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1、Part II 预算编制,主讲嘉宾 东方华尔,竞争力源自于,PART II预算编制,企业 竞争力,本章内容,PART II预算编制,1.预算概念 2.预算制度 3.年度利润计划和附表,预算的本质,PART II预算编制,预算基本观念,PART II预算编制,观念一：未来如云可把握,预算术语,PART II预算编制,何为预算 预算是一个实体的营运计划和控制工具，它用来确定在一面时间内为实现实体的目标所需要的资源和所需承担的义务。 预算主要是定量指标。 何为预算编制 预算编制是为制定预算所实施的步骤。理想的预算包括预算控制。,预算术语,PART II预算编制,何为预算控制 预算控制是一个管理过程，
2、目的是通过制定系统性的预算审批流程，协调相关方的努力和相关经营活动，分析实际结果与预算的差异并向负责方提供适当的反馈，以确保预算目标的实现。 何为模拟报表 模拟报表是一种以历史信息为基础的预算财务报表，它会假设某些事件已经发生过以对历史信息做出调整。 模拟报表包括预算资产负债表、预算现金流量表以及预算损益表。,预算术语,PART II预算编制,预算周期 1.界定预算主体及编制总预算和分预算 2.获取预算责任人同意 3.比较当前的绩效与期望中的绩效 4.预算差异分析 5.采取纠正措施 6.收集反馈信息，重新检查与修订预算,预算编制流程,PART II预算编制,经营及业绩目标,PART II预算编
3、制,战略方向是计划制定的基础 预算编制促使各项行动与战略目标保持一致,成功预算应具有的特征,PART II预算编制,成功预算编制应具有特征： 与企业战略相匹配 预算过程保持相对独立 减少潜在瓶颈与有效资源配置 预算应保持合理的准确与事实 全员认同并积极实施 保持预算严肃性，严格预算调整流程 P2-534,PART II预算编制,预算期,预算方法与流程,预算参与者,预算步骤,成本标准,通常为企业财政年度，也存在3、5、10年或短余一年,权威式预算 参与式预算 综合预算,人人参与，分层负责,S1:预算提案 S2:预算商议 S3:预算检查与批准 S4:预算修正,标准类型 标准设定支持信息,成功预算流
4、程应具备的特征,预算的五大作用,PART II预算编制,规划未来 细化和量化战略目标,纵向和横向沟通,作为控制经济活动的手段,考评业绩 考核责任单元业绩,优化财务与资源配置,资源配置,PART II预算编制,资源配置流程,SWOT分析,界定战略,拟订 长期计划,细化 短期目标,编制 总预算,聚焦战略 差异化战略 低成本战略,目标管理（MBO） ,PART II预算编制,1.何为目标管理 目标管理是一个持续的过程，在这个过程中，各个层级的经理参与确定组织的共同目标，界定各人的责任领域，并将这些目标作为组织经营和业绩评估的指南。 2.责任会计四要素 2.1分配责任 2.2制定业绩度量指标 2.3业
5、绩评估 2.4分配报酬,预算常见的误区,PART II预算编制,误区一：计划赶不上变化快,本章内容,PART II预算编制,1.预算概念 2.预算制度 3.年度利润计划和附表,核心内容提示,PART II预算编制,预算类型 预算方法,预算类型,PART II预算编制,实施条件 当某个项目完全独立于公司的其他要素或是该公司惟一的要素的时。如一部电影、一条公路、一架飞机。 项目预算优点 它能够包含所有与项目有关成本，能轻易度量单个项目的影响。 项目预算缺点 当某个项目利用了整个组织有关而不仅仅是与特定项目有关的资源和人力的时候，这些受影响的个体将会拥有两个上司，不利于管控与预算实施。,总预算（也称
6、年度经营计划或利润计划），是针对1个年度或不到1个年度的期间所编制的综合预算。 总预算是从销售预测和销售预算开始，规划公司成本流的方方面面.,总预算,项目预算,预算方法,PART II预算编制,作业基础预算法,增量预算,零基预算,滚动预算,弹性预算,包含改善内容预算,概率预算,作业基础预算法,PART II预算编制,作业基础预算法是确定企业在每一个部门的作业所发生的成本，明确作业之间的关系，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量。关注作业而非业务部门或产品。 作业基础预算法优势： 1）把作业管理纳入预算过程可以大大提高作业成本的应用程度。 2）运用作业基础预算法可以明确驱动价值的
7、要素。 3）作业基础预算法将战略与业务流程联系在一起,PART II预算编制,作业基础预算法内容： 1.制定企业战略目标和业绩目标 2.进行价值链分析与作业分析 3.为每一项流程或作业制定一套平衡的绩效衡量和目标体系 4.把目标和职责落实到流程的分级体系 5.预算执行过程中的分析与控制 6.预算执行结果的评价与考核,增量预算,PART II预算编制,何为增量预算 增量预算是以前一年度的预算为起点，根据预计的销售变化和经营环境变化自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。 适用于在计划期由于某些采购项目的实现而应相应增加的支出项目。 预算优点： 简便 预算缺点： 预算规模会逐年扩大，易使
8、人产生权利感。,零基预算,PART II预算编制,零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，又称零底预算，最初是由德州仪器公司开发的是指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。,PART II预算编制,零基预算编制五个步骤： 1.划分和确定基层预算单位 2.编制本单位的费用预算方案 3.进行成本一效益分析 4.审核分配资金 5.编制并执行预算,PART II预算编制,零基预算优点： 1.它促使经理检查所有的业务要素。 2.有利于创造一个有效、精简的组织。 3.从新的视角看待老问题。 零基预
