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1、案例背景资料企业名称：北京利群灯具厂地址：北京市复兴路 23 号法定代表人：王家兴注册资金：贰仟万元整企业类型：有限责任公司税务登记号：310910364758010工商登记号：8100421经营范围：生产、销售各种白炽灯和节能灯主要产品：A、B 两种产品主要原料：甲、乙两种材料该厂银行开户及证券公司开户情况如下。(1) 基本存款账户：工商银行北京分行复兴路分理处 账号：0101827(2) 一般存款账户：建设银行北京分行复兴路分理处 账号：418527(3) 证券资金账户：海通证券公司 账号：722405 二、业务资料2008 年 12 月发生下列经济业务。(1) 1 日，签发支票一张，向工
2、商银行提取现金 2 500 元备用。(附件 1)1、提取现金借：库存现金 2 500贷：银行存款工行 2 500(2) 2 日，采购员王华预支赴外地采购差旅费 3 000 元，出纳以现金付讫。(附件 2)2、王华预支差旅费借：其他应收款王华 3 000贷：库存现金 3 000(3) 3 日，开给大华公司增值税发票，销售 A 产品 2 000 只，单位售价 10 元，货已发出，货款尚未收到。同时结转产品销售成本(附件 4)，单位成本为 5 元(附件 3、4)3、销售产品给大华公司借：应收账款大华公司 23 400贷：主营业务收入A 产品 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：
3、主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 000(4) 5 日，签发工商银行支票支付广告费，金额为 1 000 元。(附件 5、6)4、支付广告费借：销售费用 1 000贷：银行存款工行 1 000(5) 6 日，收到设备科开出的固定资产竣工验收通知单，本年10 月投入安装的一台机床已达到预定可使用状态，验收后交付生产车间使用，结转其全部成本 55 000 元。(附 件 7)5、固定资产竣工借：固定资产 55 000贷：在建工程 55 000(6) 7 日，向工商银行申请签发银行本票一张，金额为 50 000元，交给采购员王华办理购料结算。(附件 8、9) 6、办理本票购料结算借：其他货币
4、资金银行本票 50 000贷：银行存款工行 50 000(7) 7 日，以现金支付职工刘海生活困难补助费 800 元。(附件 10) 7、支付职工刘海生活困难补助费借：应付职工薪酬职工福利 800贷：库存现金 800(8) 8 日，用现金支付出纳员李梅业务培训费 350 元，收到财会学校开出的收据。(附件 11、12)8、支付出纳员李梅业务培训费借：其他应付款职工教育经费 350贷：库存现金 350(9) 8 日，收到翠微百货公司交来支票一张，金额为 60 000元，系偿还上月购货所欠货款。(附件 13、14) 9、收到翠微百货公司所欠货款借：银行存款工行 60 000贷：应收账款翠微百货 6
5、0 000(10) 9 日，持上海大明灯饰公司 10 月 9 日 签 发 的 商 业 承 兑 汇票 向 工 商 银 行 贴 现 ， 该汇票面值 100 000 元，期限 3 个月，贴现率12。银行扣除贴现息后，将贴现净额划转本厂账户。(附件15、16) 10、商 业 承 兑 汇 票 向 工 商 银 行 贴 现借：银行存款工行 99 000财务费用 1 000贷：应收票据大明灯饰公司 100 000(11) 10 日，通过工商银行交纳上月应交增值税 180 000 元，当即收到税金缴款书收据联。(附件 17) 11、交纳上月应交增值税借：应缴税费应交增值税（已交税金） 180 000贷：银行存款
6、工行 180 000(12) 11 日 ， 采 购 员 王 华 用 面 额 为 50 000 元 的 本 票 ， 向 北 京 钨丝 制 造 厂购入乙材料 400 千克， 每 千 克 100 元 ， 增 值 税 发 票 列明价款 40 000 元和税额 6 800 元。 货已验收入库， 本票余额 320 元暂作“其他应收款”处理。( 附 件 18 20) 12、乙材料采 购借：原材料乙材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800其他应收款北京钨丝厂 3 200 贷：其他货币资金银行本票 50 000(13) 12 日，开给天津大港灯饰公司增值税发票，销售 B 产品 5 000 只
7、，单位售价 20 元，货已发出，当即收到对方签发转账支票一张，金额为 117 000 元。(附件 2123) 13、销售 B 产品借：银行存款 117 000贷：主营业务收入A 产品 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000(14) 13 日，大华公司以信汇方式偿还本月 3 日所欠的购货款23 400 元。(附件 24) 14、偿还本月 3 日所欠的购货款借：银行存款工行 23 400贷：应收账款大华公司 23 400(15) 15 日，收到工商银行通知，支付银行手续费、邮电费共计 400 元。(附件 25) 15、借：财务费用 260管理费用户 140贷：银行存款工行 40
