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1、国家税务总局2020年全国税务系统税务人员执法资格统一考试模拟试题（六）答案解析一、单项选择题1、税收征管法第七十四条规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。”该规范属于（）。A、授权性规范B、命令性规范C、任意性规范D、禁止性规范【正确答案】 A【答案解析】 本题考查的是法律规范的分类。授权性规范是法律关系主体可以作出或要求别人作出一定行为的规范，授权性规范赋予人们一定权利，但不是要求人们必须做什么，或禁止做什么，人们有选择的自由。任意性规范则允许人们在一定范围内做自由的选择。禁止性规范是规定法律关系主体不应当从事一定行为的规定，禁止性规范通常比较严厉，违反禁止性
2、规范可能产生较重的法律后果。而命令性规范是要求法律关系主体应当从事一定行为的规范。所以本题答案是A。2、下列属于全国人民代表大会制定的法律是（）。A、税收征管法B、行政复议法C、国家赔偿法D、企业所得税法【正确答案】 D【答案解析】 本题考查的是立法权限。全国人民代表大会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律。全国人民代表大会常务委员会制定和修改除应当由全国人民代表大会制定的法律以外的其他法律；在全国人民代表大会闭会期间，对全国人民代表大会制定的法律进行部分补充和修改，但是不得同该法律的基本原则相抵触。D是全国人民代表大会制定的，A、B、C是由全国人民代表大会常务委员会制定的。3、虚
3、开增值税专用发票罪的追诉标准为，虚开的税款数额达（）。A、1万元B、10万元C、5万元D、5000元【正确答案】 C【答案解析】 本题考查虚开增值税专用发票罪的追诉标准。根据2018年最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知（法2018226号）规定，虚开增值税专用发票定罪量刑的数额标准为虚开的税款数额5万元以上。4、在税务行政诉讼中，税务机关向人民法院提交答辩状以及作出具体行政行为的证据、依据的期限是（）。A、人民法院立案之日起5日内B、人民法院立案之日起7日内C、收到起诉状副本之日起10日内D、收到起诉状副本之日起15日内【正确答案】 D【答案解析】 本题考查被告向人民
4、法院提交证据的时限要求。行政诉讼法第六十七条规定，人民法院应当在立案之日起5日内，将起诉状副本发送被告。被告应当在收到起诉状副本之日起15日内向人民法院提交作出行政行为的证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。故选项D符合题意。5、税收执法过错责任的归责原则实行过错责任原则，下列行为中，行为人应承担责任的是（）。A、在集体研究中申明保留不同意见的B、行为人因法律、法规、规章、税收规范性文件不明确或者有争议的，导致执法过错的C、因不可抗力或者意外事件导致执法过错的D、因业务流程或者税收业务相关软件存在疏漏或者发生改变的，导致执法过错发生的【正确答案】 A【答案解析】 本题考查税收执法过错追究的归
5、责原则及相关规定。选项A符合题意。6、公民、法人或者其他组织认为下列行为侵犯其合法权益，可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。A、行政行为B、不具强制力的行政指导行为C、行政处分行为D、民事侵权行为【正确答案】 A【答案解析】 本题考查行政诉讼的受案范围。行政诉讼法第二条规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照行政诉讼法向人民法院提起诉讼。故选项A符合题意。7、“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务”。该规范属于（）。A、授权性规范B、命令性规范C、任意性规范D、禁止性规范【正确答案】 B【答案解
6、析】 本题考查的是法律规范的分类。授权性规范是法律关系主体可以作出或要求别人作出一定行为的规范，授权性规范赋予人们一定权利，但不是要求人们必须作什么，或禁止作什么，人们有选择的自由。任意性规范则允许人们在一定范围内作自由的选择。禁止性规范是规定法律关系主体不应当从事一定行为的规定，禁止性规范通常比较严厉，违反禁止性规范可能产生较重的法律后果。而命令性规范是要求法律关系主体应当从事一定行为的规范。所以本题答案是B。8、A县税务局2019年11月4日（星期二）受理A公司增值税专用发票最高开票限额审批的申请。根据行政许可法的规定，除当场可以作出决定的外，应当在受理申请之日起20日内作出是否准予许可的
7、决定。那么，A县税务局作出行政许可决定的最后期限应当是（）。A、2019年11月11日B、2019年11月13日C、2019年11月24日D、2019年12月2日【正确答案】 D【答案解析】 本题考查的是行政许可决定作出的期限。增值税专用发票最高开票限额审批属于税务行政许可，税务机关应当在受理申请之日起20日内作出决定。另外，实施行政许可的期限以工作日计算，不含法定节假日。故正确答案是选项D。9、行政处罚中，行政机关应当于举行听证的（）前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告，听证（）举行。A、7日；应当公开B、5日；应当公开C、10日；可以公开D、7日；可以公开【正确答
