税收分析培训讲义课件

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1、税收分析培训讲义,（2008年6月26日）,第一节税收系统构成 第二节税收分析的概念和原则 第三节税收分析报告 第四节税收分析报告写作 第五节税收计划分析报告 第六节 税收分析中常见错误,第一节 税收系统构成,(一）税收系统定义 税收系统: 是一个以税收为中心，税收与决定税收的各要素之间彼此关联、相互作用，理论与实践交融，并始终处于运动与均衡过程中的巨系统。主要由税收理论(基础）、税收制度（理论应用）、税收实务（制度应用）和税收分析四大部分构成。 税收系统可用“一个中心，三个因素，八个方面”来概括。 “一个中心”是指税收收入； “三个因素”指影响税收的经济因素、政策因素和征管因素；(“政策”，

2、指“税收政策”、“税制”或“税制因素”。),“八个方面”是三个因素与税收的关系以及三个因素之间在不同分析方法、分析层面、分析角度和分析方向上的相互关系. 两种方法即定性与定量分析 两个层面即宏观与微观分析 两个角度即总体与结构分析 两个方向即正向与逆向分析（经济 税收、税收 经济） 综合起来，将构成一个以税收为中心的巨系统。,（二）一个中心 一个中心即“税收收入”或简称“税收”。完整的税收含义至少包括税收收入规模、增长、结构、周期、税负、弹性等基本特征。 将“税收”的概念扩大，税收可包括税收收入、税收政策、税收征管三大内容。因此有时可将“税收政策”视为“税收”，也可将“税收征管”视为“税收”，

3、当然更多的时候把“税收收入”称作“税收”。通常还把“税收经济”称为“税收”。,（三）三个因素 税收由经济因素、政策因素、征管因素三因素共同决定。 经济对税收具有决定性和基础性影响 政策变动对税收具有直接影响 征管力度大小构成影响税收的重要因素 （四）八个方面 用不同的方法、层面、角度和方向来观察和分析。对经济、政策和征管三大因素都可用定性与定量两种方法，宏观与微观两个层面，总体与结构两个角度，正向与逆向两个方向进行观察和分析，并且可用同样的方法来分析三大因素之间的交叉影响。,第二节 税收分析的概念和原则,一、税收分析的概念 税收分析：以客观社会经济现象的数量方面为研究分析对象的认识活动。 （一

4、）具体包含三重含义 税收分析方法（静态）如统计分析方法、会计分析方法、宏观经济分析方法、微观经济分析方法等 税收分析活动（动态） 税收分析报告,三重含义相互关联统一于税收分析中 税收分析方法为税收分析提供有力的分析工具 税收分析活动是税收分析工作的具体实施 税收分析报告是税收分析的最终成果 （二）税收分析工作是一个创造性思维过程 创新的过程。,二、税收分析的原则 (一)坚持从经济到税收的原则（即税收来源于经济原则） (二)实事求是的原则（基本原则） 在分析报告中，必须从客观实际出发，分析问题，切忌主观性，不能按主观愿望去凑情况、凑数字，要立足于税收、经济现象，从中引出结论。 （三）定量分析与定

5、性分析相结合的原则 定量分析：研究社会经济的数量方面，提供数量依据的方法； 定性分析：在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。,注意：避免数字堆砌和借用计量方法搞数字游戏，明确税收分析目的在形成观点，揭示原因，一切方法和数据处理都是为这个目的服务的，数据和方法不是目的。,（四）宏观与微观相结合的原则 在进行税收宏观分析时，要顾及到经济的微观层面。如，我国经济理论界存在“微观不好宏观好”的说法，宏观由微观构成，微观不好，宏观如何好？ 在进行微观分析时，要有宏观的把握。如，在经济的宏观大势不佳的局面下，分析某个企业如何好，对于新闻报道来说很好，但对于全面认识经济税收问题

