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1、财务管理财务会计会计制度设计期末复习指导参考答案第四题银行付出凭证总号年月日分号应借科目摘要记帐页数金额附件张一级科目二级和明细科目千百十万千百十元角分合计财务主管记帐复核制单出纳银行收入凭证总号年月日分号应贷科目摘要记帐页数金额附件张一级科目二级和明细科目千百十万千百十元角分合计财务主管记帐复核制单出纳第五题1不全面。2缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。第六题1转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。2在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。3转账凭证主要用于企
2、业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。4该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。第七题验收报告单供应单位付款方式起运站车船号发票号码收料日期收料仓库日期20年月日编号名称及规格单位数量实际价格计划价格交库实收单价金额单价金额合计财会部门主管记帐保管部门主管收料制单收货单请见教材P138表7-5第八题（1）应当按材料的保管地点、材料的类别，品格和规格设置明细帐。（2）差异率：5000-45000-40000 *100%= =-2%600000+000（3）借：生产成本800000在建工程234000管理费用15000制造费用5000货：原材料应交税金-增值税-
3、进项转出34000借：生产成本16000在建工程4680管理费用300制造费用100货：材料成本差异20400应交税金-增值税-进项转出680该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141第九题生产成本明细分类账产品名称：乙产品产量：20件20年凭证摘要借方月日原材料工资及福利费制造费用合计略略期初余额-领用材料75007500分配生产工人工资95009500提取福利费13301330分配制造费用27522752本期发生额750010830275221082结转完工产品成本-7500-10830-2752-21082期末余额-借：生产成本21082贷：原材料7500应付工资9500应付福利费1
4、330制造费用2752借：库存商品21082贷：生产成本21082第十题（1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。第十一题1、由业务部门根据商店的购货需求开具发票，留存第一联，将第二、四、五联交商店。2、业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账。3、商店凭发票单第二联到仓库提取商品。4、仓库根据发货单第二联登记保管账。第十二题汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：1根据原始凭证或原始凭
5、证汇总表编制记账凭证。2根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。5期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。6根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。7期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。汇总记账凭证核算形式的优点在于：总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；汇总记账凭证是
6、根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。汇总记账凭证核算形式的缺点在于：定期填列汇总记账凭证的工作量较大；总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。第十三题1、提货制购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜输结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符合后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入
7、帐。2、送货制这是由企业专设运输部门为客房送货上门的销售方式。具体步骤为：（1）企业销售部门根据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库。（2）运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。（3）运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。（4）运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。（5）会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，进行商品销售的核算。3、发货制由企业销售部门根据合同规定，定期定量地主动将商品（产品），通过企业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。其具体步骤为：（1）销
8、售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票交业务部门。（2）业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。（3）业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。（4）会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。4、这是直接销售销售方式流程图。主要是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。5、这是退货业务流程图。因为，购货单位向企业业务部门提出退货申请，企业业务部门根据批准的退货文件，开具红字“专用发票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交
9、销售，一联交仓库办理收货，一联交会计部门。会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退款手续。第十四题第十五题一、该公司内部控制制度的可取之处为：1该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。2该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。3该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销
10、售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：1分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。2应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。第十六题评价：该公司现
11、金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞，表现在：（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记。（2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。第十七题企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。按照货币资金内部报告的设计原则和要点，货币资金内部报告可以定义成“货币资金变动表”。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动表编制单位：年月日金额单位：项目银行存款现金其他货币资金合计X帐户Y帐户.银行本票银行汇票.昨日帐金额本日增加金额其中：营业收入融资收入帐款收回投资收回其他收回本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还帐款投资支出内部借款其他支出本日帐面余额未记帐增加
