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1、2020/9/2,1,中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院,PROFIT,Chapter 13,利润,13,2020/9/2,2,13 利润,理解利润、所得税等基本概念 掌握利润以及利润分配的核算,学习目的与要求,2020/9/2,3,13 利润,重点 本年利润的计算 难点 利润分配的会计处理,教学重点与难点,2020/9/2,5,（二）营业外收入（计入损益的利得）的核算 核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 政府补助的核算 企业收到或应收的与资产相关的政府补助 借：银行存款 其他应收款 贷：递延
2、收益 在相关资产使用寿命内分配递延收益 借：递延收益 贷：营业外收入,13 利润,2020/9/2,6,政府补助的核算（续） 企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的 借：银行存款 其他应收款 贷：递延收益 在发生相关费用或损失的未来期间 借：递延收益 贷：营业外收入 （应补偿的金额） 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的 借：银行存款 其他应收款 贷：营业外收入,13 利润,2020/9/2,7,（三）营业外支出（计入损益的损失）的核算 核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 （
3、四）利润的计算 营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务成本,13 利润,2020/9/2,8,（四）利润的计算（续） 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失） 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税费用,13 利润,2020/9/2,9,13 利润,（五）利润的会计处理,本年利润 a b b-a 0,借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 公允价值变动损益 营业外支出 资产减值损失 所得税费用,借：主营业务收入
4、 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润,借：本年利润 b-a 贷：利润分配未分配利润 b-a,2020/9/2,10,二、所得税 （一）纳税调整差异的分类 在进行所得税核算时，应将会计利润与纳税所得之间的 差异分为： 永久性差异 暂时性差异（包括：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异）,13 利润,2020/9/2,11,（二）递延所得税资产和递延所得税负债的确认 企业应将当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债；将已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。 （三）所得税的会计处理 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费应交所得税 递延所得
5、税负债,13 利润,2020/9/2,12,三、利润分配 （一）利润分配的内容及程序 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配股利或利润,13 利润,2020/9/2,13,（二）利润分配的账户设置 总账利润分配 明细账 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润,13 利润,2020/9/2,14,（二）利润分配的会计处理 1.提取法定盈余公积会计处理 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积 3.向投资者分配股利或利润 借：利润分配应付现
6、金股利/应付利润 贷：应付股利,13 利润,2020/9/2,15,（二）利润分配的会计处理（续） 4.经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后 借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 5.用盈余公积弥补亏损 借:盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏,13 利润,2020/9/2,16,（二）利润分配的会计处理（续） 6.年度终了 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利/应付利润 转作股本的股利 借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润,13 利润,2020/9/2,17,13 利润,本章适用的会计准则,中国会计准则,企业会计准则第16号政府补助 企业会计准则第18号所得税,国际会计准则,IAS12所得税,
