财务会计练习题22.doc

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1、1、长江公司属于工业企业，为一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时也同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：科目名称借方余额科目名称贷方余额主营业务成本1000主营业务收入1750营业税金及附加14.5其他业务收入50其他业务成本30投资收益40销售费用40营业外收入30管理费用250公允价值变动损益30财务费用20资产减值损失80营业外支出172010年12月份长江公司发生如下经济业务：（1） 本月销售商品一批，增值税专业用发票上注明的售价200万元，增值税税额34万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为120万元

2、。（2） 本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。（3） 本月收到增值税返还50万元。（4） 本月摊销自用无形资产成本20万元。（5） 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。（6） 12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升2万元。（7） 12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。（8） 该公司适用的所得税税率为25%。假定2010年应纳税所得额为400万元。2010年递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为20万元;递延所得税负债年初余额为8万元，年末余额为

3、13万元。假定按年确定所得税费用。要求：（1） 编制长江公司2010年12月份相关业务的会计分录。（2） 编制长江公司2010年度利润表。（“应缴税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）利润表编制单位：长江公司 2010年度 单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）2、东方有限责任公司（以下简称东方公

4、司）为增值税一般纳税人，2010年11月30日的科目余额表如下表所示：科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款54000短期借款35000应收账款40000应付账款20000坏账准备（应收账款）160预收账款51200预付账款7000应交税费2500原材料20000应付利息7840库存商品90000实收资本240000交易性金融资产55000资本公积18000长期待摊费用600盈余公积11000固定资产128000利润分配9900累计折旧26000本年利润20000在建工程42000合计43660026160合计412940注：“应付利息“科目余额7840元为预提的短期借款利息

5、。东方公司12月份有关资料如下：（1） 本月销售商品共计售价50000元，增值税税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。（2） 收回以前年度已核销的坏账140元。（3） 向承包商支付工程进度款13000元。（4） 计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。（5） 本月支付已预提的短期借款利息7840元。（6） 用银行存款偿还短期借款11000元。（7） 发生财务费用566元，均以银行存款支付。（8） 年末按应收账款余额的4%0计提坏账准备。（9） 用银行存款交纳增值税600

6、元，所得税200元。（10） 出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元（其中：成本14000元，公允价值变动1000元），售价16000元。要求：（1） 根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。（2） 假定应收账款、预付账款明细科目余额都在解放，应付账款、预收账款明细科目余额都在贷方。计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：1、货币资金；2、应收账款3、存货4、长期待摊费用5、交易性金融资产6、在建工程7、应付利息8、应交税费3、某企业发生下列经济业务：（1）某企业经批准于2009年3月31日发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率和合同利率一致），期限5年的债券

7、20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某仓库建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目从2008年12月31日开始动工，将于2009年12月31日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务：1、仓库建设领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税税率为17%。2、用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价200万元，增值税为34万元，当时工程项目全部领用，余款企业用自由银行存款支付。3、仓库建造过程中阿生的在建工程人员工资总额180万

8、元，尚未支付。4、企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计150万元。5、2009年12月31日完工并达到预定可使用状态。（2）该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净产值为10万元。（3）2011年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定决定将此项资产处置，取得价款500万元，价款已经收到并存入银行，以银行存款支付清理费用6万元。假定不考虑相关税费。要求：（1） 根据上述资料编制2009年有关应付债券的会计分录；（2） 根据资料（1）中15编制相关会计分录；（3） 计算2010年、2011年应计提的固定资产折旧金额（4） 根据资料（3）编制固定资产处

9、置相关的会计分录。4、天宇股份有限公司系一般纳税人，该公司适用的所得税税率为25%，增值税税率为17%.库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司2010年年初未分配利润为670万元，该公司2010年度内发生如下有关经济业务：（1） 采用托收承付方式销售产品一批，销售价款为200万元，该产品销售成本为120万元。本年应收的款项尚未收到。（2） 取得罚款收入6万元，存入银行。（3） 结转固定资产清理净损失6.8万元。（4） 以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。（5） 以银行存款支付广告费7万元。（6） 销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10

10、万元，款项已经收到并存入银行。（7） 计提本期应付负担的城市维护建设税30万元（8） 计算本年销售应负担的教育费附加1万元。（9） 计提短期借款利息5万元（10） 按成本法核算收到被投资单位分配的现金股利6.6万元（属于投资后被投资单位实现的净利润），假定税法不确认此项投资收益。（11）计提管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系2009年12月购入并投入使用，其原值为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧，按税法规定该固定资产的折旧年限为2年。（12）公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。（13）计算本年所得税费用和应交所得税，假定本年度

11、应纳税所得额为111300元。递延所得税负债的期末余额为31250元，期初余额为0：递延所得税资产期初期末均无余额。（14）结转“本年利润”和“利润分配未分配利润”。要求：（1） 编制2010年度有关经济业务的会计分录。（2） 编制2010年度利润表。利润表编制单位：天宇公司 2010年度 单位：元项目本期金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用加：投资收益（损失以“”填列）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”填列）5、A企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为25%，有

12、关资料如下：该企业2011年12月发生如下经济业务：（1）购进原材料一批，价款200000元，增值税税率为17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；（2）销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行承兑汇票一张，销售成本为300000元；（3）报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；（4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符

13、合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；（5）为客户研制一项产品，工期为六个月，合同收入330000元，到2011年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元，年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；（6）用银行存款支付本月管理费用20000元；（7）转让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为99000元，收到款项存入银行；（8）购入C公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，A企业在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定C公司2011年12月31日可辨认净资产的公允价值为3000万元）；（9）收到增值税返还2万元，存入银行；（10）假定A企业12月份的应纳税所得额为120000元，当期递延所得税发生额为。要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）计算2011年12月份A企业利润表中以下项目的金额（要求列出计算过程）1）营业利润 2）利润总额 3）净利润 （答案中的金额单位用元表示）6、长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。