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1、第2章 现金流量构成与资金等值计算（1）,2.1现金流量的构成,现金流量：资金的流入与流出称为现金流量,现金流量,税金及分类,收入和利润,投资及构成,费用和成本,2.1现金流量的构成,1.现金流量的概念 （1）现金流量：各时间点上实际发生的资金的流入或流出称为现金流量。 （2）资金的流入称为现金流入。 （3）资金的流出称为现金流出。 （4）流入与流出的代数和称为净现金流量。,2.1现金流量的构成,2.投资 （1）投资概念 广义投资是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划，以获得所期望的报酬。 狭义投资是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫付的资金。 （
2、2）投资构成,工业项目建设投资构成,建设投资,固定资产构建,无形资产构建,递延资产,预备费用,建筑工程费,安装工程费,设备购置费,其他费用,场地使用费,产权专利费,其他无形资产,咨询调查费,人员培训费,其他筹建费,基本预备费,涨价预备费,2.1现金流量的构成,（1）固定资产 使用期限较长（一般在一年以上），单位价值在规定标准以上，在生产中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来物质形态的资产。 （2）无形资产 企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益但不具有实物形态的资产。如专利权，商标权，版权等。 （3）递延资产 指集中发生但在会计核算中能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。如
3、开办费，租入固定资产的改良支出等。,2.1现金流量的构成,固定资产计价方式,原值,重置值,净值,残值,（1）固定资产原值 在会计核算中，购建固定资产的实际支出（包括建设借款利息、外币借款汇兑差额及固定资产投资方向调节税）即为固定资产原值。 无形资产原值 获得无形资产的实际支出即为无形资产的原始价值。在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入固定资产和无形资产价值者外，均应计入开办费、视为递延资产。,固定资产计价方式,（2）固定资产净值 固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费总额称为当时的固定资产净值。 （3）固定资产重置值 固定资产在当前情况下重新购建固定资产所需的全部费用。 （4）固定资
4、产残值 项目寿命期结束是固定资产的残余价值。,固定资产计价方式,2.1现金流量的构成,流动资金 在工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营过程中用于购买原材料、燃料动力、备品备件、支付工资和其他费用以及被在产品、半成品、产成品和其他存货占用的周转资金。 流动资金形成项目运营过程中的流动资产。,2.1现金流量的构成,流动资金构成,3.费用和成本,（1）费用 费用泛指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。 包括： 直接费用 制造费用 期间费用,直接 费用,间接 费用,3.费用和成本,3.费用和成本,间 接 费 用 构 成,3.费用和成本,总费用分为九项： （1）外购材料 （2）外购燃料 （3）外购
5、动力 （4）工资及福利 （5）折旧费 （6）摊销费 （7）利息支出 （8）修理费 （9）其他费用,3.费用和成本,（2）成本 成本：通常指企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。 生产成本：由直接费用和制造费用组成生产成本 商品销售成本：已销售产品的生产成本,3.费用和成本,经营成本=总成本费用折旧与摊销费借款利息支出,指以往发生的与当前决策无关的费用,指将一种具有多种用途的有限资源置于特定用途时所放弃的收益,经营成本,沉没成本,机会成本,经营成本、沉没成本、机会成本,3.费用和成本,折旧 固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。 固定资产的价值是以折旧费的形式计入产品的成本。,3.费用
6、和成本,折旧 方法,年数和法,直线折旧法,双倍余额递减折旧法,工作量法,（1）年限平均法（直线折旧法）,年折旧额=（固定资产原值固定资产净残值）折旧年限 年折旧率 =（年折旧额固定资产原值）100% =（1预计净残值率）折旧年限,（2）工作量法,单位工作量折旧额 =（固定资产原值固定资产净残值）/预计实用年限内可以完成的工作量 年折旧额 =单位工作量折旧额年实际完成的工作量,（3）年数和折旧法,年折旧率=（折旧年限固定资产已使用年数）/折旧年限（折旧年限+1）2 100% 年折旧额=（固定资产原值净残值）当年折旧率,（4）双倍余额递减折旧法,年折旧率=2/折旧年限100% 年折旧额=固定资产净
7、值年折旧率 最后两年： 年折旧额=（固定资产净值净残值）/2,4.销售收入、利润和税金,（1）销售收入 向社会出售商品或提供劳务的货币收入。销售收入=商品销售量商品价格 （2）利润 销售利润=销售收入销售成本期间费用销售税金及附加 税后利润=销售利润所得税 （3）税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。具有强制性、无偿性和固定性等特点。,4.销售收入、利润和税金,税金分五大类,税金,（1）流转税 指以商品生产、流通和劳务服务的流转额为增税对象的各种税。包括：增值税，消费税，营业税。,税金,（1）流转税 增值税 以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象。增值税的计税
8、依据为纳税人销售货物或提供应税劳务的销售额。企业增值税税率为17%。 销项税额=销售额税率应纳税额=当期销项税额当期进项税额 增值税是价外税，销售价格内不含增值税额。既不进入成本费用，也不进入销售收入，从企业角度进行投资项目现金流量分析时可不考虑增值税。,税金,（1）流转税 消费税 消费税的纳税义务人为在我国境内生产、委托加工和进口某些消费品的单位和个人。消费税为价内税。 消费税分为五类： 第一类 是一些过度消费会对人类健康、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮等； 第二类 是奢侈品、非生活必须品； 第三类 是高能耗及高档消费品； 第四类 是不可再生稀缺资源消费品； 第五类 是消费普
9、遍、税基宽广、征税不会明显影响人民生活水平但有一定财政意义的产品。,税金,（1）流转税 营业税 在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险、邮政电讯、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等业务的单位和个人，就其营业收入或转让收入征收的一种税。,税金,（2）资源税 指以被开发或占用的资源为征税对象的各种税。包括资源税，土地使用税等。,税金,（3）所得税 以单位（法人）或个人（自然人）在一定时期内的纯所得额为征税对象的各个税种。 包括：企业所得税（25%），外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税。,税金,（4）财产税 指以法人或自然人拥有及转移财产的价值或增值额为征税对象的各种税。 主要包括：车船税，房地税和土地增值税等。,税金,（5）特殊目的税类 指国家为达到某种特定目的而设立的各种税。 主要有：固定资产投资方向调节税，城市维护建设税等。,现金流量构成小结,1.现金流量 2.投资 投资构成 固定资产和流动资金 3.费用和成本 费用构成 成本分类 折旧及方法 4.销售收入 5.利润 6.税金 税金种类,Thank You!,
