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1、财务管理内部审计刘圣妮课后练习审计课后作业第十二章C.审计业务约定书后60天D.审计业务中止后90天7.以下对审计档案的理解中不恰当的是()。A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年8.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。A.注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载B.每一张工作底稿都为证明财务报表是否不存在重大错报提供
2、了直接的证据C.审计工作底稿是注册会计师对被审计单位的财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿为注册会计师执业过程中是否遵循审计准则提供直接证据9.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现预定的目的。在下列关于此类目的的陈述中，不正确的是()。A.使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改、复核的时间和人员B.便于审计项目组成员随时修改审计工作底稿C.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性D.允许相关人员为履行职责而接触审计工作底稿10.审计工作底稿通常不包括下列()内容。A.未审的财务报表草稿B.具体审计计划C.管理层声明书D.由电子介质转换的纸质工作底稿11.A注册
3、会计师在执行X公司2009年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，A应当将()形成审计工作底稿。A.注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告C.注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件12.在审查X公司2009年度K材料采购业务时，A注册会计师通过检查K材料订货单发现X公司2009年度共采购同一型号的K材料500批，其中95%以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为B。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A最后以
4、订购单上记载的()作为采购业务的识别特征。A.订货编号B.验收日期C.材料型号D.经办人员13.如果被审计单位采用计算机处理部分业务，注册会计师形成的部分审计工作底稿可能以电子信息的形式存在。注册会计师对这部分工作底稿，()。A.必须打印，形成工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿B.可以将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以便于进行复核C.可以在打印的纸质底稿上复核，但只保存电子版的工作底稿D.不能打印，必须在在电子版工作底稿上实施复核14.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，会计师事务所应自()起至少保存10年。A.审计报告签署日B.审计报告定稿日C.财务报表公布日D.后续审计中止日
5、15.U会计师事务所于2010年3月6日向X公司董事会提交了关于X公司2009年度财务报表的保留意见审计报告。审计报告于2010年3月4日签发并加盖U会计师事务所的章，审计报告上签署的日期为2010年3月2日，相关的审计工作底稿于2010年3月10日归整完毕。则U会计师事务所应将该项审计业务的审计档案()。A.全部保存至2020年3月2日B.至少保存至2020年3月4日C.至少保存至2020年3月6日D.至少保存至2020年3月10日二、多项选择题1.以下有关审计工作底稿复核的陈述不恰当的有()。A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的
6、时间B.项目组内复核最终由项目负责人负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正2.以下关于审计工作底稿的归档和保存的说法不正确的是()。A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论D.审计工作底稿的归档期限是签约后60天内3.注册会计师应当及
7、时编制审计工作底稿，其主要目的体现在()。A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B.提高审计工作的质量C.提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作D.便于对审计结论进行有效复核和评价4.审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着重要作用，下列对编制审计工作底稿的目的陈述中恰当的有()。A.审计工作底稿是形成审计报告的基础B.审计工作底稿可用于会计师事务所质量控制复核C.审计工作底稿可用于监管会计师事务所对审计准则的遵循情况D.审计工作底稿可作为注册会计师涉诉时向法庭提供的证明其按照审计准则的规定执行了审计工作的证据5.注册会计师在决定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑
8、得因素中恰当的有()。A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础6.为了明确审计工作底稿的编制者和复核者的责任，每一张审计工作底稿需要对此进行记录，下列关于审计工作底稿标题中应记录的编制者和复核者的描述中恰当的有()。A.执行人完成该项审计工作的日期B.执行人、执行日期C.复核人完成工作日期D.复核人、复核日期7.注册会计师编制的审计工作底
9、稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括()。A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计证据是否充分和适当D.就重大事项得出的结论8.按照审计准则对审计工作底稿概念的描述，审计工作底稿是指注册会计师对()做出的记录。A.制定的审计计划B.实施的审计程序C.获取的审计证据D.确定的审计意见9.审计工作底稿可以帮助会计师事务所及注册会计师实现以下()目的。A.有助于项目组计划和实施审计工作B.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础C.有助于项目组对其所实施的工作负责D.有助于实施审计质量控制与质量检查10.注册
10、会计师按审计计划实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下()要素。A.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细B.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论C.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因D.在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛11.对于被审计单位提供的合同、章程等复印件，必须()方能形成审计工作底稿。A.注明资料来源B.将复印件与原件核对C.形成审计结论D.注
11、册会计师签名、盖章12.注册会计师实施审计时，应根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明()，则应将该结果归入重大事项。A.以前对重大风险的评估正确B.审计报告的意见类型需要修正C.无需修正应对重大风险的措施D.财务报表可能存在重大错报13.以下与审计工作底稿复核相关的说法中，正确的是()。A.对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施B.对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名、盖章并署明复核的日期C.在项目内部复核的基础上，必须制定独立人
12、员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告D.复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显著差异14.审计档案有当期档案与永久性档案之分。以下有关当期档案的说法中，不正确的是()。A.当期档案是指仅供本期和下期使用的审计档案B.记录企业规章制度的审计档案属于当期档案C.在控制测试中形成的审计档案属于当期档案D.记录在实质性程序的审计档案不属于当期档案15.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列()事项。A.修改或增加审计工作底稿的时间和人员B.修改或增加审计工作底稿的
13、具体理由C.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响D.复核修改或增加的审计工作底稿的时间和人员三、简答题A注册会计师是U会计师事务所的业务质量控制负责人。目前正在对本所近期执行的审计项目进行业务检查。在检查过程，A注册会计师注意到以下情况：(a)在X公司2009年度财务报表审计项目组中，注册会计师I负责对索引号为L31，L32，L33，L320的全部20张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后，I只在应收账款函证核对表及L31号工作底稿上签名，但未在其余19张工作底稿上签名。(b)在Y公司2009年度财务报表的审计工作底稿中，项目组成员J针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的
14、工作底稿。其中一张工作底稿上特别注明Y公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。根据检查中发现的普遍性问题，A注册会计师建议在本所原有规定的基础上增加以下与审计工作底稿相关的规定，以完善本所的业务质量控制制度：(1)如果审计客户采用计算机处理业务，应直接获取以电子信息形式存在的资料。为便于复核，应将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿；(2)对于直接从审计客户获取的有关合同、章程等重要文件的原件，凡需要形成审计工作底稿的，执行业务的审计小组成员必须亲自复印，并将复印件与原件相核对；(3)在审计工作中，如果注册会计师向客户管理层出具了内部控制存在重大缺陷的管理建议书，应作为重
15、要的审计工作底稿归档，保存期限不得少于5年。要求：请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定，指出I和J注册会计师的做法是否符合规定，并指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问题，简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项AB：未核对原件，选项C：未与账面记录核对，只有选项D恰当。2.【答案】B【解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。3.【答案】D【解析】选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。4.【答案】C【解析】纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。5.【答案】A【解析】选项A中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。6.【答案】B【解析】审计工作底稿的归档期是审计报告日后60天内或审计工作中止后60天内。7.【答案】D【解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。8.
