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1、财务管理财务知识收看视频非财务人员的财务管理笔记非财务人员的财务管理高其富职业经理人和职业会计人对财务方面的不同要求：看不懂企业财务报表的职业经理人就如同看不懂驾驶舱仪表的飞行驾驶员，是很可怕的。会计是企业的语言，其使用的语法就是关于会计相关的法律法规；财务报告包括三个部分：财务报表、财务报表附注和财务情况说明书。财务报表包括三类：资产负债表、利润表和利润分配表、现金流量表。资产负债表作用：反映企业在某一时点资产、负债和所有者权益三大会计要素的金额和分布构成情况。（时点数，反映企业财务状况的横截面，静态报表）第一会计恒等式的表述：资产=负债+所有者权益；（后两者不能交换位置，资产首先偿还负债，
2、剩下的归所有者权益，遵循先人后己的原则）老板不重视对资产负债表的阅读：总部设在伦敦的巴黎银行，是世界首家商业银行，创建于1763年，但是1995年末，这家银行却破产倒闭了。什么原因使它走向末路呢资产负债表的两种格式：账户式和报告式（通常采用报告式）买股票实际上就成了公司的主人（所有人），称之为股权投资；买债券实际上就成了公司的债权人，称之为债券投资。第一大企业财务报表：如何阅读资产负债表：（权责发生制）三个步骤：1、看总额；2、具体项目浏览（从上往下看、左右对比，找总额变化的原因）；3、查看相关比率（资产负债率、流动比率、速动比率）。引起资产变化的两个原因：负债的变化，所有者权益的变化。资产负
3、债率：每一百元的资产里面有多少是负债；理想值：40%左右；对于不同的人，站的角度不一样，对资产负债率的看法要求也不一样：对于经营者来说：举债要适度，但是太低的话，反映经营者太保守；对于银行/债权人来说：自然喜欢资产负债率比较低的企业；对于投资人来说：投资人需要算账，如果投资收益率大于借款利息率的时候，他就不在乎负债率高，因为负债率越高，他赚的钱就会越多，如果投资收益率低于借款利息率（投资赚的钱被利息给吃掉），他就不会要求企业经营者保持一个较高的负债率，反而可能会要求一个比较低的负债率，所以对于投资人来说，只要赚得多，他就不怕高。不同的国家的负债率观点也不一样：中国：40%左右，欧美国家：60%
4、，东南亚国家：80%。东南亚金融危机中，因为很多东南亚企业负债率高，企业资产变现能力差，所以很多企业面临破产。不同的经济周期，对企业的负债率要求也不一样：经济繁荣：负债率可以稍高；经济不景气时期：负债率应该要低些。适度的负债率：能够保证企业财务的稳健运行。对企业特定时点财务结构是否稳健的常规检查来自于三个指标：资产负债率、流动比率、速动比率。营运资金=流动资产-流动负债（该指标可以计量流动性储备）流动比率太高，说明企业的资金利用效率低下，资金浪费，说明企业过于保守，没有充分运用自己的借款能力；如果流动比率太低，说明企业的偿债能力较弱。1992年，会计制度改革以后，流动比率是公司很重要的一个指标
5、，很多上市公司的流动比率都在2以上，这些年以来，有所下降，有的可能是一点几，流动比率的大小与所处的行业也有一定关系。流动比率：理想值是2，最低不能低于1；速动比率：速动资产/流动负债；理想值是1（通常主要是存货占流动资产的50%）；速动资产：可以迅速变现的资产（流动资产存活预付款项=速动资产，通常认为流动资产中存货不和预付款项能迅速变现）流动比率和速动比率反应企业的短期偿债能力。（非定论，有时需要查看详细的背后原因）资产负债表中数据的水分问题分析（重新审视资产负债表）：资产负债表中的资产遵循的是历史成本原则（历史上购买这项资产的价格，并非当前市价）；企业经营者要关注资产的当前市价，关注资产中的
6、含水量（有时也会是含金量）；另种情况：比如母公司向子公司借的钱通常是不还的（也有其他借出但是无法收回的借款：应当转销）；资产负债表中的存货：原材料、在途材料和库存商品。有时存货有时也含有大量的水分（资产中记录的是历史价格，但是现在价值降低了，比如手机库存，买进时10万，但是现在价值8万，其中2万就是水分）资产负债表中的待处理损失：流动资产中的最后一项：待处理流动资产的净损失；固定资产中的最后一项：待处理固定资产的净损失；这两项是资产负债表中100%的水分，只是为了遵循会计里“2+2=4”的准则而存在，其实并不是企业的资产，比如报表上显示企业资产为1000万，其中待处理损失800万，实际上企业真
7、正拥有的资产只有200万。再比如无形资产土地使用权买的时候是100万，两年之后降低到80万，但是资产负债表上仍然显示为100万（其中有20万的水分）；当然也有含金量的时候：无形资产专利报表中显示30万，实际价值有300万。以上几点关注的是企业资产负债表中数据的质量。负债表上显示的只是现实的负债，而潜在的负债将会在财务报表附注中说明。关于实收资本（股本，与注册资本对等），有可能发起人分批注入，不是一次到位，则报表中显示的数据也未能够反映出真实的情况。未分配利润：如果是正的，则；如果是负的，则表示累计为弥补的亏损。如果负数的金额巨大，则表示企业目前的经营风险是很高的。正是因为数据中含有水分，所以企
8、业会计制度要求对八项资产进行减值准备；如何计提减值准备，企业会计人员要进行详细的研究，对于企业管理人员来说，应当具备这样一个常识：当企业计提减值准备时，费用就会增加，利润就会减少；当企业冲减减值准备时，费用就会减少，利润就会增加；所以企业管理者可以利用计提或者冲减减值准备，来调节企业的利润。资产负债表之外的企业资产：并不是企业所有的资源都能够反映在资产负债表中，它只是某时刻对企业财务状况的快照：比如企业的商誉（按照会计准则，商誉是不能在资产负债表中反映的：表述待考证？）；再比如一个企业优秀的团队也是企业资产，但是在资产负债表中也是无反应出来的。第二大企业财务报表：（利润表：权责发生制）一、利润