9、算缺点： 1.经理人发生短视行为，会用光当前预算期 间所有已分配资源。如果经理故意在零基预算中加入预算松驰，会导致重大浪费和不必要的采购。 2.编制工作量大、费用相对较高,连续性（滚动）预算,PART II预算编制,连续性预算法又称滚动预算法或永续预算，是指按照近细远粗的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚 动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。 连续性预算适用于那些不能投入一大块时间编制年度预算的公司，也适合于需要经理拥有更长远的眼光的公司。,PART II预算编制,优点： 1.将一个很复杂的过程分解为易于管理的步骤。 2.能保持预算的完
10、整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来 缺点： 需要预算协调人员，以及与经理每月都要花费时间编制下月预算相关的机会成本。,包含改善内容的预算,PART II预算编制,包含改善内容的预算是一种持续改进的预算方法，是基于计划的未来经营表现，预算的削减是主动式的，它试图在不牺牲生产率的前提下降低成本。 优点： 它的主动性以及它能推动公司目标的实现。 缺点： 很多预算相互联系，如果公司未能实现总体目标，包含改善内容的预算与实际结果之间就会存在巨大差异。,弹性预算,PART II预算编制,弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的
11、对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。以便分别反映在各业务量的情况下所应开支(或取得)的费用(或利润)水平。,本章内容,PART II预算编制,1.预算概念 2.预算制度 3.年度利润计划和附表,核心内容提示,PART II预算编制,预算编制十步法 预算编制实务 预算执行与考核,预算编制十步法,PART II预算编制,战略规划,S1-经济预测分析,S2-企业商业规划,S3-销售与应收预算,运营预算,S4-生产预算,S5-采购与应付预算,S6-成本与库存预算,资本预算,S8-资本支出预算 -投资收益预算,财务预算,
12、S9-现金筹资预算,S10-报表预计,S7-运营费用预算,总预算,PART II预算编制,总预算是实体的所有预算及其各部门的经营活动计划的全面汇总。它包括战略计划与长期计划以及短期目标与当前的现实。 总预算通常以年度（或一个会计期间）为基础编制。 总预算可分为经营预算、生产预算和和财务预算，其中经营预算是总预算的主体部分。,总预算,PART II预算编制,经营预算销售预算,PART II预算编制,1.销售预测 1.1销售预测是实体对即将到来的时期的销售额的主观估计。 1.2销售预测应考虑因素 1）销售的历史趋势 ；2）经济和产业状况 3）竞争者行为 ；4）不断上升的成本 5）定价策略和信用政策
13、； 6）广告与市场营销的投入额； 7）未履行的订单与销售管道,经营预算销售预算,PART II预算编制,1.销售预测 1.3销售预测方法 1）市场份额法 2）量本利分析法 3）趋势分析法 4）概率分析法,2.销售预算 2.1编制依据 1）经济预测分析 2）企业商业规划 3）市场销售预测 2.2预算表 1）销售预算表 2）应收账款预算表 3）现金收入预算表,PART II预算编制,PART II预算编制,经营预算之生产预算,PART II预算编制,1.生产预算 生产预算是计划所需购置的资源，并利用这些资源满足销售目标，同时维持一定 存货水平。 2.编制依据 销售预算 生产部门计划 期末存货计划,
14、3.预算公式 预计生产量=期末存货+预计销量-期初存货 4.预算表 生产预算表 期末存货计划,PART II预算编制,经营预算之直接材料预算,PART II预算编制,直接材料预算确定为满足生产所要求的材料和材料的质量水平。 直接材料预算包括：材料的耗用预算（材料需用量的预算）和采购预算。,PART II预算编制,PART II预算编制,经营预算之直接人工预算,PART II预算编制,直接人工预算由生产经理和人力资源经理共同编制。 直接人工预算帮助公司规划生产流程以使全年的生产平衡运行，并使人力规模与生产要求保持一致。,编制依据： 1.生产预算表 2.标准产品工时 3.标准工资率,预算表 1.直
15、接人工预算表,PART II预算编制,经营预算之间接费用预算,PART II预算编制,间接费用预算亦称制造费用预算，该预算中包含随产量变化的变动成本，如电力成本等；也包含不随产量的上升和下降而变化的固定成本，如租金、折旧费和保险费等。,经营预算之产品销售成本预算,PART II预算编制,产品销售成本预算是一个时期内的预算总生产成本和预算单位生产成本。 1.期末存货预算 2.单位成本预算 3.销售成本预算,PART II预算编制,经营预算之销售费用预算,PART II预算编制,销售及管理费用预算中的成本通常是为了满足长期目标，如客户服务，这些成本不容易被削减。,经营预算之管理费用预算,PART
16、II预算编制,财务预算模拟损益表,PART II预算编制,定义： 模拟损益表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算。 作用： 提前预演企业年度经营业绩 与预定目标对比，提前做好业务调整规划,财务预算模拟损益表,PART II预算编制,预算损益表是评估业绩进展的基准。模拟损益表的编制至少需要： 1.销售预算 2.产品销售成本预算（实务为期末存货预算） 3.销售费用预算 4.管理费用预算 5.财务费用预算,财务预算模拟资产负债表,PART II预算编制,定义： 模拟资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。 作用： 预演预算期企业财务结构 与预定目标对比，提出进行财务结构调整,财务预算模拟资产负债表,PART II预算编制,模拟资产负债表通常是总预算中最后一个需要编制的项目。 编制预算资产负债表时，应将预算期间经营活动的影响与上期资产负债表中的数据相加。,财务预算模拟现金流量表,PART II预算编制,模拟
