业20%去缴税，还可以按文化业3%去缴税。政策引导：汽车按排量，房子按面积不同交不同的契税。房子面积允许有3%的误差。粮食酒、果品酒、黄酒、啤酒等税率都不同，财务要敏感。买样板房，家具装修的钱算房价，会多缴税。可以开两张发票，拆分法。销售卖商品给企业挣钱，老板看得见，但财务节税帮老板省钱，老板看不见。企业大坐机关，人废了。去外企民企压力大，手艺能练出来。人都是给自己干事，要有责任感和职业水准。企业要有感恩的心在国外要尊重当地文化、风俗免税产品和非免税产品混在一起，国家规定税收是就高不就低的，都交的。例子：肥皂免消费税，洗手液改名成液体肥皂，享受免税小护士品牌不见，被收购
9、。二免三减半一种税收减免方式！ 是我国各级地方政府为争取到更多投资所采取的税收减免方式，对特定的企业在两年内全免，在三年内税收减半！在一定程度上可以刺激当地的经济发展，但是从长远来看执行不力！一方面全国各地的总资本数量是一定的，资本只能在全国各地之间流动，一定程度造成了一些损失！二方面很多该政策被很多企业利用，在运营满两年后很多企业会改头换面，另起炉灶，给我国的税收造成了很多损失！企业发展到一定阶段，要借助外力或管理咨询。业务代表处税收比分公司、子公司更灵活。中小企业、高新技术企业税收优惠。财务要拉，让老板对法律有敬畏。凡是出事的，老板胆大，财务胆子更大。财务、税务、法律合二为一。服务费最多5%税率，或3%的营业税。把劳务分到另一个公司，剥离。上飞机，有的人带行李超重，找个同行的分担一些。例子：厂家在珠海，总经销设在苏州，低价卖给总经销，消费税可少缴。设立两地，利用信息不对称，两个税务局打架，有利企业。企业把所有企业组织放在一地，被税务局拿捏，自己走到绝路。跟税务局博弈。把企业搞死了，也没税可交。政府也希望母鸡在本地下蛋。关联企业：本地税务局稽查低价成交史玉柱：珠海跌到前一屁股债，到上海创业，先还账，投资民生股份，创办征途网路，广告另类，大俗大雅，让人记住。