8、案】 A【答案解析】 行政机关应当于举行听证的七日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告；听证应当公开举行。10、关于行政许可的变更与延续，下列说法中不正确的是（）。A、变更属于被许可人的权利，其可以随时向作出决定的行政机关提出B、延续须在有效期届满20日前提出申请C、行政机关在有效期届满前作出决定，逾期视为准予延续D、默示批准只适用于延续申请【正确答案】 B【答案解析】 本题考核行政许可的变更与延续。延续须在有效期届满30日前提出申请。所以选项B说法错误。11、税务赔偿义务机关作出是否赔偿决定的期限是（）。A、自收到申请之日起1个月B、自收到申请之日起2个月C、自收到
9、申请之日起3个月D、自收到申请之日起6个月【正确答案】 B【答案解析】 本题考查作出税务赔偿决定的期限。根据国家赔偿法第十三条的规定，赔偿义务机关应当自收到申请之日起2个月内，作出是否赔偿的决定。12、在税务行政诉讼中第一审程序中，一般情况下举证责任由（）。A、被告承担B、原告承担C、法院承担D、原告和被告分担【正确答案】 A【答案解析】 本题考查行政诉讼中举证责任分配。行政诉讼法规定，被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。这里需要解释的是被告行政机关只对所作行政行为承担举证责任；对于原告的起诉依据和损失的大小等事宜由原告承担举证责任，行政机关不承
10、担。13、下列选项中属于行政许可的是（）。A、授予专利权B、道路交通责任事故认定C、伤残等级的确定D、产品质量认证【正确答案】 A【答案解析】 本题考核行政许可与行政确认的区别。行政法理论界通常认为，区别行政许可与行政确认的关键标准是，如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之前，则是行政确认；如果相对人的权利产生于行政机关作出决定之时，则是行政许可。本题中选项B、C、D都是行政确认。14、纳税人采用预收货款方式销售生产工期不超过12个月的设备，其增值税纳税义务发生时间为（）。A、收到预收款的当天B、货物发出的当天C、货物送达购货方的当天D、签订购销合同的当天【正确答案】 B【答案解析】 本题涉
11、及的知识点是增值税纳税义务发生时间，采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。15、下列表述不符合企业所得税相关政策规定的是（）。A、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税C、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税，可以决定减征或者免征企业所得税D、企业所得税法规定企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者
12、其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整【正确答案】 C【答案解析】 本题涉及的知识点是综合业务企业所得税处理，主要包括企业所得税优惠政策、关联企业业务往来等项目。根据企业所得税法规定，民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。16、下列关于资产摊销的税务处理，不正确的是（）。A、生产性生物资产的支出，准予按成本扣除B、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除C、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分别摊销D、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销【正确答案】 A【答案解析】 本
13、题涉及的知识点是资产的税务处理。根据企业所得税法实施条例规定，生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。17、某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为（）万元。A、1000B、1200C、1350D、1400【正确答案】 D【答案解析】 重置成本与成新度的乘积为评估价格。评估价200070%=1400（万
14、元）18、下列各项中，应按“技术合同”税目征收印花税的是（）。A、商品房销售合同B、土地使用权转让合同C、专利申请转让合同D、专利实施许可合同【正确答案】 C【答案解析】 选项ABD属于产权转移书据。19、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以（）。A、在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额B、责令纳税人提供纳税担保C、采取税收保全措施D、采取税收强制执行措施【正确答案】 A【答案解析】 本题涉及的知识点是税务管理。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有转移、隐匿应税商品、货物、其他财产等迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。20、下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（）。A、免税法B、税收抵免C、减免法D、税收饶让【正确答案】 D【答案解析】 本题涉及的知识点是税收饶让抵免问题。税收饶让抵免简称税收饶让，是指居民所在国政府对本国居民在国外得到减免税优惠的所得，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居民所在国税法规定的税率予以补征。税收饶让的实行，通常需要通过签订双边税收协定的方式予以确定。21、下列关于税收与经济的基本关系的描述，正确的是（）。A、税收属于分配范畴，不可能对生产、交换和消费产生直接影响B
