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1、财务管理税务规划现代税务优惠政策的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。（财税字(1999)198号）2.农业生产资料2.1饲料免税饲料产品范围包括:（一）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。（二）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑
2、比例不低于95%的饲料。（三）配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。（四）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。（五）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品
3、合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。本通知自2001年8月1日起执行。2001年8月1日前免税饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知(国税发199939号)执行。（财税2001121号）2.2有机肥产品一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。（一）有机肥料。指来源于植物和（或）动
4、物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。（二）有机无机复混肥料。指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。（三）生物有机肥。指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。享受免税政策的纳税人应按照中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令1993第134号）、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财法字1993第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。二、纳
5、税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。（一）生产有机肥产品的纳税人。1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。3.在省、自治区、直辖市外销售有
6、机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经营情况进行核实。凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。（财税200856号）2.3其他农业生产资料下列货物免征增值税：（一）农膜（二）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，
7、包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。（三）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。自2001年8月1日起执行。（财税2001113号）2.4滴灌带和滴灌管产品自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。（一）滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产，并与PVC管(主管)、PE管(辅管)、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。（二）享受免税政策的纳税人应按照中华人民共和国增值税暂行条例
8、及其实施细则等规定，单独核算滴灌带和滴灌管产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。（三）纳税人销售免税的滴灌带和滴灌管产品，应一律开具普通发票,不得开具增值税专用发票。（四）生产滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由产品质量检验机构出具的质量技术检测合格报告，出具报告的产品质量检验机构须通过省以上质量技术监督部门的相关资质认定。批发和零售滴灌带和滴灌管产品的纳税人申请办理免征增值税时，应向主管税务机关报送由生产企业提供的质量技术检测合格报告原件或复印件。未取得质量技术检测合格报告的，不得免税。（五）税务机关应加强对享受免税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经
9、营情况进行核实，凡经核实产品质量不符合有关质量技术标准要求的，应停止其继续享受免税政策的资格，依法恢复征税。（财税2005166号）3.农民专业合作社自2008年7月1日起:（一）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。（二）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（三）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。（四）对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。本通知所称农民专业合作社，是指依照中华人民共和国农民专业合作社法规
10、定设立和登记的农民专业合作社。（财税200856号）4.农村电网维护费从年月日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。（财税字199847号）农村电管站改制后由县供电有限责任公司收取的农村电网维护费应免征增值税。（国税函2002421号）5.自来水自年月日起，对自来水公司销售自来水按的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款（按征收率开具）予以抵扣。自来水公司年月日之前购进独立核算水厂自来水取得普通发票的，可根据发票金额换算成不含税销售额后依的征收率计算进项税额，经
11、所属税务机关核实后予以抵扣。不含税销售额的计算公式：不含税销售额发票金额（征收率）（国税发200256号）6.医疗卫生6.1避孕药品和用具避孕药品和用具免征增值税（暂行条例）6.2医疗卫生机构一、关于非营利性医疗机构的税收政策对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。二、关于营利性医疗机构的税收政策(一)对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得的执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产
12、税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。（二)对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。三、关于疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构的税收政策（一)对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入)，免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。（二)医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质，按医疗机构管理条例进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的卫生行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。上述医疗机构具体包括：各级各类医院、门诊部
13、(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、监床检验中心等。上述疾病控制、妇幼保健等卫生机构具体包括：各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构、各级政府举办的血站(血液中心)。（财税字200042号）6.3血站对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。本通知所称血站，是指根据中华人民共和国献血法的规定，由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织。本通知自1999年11月1日起执行。（财税字1999264号）6.4
14、生物制品自1994年5月1日起，一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照征收率计算缴纳增值税，并可由自己开具专用发票：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人和动物的血液或组织制成的生物制品。（财税字19944号）7.宣传文化7.1古旧图书下列货物免征增值税：古旧图书。（暂行条例）古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。（实施细则）7.2宣传文化增值税优惠政策一、自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由17下调至13。二、自2006年1月1日起至2008年12月31日，实行以下增值税先征后退政策：对以下出版物在出版环节实行增值税先征后退政策：（一）中国共产党和各民主党派的各级组织
15、的机关报纸和机关刊物，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报纸和机关刊物，新华社的机关报纸和机关刊物，军事部门的机关报纸和机关刊物。上述各级的机关报纸和机关刊物，增值税先征后退范围掌握在一个单位一报一刊以内。（二）科技图书、科技报纸、科技期刊、科技音像制品和技术标准出版物。（三）专为少年儿童出版发行的报纸和刊物，中小学的学生课本。（四）少数民族文字出版物。（五）盲文图书和期刊。（六）在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内批准注册的出版单位出版的出版物。（七）列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。上述图书包括租型出版的图书。三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，实行以下增值税免税政策：对全国县(含县级市、区、旗，下同)及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销售的出版物，免征增值税。县(含县级市、区、旗)及县以下新华书店包括地、县(含县级市、区、旗)两级合二为一的新华书店，以及对因撤县(县级市、区、旗