6、，则无益。,宏观分析和微观分析的区别,宏观分析的概念和相对应的经济指标 宏观就是大，宏观分析指在国民经济的大视角上分析经济问题、分析税收问题、分析税收与经济的问题。宏观概念是对应地区经济的（可以是国家、省、市或县） 宏观经济对应的经济指标： 经济总量：GDP 行业经济指标：行业增加值 地域经济指标：地区生产总值 进出口贸易指标等 宏观经济与税收的关系就是这些指标与税收收入和税收负担的关系。 (测算?),微观分析的概念和相对应的经济指标 微观就是小，微观分析就是从企业角度分析企业经营行为，企业纳税行为以及企业经营与纳税的关系问题。微观就是研究企业的行为。 微观经济对应的经济指标： 销售指标、成本

7、、税金、利润等企业经济指标 分析微观经济与税收的关系，就是分析企业行为对税收收入与税收负担的影响。,第三节 税收分析报告,税收分析报告是税收分析的最终成果，也是税收分析的最后阶段，是税收分析的表达方式。 一、税收分析报告的概念 从税收经济的整体出发，以一定的经济和税收理论为基础，以准确的税收核算为依据，以一定的税收工作实践为出发点，运用特有的分析方法，研究反映税收与经济的关系，税收经济的基本特征，以及经济变动、征管能力变动对税收收入的影响等税收现象的内在联系，以及税收与相关的社会现象之间的内在联系等的一种文体。,要明辨几种模糊认识： “税收分析报告就是数字加文字”观点 导致结果：简单罗列数据、

8、堆砌文字，引用的数据简单、离散 “税收分析报告就是经济分析报告”观点 导致结果：使分析报告偏向纯经济分析，忽略要以税收问题为分析的基本出发点。,二、税收分析报告的特点 （一）税收分析报告是一篇报告，具有综合性。 它是一种将税收核算资料和一定的经济理论用于分析税收问题的应用文体，不是数据简单的罗列和文字简单的堆砌。 （二）税收分析报告是有关税收问题的报告，具有专业性。 研究对象：税收的基本问题以及税收与经济的关系； 研究三大类问题： 1、研究经济变量之间的关系以及经济变量变动对经济总量和结构的影响； 2、研究税收经济自身的特征； 3、研究税收与经济的关系。,（三）税收分析报告强调的是分析，具有深

9、入性。 分析报告必须通过应用一定的经济和税收理论知识，利用分析工具的功能，揭示税收问题的内在规律性，反映税收问题的本质。 （四）税收分析报告强调量的界限，具有数量性。 税收分析始于数据描述，继于数据分析，以税收问题的数量界限为结论。 税收分析报告以数据为基本语言，以数量技术为基本工具。,第四节、税收分析报告写作,一、 税收分析报告写作步骤 “选题搜集提纲行文修改发文”,第一步：税收分析报告的选题,选题就是选择、确定税收分析报告的研究对象。 重要性：选题是否得当、准确，很大程度上决定分析报告的成败 选题应当遵循三个原则： （一）适时对路，要准。要善于捕捉时机，有一定的超前意识，及时抓住经济税收发

10、展中的热点、问题的集中点、新事物的生长点。 热点：指各级领导和社会公众比较关心的问题。 集中点：指在经济和税收发展过程中，矛盾比较集中尚未解决的领域。 生长点：指经济和税收发展过程中还处于萌芽状态的一些重大变化和事件，人们对其认识还缺乏认识或认识不够深刻。,（二）新颖独到，要新。选题要体现抓住新苗头、选择新问题、提出新思路、开辟新角度、使用新方法。 注意培养比较敏锐的观察力、洞察力，树立求新意识，形成独特见解，避免千篇一律。选题能否做到新颖独到，很大程度上反映一个人的观察能力和知识水平。 （三）量力而行，要实。选题既要考虑各级领导和社会的实际需求，又要考虑自身能力和搜集资料的方便程度，不可谈大

11、图全。否则，力不从心，有事无功。,第二步：税收分析报告资料的搜集和整理,在确定税收分析报告的题目后，必须将所需数据、资料完整搜集起来。 注意： 日常搜集、整理资料应该是税收分析人员在日常工作中应养成的习惯。 搜集和收集是有区别的。,资料分类：一是理论、文字资料；二是数据资料。 资料包括三个方面的内容： 一是税收资料。来源：如税收统计年鉴、中国税务等公开发行刊物发布或公布的税收收入数据。 二是经济资料。来源：如统计局发行的统计年鉴，财政局发布的部门财政情况，计委关于投资情况，物价局关于价格资料等。 三是征管资料。来源：税务部门内部，如纳税人财务报表，以及税收欠税、退税情况等。,第三步：税收分析报