8、0(16) 16 日，签发工商银行转账支票一张，购买印花税票 300元。(附件 26、27)16、借：管理费用 300贷：银行存款工行 300(17) 17 日，与工商银行海淀支行签订为期 3 个月的流动资金借款合同，金额为 200 000 元。接到开户银行收账通知，借款已划转本厂账户。(附件 28)17、借：银行存款工行 200 000贷：短期借款工行 200 000(18) 18 日，将已批准报废的 2 号机床运往海淀区废品回收公司处理，收到该公司开具的 收 购 凭 证 和 支 票 各 一 张 ， 收 购 金 额 为 5 600 元 。 同 时 ， 收 到 海 淀 区 运 输 服 务 公
9、司 开 具 的 运 费 账 单 一 张 ， 以现 金 支 付 运 费 120 元 。 此 项 设 备 清 理 完 毕 ， 结 转 清 理 净 损 益 。 (附件 29 33) 18、借：固定资产清理 44 400累计折旧 5 600贷：固定资产 50 000借：银行存款工行 5 600贷：固定资产清理 5 600借：固定资产清理 120贷：库存现金 120借：营业外支出 120贷：固定资产清理 120(19) 19 日，生产产品领用原材料，其中：为生产 A 产品领用甲材料 50 千克，单价 200 元；为生产 B 产品领用乙材料 50 千克，单价 100 元，共计 15 000 元。(附件 3
10、4) 19、借：生产成本A 产品 10 000B 产品 5 000贷：原材料甲材料 10 000乙材料 5 000(20) 20 日，向建设银行申请签发银行汇票一张，金额为 80 000 元，交给采购员持此汇票去广州白云水晶制品厂办理采购业务。(附件 35、36) 20、借：其他货币资金银行汇票 80 000贷：银行存款建行 80 000(21) 21 日，填制还款凭证，归还流动资金借款 100 000 元，该项借款本年度 6 月 21 日向中国建设银行借入，今日到期。(附件37)21、借：短期借款建行 100 000贷：银行存款建行 100 000(22) 22 日，收到工商银行付款通知，结
11、算用于生产经营资金周转的短期借款本季度利息 1 500 元，从本厂账户中划转，上两个月已计提利息 1 000 元。(附件 38) 22、借：应付利息 1 000财务费用 500贷：银行存款工行 1 500(23) 23 日，签发工商银行支票一张，金额为 2 340 元；向北京水泥厂购入建造厂房所需的水泥 4 吨，不含增值税单价为 500 元。增值税发票列明价款 2 000 元和税额 340 元。货到后已验收入库，等待工程开工后使用。(附件 3941) 23、借：工程物资水泥 2 340贷：银行存款工行 2 340(24) 25 日，采购员王华回厂报销差旅费 2 800 元，并交回多余现金 20
12、0 元，出纳收款并开出收据。(附件 42、43)24、借：管理费用 2 800库存现金 200贷：其他应收款王华 3 000(25) 28 日，本厂 8 月 28 日签发并承兑的一张银行承兑汇票到期，收到工商银行转来收款方(东方有色金属公司)托收票款的委托收款凭证付款通知联，如数支付票款 50 000 元。(附件 44、45)25、借：应付票据东方有色金属公司 50 000贷：银行存款工行 50 000(26) 31 日，年末进行存货清查，发现仓库短缺甲材料 10 千克，单价 200 元，共计金额 2 000 元，原因待查。(附件 46) 26、借：待处理财产损溢 2 340贷：原材料甲材料
13、2 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 340(27) 31 日，根据“固定资产折旧计算汇总表”计提本月折旧，共计 11 000 元。其中：生产车间应计提折旧额 7 000 元，行政机关应计提折旧额 4 000 元。(附件 47) 27、借：制造费用 7 000管理费用 4 000贷：累计折旧 11 000(28) 31 日，根据“工资分配汇总表”分配本月职工工资，共计 40 000 元，其中：生产工人工资 12 000 元，车间管理人员工资8 000 元，行政管理人员工资 20 000 元。(附件 48) 28、借：生产成本 12 000制造费用 8 000 管理费用 20 000贷：应付职工薪酬工资 40 000(29) 31 日，按照 A、B 产品的定额工时比例，分配结转本月生产车间发生的制造费用，共 计 9 000 元 。 其 中 ： A 产 品 定 额 工 时 为1 200 小 时 ， B 产 品 定 额 工 时 为 1 800 小 时 。 (附 件 49) 29、借：生产成本A 产品 3 600B 产品 5 400 贷：制造费用 9 000(30) 31 日，计算结转本月 A 产品的完工总成本，共计 15 000元，完工产量 800 只。(附件 50) 30、借：库存商品A 产品 15 000贷：生产成本A 产品 15 000
