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1、会计基本假设何去何从论信息技术的影响会计基本假设何去何从一一论信息技术的影响范凌燕(厦门大学会计系，福建厦门361005)摘要现代社会经历的信息革命是人类历史上文明发展的崭新阶段，信息技术的飞速发展对传统的会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个基本会计假设提出了严峻的挑战，本文在此对建立适应信息时代的会计基本假设提出了参考意见。关键调会计基本假设信息技术影响务并进行经营运作的经济单位来确定;二是根据特定一、51富的个人、集团成机构的经济利益的范围来确定。传统的随着20世纪40年代末信息论、系统论、控制论的会汁.i:体都是有形而稳定的实体组织。产生，微电子技术、现代通讯技术、生物工程等知识密
2、20世纪90年代以后，随着互联网络、电子商务的集型产业的迅速崛鹉，形成了继第一产业(农业)、第一迅速发展，网络公司大量出现。在虚拟的媒体空间中，产业(工业)、第二兰产业(商业)之后的第四产业，从阳将主体可以借助计算机网络迅速分合，从而导致外延不人类社会从;工业文明;推进到;信息文明;。在现代倍断变化，结构和功能极不稳定。息技术的椎动下，全球的网络经济已具雏形，开创出一;附络锻济;的兴舰，使会计主体鹉来越难以把握O些全新的经济组织(如虚拟企业)和经营方式(如电子以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的商务)。以往建立一个公司直到其上市，涌常需要几年新信息技术革命，使得知识、信息的扩散和应用
3、大大加甚里十几年时间，可是今天的网络公词，从儿个人的小快，交易、决策瞬间完成，电脑技术的发展与广泛应用，作功变成为几亿英元的上市公司，只需十个月。可以使通过互联网形成了所谓的;网络经济飞网络公司可说，信息技术正逐渐渗透到挠们社会生丽的每一个方以通过互联网横跨大洋舰千万个个体联系起来，一旦面，给人们的生活带来了巨大的变化。同时，信息技术业务究成时，又可在几秒钟内解除这种联系，据美国商也正在改变辛苦会计这一职业的传统，作为会计确认、计务部在其名为新兴的数字经济的报告中称，2002年量的基础会计基本假设也感到极大的困惑，朋临企业之间因特网商务的数额超过3亿莞元。网络公着严峻的挑战。司有自己的经营目标
4、和独立支配的经济资掘，需对其二、信息技术对会计基本假设的影晌控制的经济资掘和经济行为承拥责任。可见，网络公司会计基本假设是一种对会计活动进行时、空、最限完全具备会计主体的两个基本特征。定的理论，是会计活功得以进行的基本前提，亦称会计因此，面时传统意义上相对稳定的;实;的联盟体的前提。目前为国际会计界普遍认可的基本假设有四与网播公司这一临时松散的;虚;的结盟体并存的周个，即合计主体(Entity)假设、持续经营(GoingCon翩面，会计主体假设应拓展它的内涵，承认现实主体与虚cem)假设、会计分期(AccountingPeriod)假设和货币计拟主体并存。量(MonetaMeasureme川)
5、假设O2.持续经营假设1.会计主体假设持鲍经营假设，指会计上假定在可以预见的将来，会计主体又称会计实体，是会计人员进行核算采取企业将会按当前的规模和状态持续不断地经营下去，的立场及空间活动的范围的界定。对会计主体的择定，它是在较低风险和信息时效要求的环境下对会计的时有两个可以依赖的基础。一是根据能控制资源、承担义CHINA MANAGEMENT INFORMATIONlZA TI0N / 9 ?捥健?捈?泛溡泛?泄挚?悭?乁?前?搩潮畲?整敭?乔?慲敮?乬?娄?琩?呬?潎?湴?楴?礩捣?潵?湴?楮?潩?涌?间加以限定。在持续经营假设下，企业所持有的资产，将工作最好的计量尺度，要求经济业务的处理
6、以货币作为最度来加以确认。在使用货币计量时，必须同时附带在正常的经营过程中耗用、出售或处置，其所承拍的债两个假设:第一，货币的币值稳定不变;第二，记账本位务，也将在正常的经营过程中清偿。但随着科技的发币。随着知识创新和技术进步，货币计最假设引起;的争展，知识经济的到来在为企业带来蓬勃生机的同时，也议最大。使得企业经酱面临览大的风险O首先，国际互联网的发展将世界更为紧密地连接首先，市场竞争的激烈，并购潮流此起彼伏，企业破在了一起，经济的全球化模糊了经济活动的阔别界限，产清算或者被兼并的风险加剧产品生命周期大大缩国际贸易、罔际投资、国际金融活动的不断增长使得商短，市场需求变化迅速，企业研究与开发适
7、合市场需要品的价格、利率、汇率剧烈变动。国际问资本流动的加的产品蕴含着很大的风险。据统计，美国高技术企业技快，也使得资本市场的风险加大，通货膨胀时有发生，这术项目成功率只有10%-20%某略高技术项目成功率一切使得货币计囊中要求币值稳定的前提受到很大冲甚至在3%以下，而这些项目的开支费用一般数目院击，东南亚金融危机所导致的一些国家的货币大幅度大。如此高的风险率，企业面临倒闭，清算的威胁可想贬值，更是佐证。而知，持续经营假设面临着严峻的挑战。其次，网上银行的兴起使得传镜支票、现金的主导其次，随着网络时代的到来，企业的生命周期有缩地位逐步被数字化货币所替代。数字货币是采用电子短趋势。比如，按照;摩
8、尔定律;IT业企业的生命周期只技术和通倍手段在市场上流通的按照法定货币单位束有18个月;而短期的基金项目、网络会计的虚拟公词反映商品价值的信用货币。电子、数字货币的出现对货从事的多是一次性交易，完成厨即告解散，生命周期极币计量假设产生深刻的影响。由于电子货币在网上结短，显示出即合即分的;即时性;特征。这种特征使得资算瞬间究成，消除了企业间国际贸局不阔地旺的时间产的历史戚本计价、费用与收入的按期配比，不能正确性差异，这又给企业的外币业务的核算提出了新的挑地反映企业的财务状况和经营成果。网此，持续经营假战。设日绕不能适应闷络时代的要求，是适用非持结经背，在现代电子商务领城中，通过货币计量并反假设还
9、是创建新的假设，有待解决。映的价值信息、财务偌息巳不再能满足网络经济决策3.会计分期假设的需要。近几年来，财务报告的使用者们期望财务报告能够提供更多面向未来的非货币信息。如对创新能力、会计分期是人为地将会计主体持续不断的经营活市场占有率、密户认可程度、公司商管等企业综合竞争动分割为一个个连续的，时间相等的期间。其目的在于力方面的反映如果单纯用货币计量，这些内容都会被结算账目，编制财务报告，提供相关的财务状况和经营排斥在财务报告之外。因而必须改进计量手段，增加非成果等会计信息。货币化信息，为使用者提供完整、金耐的会计信息。货现代社会馆息技术的发展日新月异，企业经营风币计量假设理论无疑巳无法满足新的经济环境的需险加剧。不论是从企业提高控制经营风险能力的角度，要，未来计量模式将会出现货币计最与非货币计最并还是从外部投资者、债权人进行投资决策的角度，都要重