12、告的提纲,提纲实际上相当由序码和文字组成的逻辑图标，如 标题（副标题） 导语（提出论点） 主体 一、 （一）、 1、 (1) (2) 2、 （二） （三） 二、 三、 结尾（建议、措施、展望）,上图中的一、二、三表示税收分析主体部分的三大论点，（一）、（二）（三）表示第一大论点下的从属论点，1、2是（一）的从属论点，（1）、（2）又是1的从属论点。提纲写好后，从细目上逐个着手，从每个论点逐步分析，在此基础上逐步形成完整的分析报告。 拟定提纲的意义： 是对研究对象再思考过程，又是对整个分析报告进行再构思的过程。 可进一步考虑分析报告的整体结构，使材料和观点、论点，部分和整 体有机的结合。 可“安

13、图施工”，避免遗漏 。,第四步：税收分析报告的撰写,写好一篇分析报告，注意整篇文章结构的合理性、严密性。 结构是指文章的组织结构，又叫“谋篇布局”，一般指安排、组织材料的方式。如果分析报告的观点是灵魂，材料是血肉，那么结构就是骨骼。 一、税收分析报告常用结构模式： “一情况二问题三建议”三段式 “提出问题分析问题解决问题”三段式 “情况问题原因预测建议”五段式 “情况问题根源建议”四段式等,二、税收分析报告的构成 税收分析报告的安排具有一定的规律性，通常包括“标题导语主体结尾”四个要素。 （一）标题 是报告的名称，有画龙点睛之用。 要求：如实反映税收报告的内容，注意推敲，做到贴切、简洁、醒目。

14、 （二）导语 也叫引言，是分析报告的开头部分，要点明报告的主体思想，起负担统率全篇的任务。 要求：要能够吸引读者； 语言要高度概括、凝练； 要为展开全文，作好铺垫，定好基调。,（三）主体 也叫正文，是分析报告的主要组成部分。 要求：结构严谨、层次分明、条理清晰、重点突出。 税收分析报告的层次结构分类： 递进结构（又叫纵式结构），按照逻辑关系或因果关系，把报告主体分成几部分，各部分之间形成的是发展或递进的关系。 并列结构（又叫横式结构），按照研究事物情况，把报告主体分成并列的几部分展开论述。 交叉式结构，两种形式结合起来使用。 例如：一篇文章主体分论“高速增长的本质是税收政策”、“税收政策的积极

15、影响”、“税收政策面临的矛盾和困难”。第一部分与后两个部分是递进关系，后两个部分之间是并列关系。,（四）结尾 报告的结束语，通常是对导语部分提出的观点的总结相呼或复述，或对提出的问题回答。 要求：自然、圆满、简练。 第四步：税收分析报告的修改 第五步：税收分析报告的定稿,二、税收分析报告的写作技巧,（一）税收分析报告的写作原则 言之有物，不尚空谈 实事求是，反映真理 有的放矢，看准对象 分析综合，内容真切 认真负责，反复修改,（二）税收分析报告中语言的使用技巧 语言力求准确、简明、通俗、生动。 报告中语言使用上要注意： 避免使用如“大概、大约、可能、也许”等含糊词语，也不宜使用“空前、极其、首

16、创”等带有强烈渲染色彩，否则会降低报告的可信度。 恰当的使用形容词。如，说明收入增幅的大小，有“高速增长”、“显著增长”、“大幅度增长”、“较快增长”、“有所增长”、“基本持平”等，选择什么词，必须根据实际情况慎重考虑。,(三）税收分析报告中数字的使用技巧 数字的使用除了要求准确外，还力求用活。 报告中数字的使用的规范性： 可以使用阿拉伯数字而由得体的地方，均应使用阿拉伯数字。 1、文章中表示年代、年、月、日和时刻的； 2、一些结构定型的缩略语、惯用语等，如，“十一五计划”； 3、通常计数和计量数字，如，123万元、85、3个月； 4、正确表达数字。如注意区分“提高到”、“增加到”、“增加了”、“减少了”等词语，还要注意“百分点”和“百分比