9、表也称损益表，属于动态报表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息。二、损益表和利润表的用法一样，都是月报表，属于外部报表。没有明确规定哪些行业用利润表，哪些行业用损益表。编制方法也一样。利润表：讲了三个部分：什么是利润表？利润表的格式？利润表的作用？什么是利润表：对企业一个期间财务情况的录像，这段录像有起点，也有终点，反映这个期间内企业的收入、费用和利润（第二组会计要素）。利润表的格式：单步骤利润表和多步骤利润表（通常采用后者）；转让无形资产的所有权：偶然性的收入；转让无形资产的使用权：经常性的收入；前者属于营业外收入，后者属于营业总收入（包括主营业务收入
10、和其他业务收入）中的其他业务收入，必须要有这样的划分，只有这样的划分才能判断企业是否拥有一个持续的盈利能力；相关计算公式：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加主营业务成本：直接材料、直接人工、制造费用 （销售收入：即主营业务收入）其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-销售费用利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额（收的罚款、得到的补助之类的减去捐赠的、非常损失之类的就是营业外收支净额）最后的净利润=利润总额-企业所得税企业的期间费用（即管理/销售/财务费用）是非常大的一笔开支，只要企业运作就发生。而其他业务
11、利润与营业外收支净额不是肯定发生的，即使发生也有可能是负值。所以就会主营业务利润大于利润总额了。关于主营业务收入、其他业务收入、营业外收入的区别和理解：主营业务收入和其他业务收入，实际上只是分了个“主”和“次”（主业和副业）。按新准则的规定，其他业务收入对应计提的税金，要计入“营业税金及附加”科目。这个科目，以前叫“主营业务税金及附加”，新准则下改了，不管是主营业务还是其他业务，计提的税金一律计入“营业税金及附加”科目。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入；营业外收入属于企业的利得，不是营业收入其他业务收入是核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如材料销售、无形资产出租、包装
12、物出租等的收入，也属于企业的经常性损益项目（经常性收入）营业外收入是指与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产的盘盈、处置固定资产的净收益、出售无形资产净收益及罚款收入，也属于企业的损益项目，但是是非经常性损益项目。（偶然性收入）其他业务收入要交纳增值税或营业税；营业外收入则不必，扣除成本后直接计入利润总额。营业外收入的主要内容（1）固定资产盘盈。它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。（2）处理固定资产净收益。它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。（3）罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管
13、理法规，按照规定支付给本企业的罚款。（4）出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。（5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。（6）教育费附加返还款。它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。（7）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）。举例学习对照：比如说你上班的工资是主营业务收入，那你兼职的工资就是其他业务收入，捡到的钱就是营业外收入。他把米卖了之后取得的收入就是“主营业务收
14、入”把那个稻草卖了之后取得的收入就是“其他业务收入”如果说这个农民在种粮食的地里挖到一块金子，那就属于“营业外收入”利润表的三个步骤：（多步骤式利润表）营业利润=营业总收入-营业总成本（包括营业成本、营业税金及附加、销售/管理/财务费用）营业总收入=主营业务收入+其他业务收入（有的企业是多元化的企业，综合性的企业，主营和其他业务划分起来比较困难）利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出（后两项也就是营业外净收益）净利润=利润总额-所得税（净利润就是税后利润）营业利润（又特别是其中的主营业务利润）是企业日常经营生产活动所获得的利润，能够较好的反映企业的而盈利能力。利润表对于
15、企业来说每个月都需要编制，季度也需要编制，半年也有编制，相对于年终利润表，前些利润表都称之为中期报表。利润表的作用：（动态的财务报表）（主要告诉期间内企业是赔钱了还是赚钱了，以及赚钱是从哪儿赚的，赔钱是赔在哪儿了） 反映企业在一定期间内的经营成果； 有助于评价企业的获利能力； 可以帮助判断企业的价值； 预测企业未来盈利变化的趋势。阅读利润表的方法和技巧：首先看结果（从下往上阅读），这叫做把握结果，看是赚钱了还是赔钱了？其次是分层观察：在哪里赚的钱？是来自日常生活还是偶然所得？再次是项目对比-满意吗？1.与上期比-满意吗？2.与预算比-满意吗？如果想查看其它公司的利润表，如果想对比，这时候只能看到上期的利润情况，而不能看到其他公司预算的利润，即使是上市公司，因为一个公司的预算利润是保密的，非公开的。利润表上面的营业利润是最能够代表企业获利能力的，因为这是日常经营活动所获利润。如果一个企业利润总额是1000万，但是营业利润只有200万，那说明另外800万是来自偶然的收入，来自于企业无法控制的事项，不代表明年还能获得800万。透视经营成果：（借助相关财务比率）（考察盈利满意度）毛利率=毛利额/主营业务收入*
