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1、财务管理税务规划某某年版税法讲义由厚变薄税法概论版授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同（判断）eg.94.01.01起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。3、国务院制定的税收行政法规。外商投资企业和外国企业所得税法实施细则、税收征收管理法实施细则。(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施)4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力)5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。增值税暂行条例实施细则(财政部颁发)、税务代理试行办法(国家税务总局颁发)。有权机关：财政部、国家
2、税务总局、海关总署。6、地方政府制定的税收地方规章。前提：A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行；B、不得与税收法律、行政法规相抵触。七、税法的实施1、执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁2、守法：征、纳双方都要严格守法八、税法实施原则1、层次高的法律优于层次低的法律2、同一层次的法律中，特别法优于普通法3、国际法优于国内法4、实体法从旧，程序法从新。（不具追溯力）九、税收法律体系的构成1、税收实体法、流转税类：增值税、消费税、营业税、资源税类：资源税、城镇土地使用税、所得税类：企业所得税、涉外所得税、个人所得税、特定目的税类：城建、车辆购置税、土地增值税、耕地占用税、财产
3、行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税、农业税类：农业税、牧业税、关税：海关负责征收（不是代征！）*注：斜体12个为涉外、个人适用税种*除涉外所得税个人所得税是法律形式外，其它都是以条例形式发布2、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。十、税收管理体制1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。（单选）2、税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。(了解即可)立法权的划分、执法权的划分：太专业了，不必细看。十一、税务机构的设置1、国家税务总局对国税系统实行垂直管理，协同省级政府对
4、省级地税系统双重领导。2、省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主十二、税收征收管理范围划分（重点掌握：交叉的！）1、国税：VAT；消费税；车辆购置税；铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的VAT、消费税、城建税、；储蓄存款利息；中央税的滞、补、罚。（多看两遍书，会做多选）2、地税：营业税、城建税、地方企业(国、集、私)所得税、个人所得税(不包括银行储蓄利息所得)，地方税的滞、补、罚。（多看两遍书，会做多选就行）*新增的乱七八糟的规定，没一点章法，早晚还得改，我看不会考吧3、海关：关税，此外代征进出口环节的VAT和消费税。十三、中央与地方税收收入的划分1、中央
5、固定收入：国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征增值税和消费税。2、地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其它地方附加。3、中央与地方共享收入、国内增值税：中央政府分享75%、地方25%、营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分，归中央政府，其它归地方政府。、企业所得税和涉外企业所得税：（铁道部、银行总行、保险总公司海洋石油企业集中交纳的归中央，其它的再共享）2002年比例为5:5，2003年为6:4，以后另订。、个人所得税：（除存款利息所得）2002年比例为5:5，2003为6:4，以后另订
6、、资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方、城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方、印花税：证券交易印花税的94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方。十四、税收制度层次：1、不同的要素构成税种；2、不同的税种构成税收制度、3、规范税款征收程序的法律法规。十五、税法层次：税法通则（立法精神）、各税税法（条例）（征税办法）、实施细则（详细说明和解释）、具体规定（补充性规定）十六、我国是以间接税和直接税为双主体的税制结构。间接税占60%左右，直接税占25%左右十七、我国税制改革分四阶段：1、1978年以前：先多税种多次征收的复合税制，后改工商统一税；2、19
7、78年-1982年恢复多税种征收体制；3、1983-1991年国营企业利改税；4、1992-1994年改革流转税（增值税为主营业税、消费税并行）、改革企业所得税（统一）、改革个人所得税（统一）、对资源税、特别目的税、财产税、行为税等作大幅调整，开征土地增值税。总之奠定现行税制的基础。第二章 增值税法一、增值税的定义从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。二、征税范围1、销售或进口（判断标准：有报关手续）的货物，指有形动产(注意：房产就不是)，包括电力、气体、和热力。2、提供加工(严格限制在委托方提供原料及主要材料)、修理修配劳务(使货物恢复原状和功能的业务。注
8、意：是修理动产，不是改良和制造不动产)3、特殊项目。(客观题)、货物期货交VAT，在实物交割环节纳税。(非货物期货(买卖合约)交营业税)、银行销售金银业务，交VAT。(银行也交营业税！)、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，交VAT。98年以后按4征收。、集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售，交VAT。(邮局卖，则交营业税)4、特殊行为、视同销售（各种题型都可能考到，熟练掌握）。A、将货物交付他人代销两种形式：a.支付手续费方式b.返还一定金额。一定要在得到代销清单后开出VAT专用发票。B、销售代销货物特例：收取手续费方式双重征税：既对销售额征VAT，又按手续费交营业税
9、C、设有两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（用于生产就不算）,但相关机构设在同一县(市)的除外。D、自产或委托加工的货物：无论作何用途，一律视同销售E、外购的货物：对外使用（包括投资、分配和无偿赠送）时，作销售计算销项；对内使用（非应税项目、免税项目和福利等），作进项税额转出(请注意各章中提到的所谓“非应税项目”；在VAT章中，指的是交营业税的项目和在建工程；而在营业税章中，“非应税项目”就是指交VAT的项目。)Eg.购进货物200万元，付VAT进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣VAT；50%用于福利，进项VAT要转出。、混合销售：从事生产批
10、发零售的，视为销售货物。(后面再说)、兼营非应税劳务：不能准确核算销售额和非应税劳务的营业额的，一律征收增值税。(后面再说)5、其他征免税的有关规定(有变化！)A、校办企业生产应税货物，凡用于本校教学、科研方面的，经审核，免VAT。B、一般纳税人销售自开发软件产品，先按17%征，对实际税负超3%的部分即征即退（NEW！退税款不再规定时限和用途了）实际税负即实际缴纳的增值税额与其相对应的收入额之比计算。算法：实纳VAT年销售收入-3%，不一定是退14%，因为实纳税额不定C、一般纳税人销售自产的集成产品，2002.01.01-2010.12.31，先按17%征，对实际税负超过3%的部分即征即退，用
11、于研发产品和扩大生产（这个有时间限制和用途限制）变化！D、经营融资租赁业务的单位a、未经央行和对外贸易合作部(即商务部)批准的（税务不承认为融资租赁，按经营租租凭或销售对待）转移所有权的，(出租方)要交VAT；收回融资设备的，交营业税。b经中国人民银行批准的不交VAT，（按金融业征营业税）E、转让企业内部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。F、教材其它5、6、7、9条是新的，看两遍吧，有点印象就行了。三、一般纳税人&小规模纳税人的认定1、从事批发零售的纳税人，年应税销售额180万，一律不认定为一般纳税人(硬指标)2、而生产性企业和提供劳务企业，或兼营批发零售的，年销售额100万元，但30万
12、元，有会计、有账、能正确计算进项、销项和应纳税额，可认定为一般纳税人。3、个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业，无论销售额，视同小规模纳税人。4、从2002.01.01起，对从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税。（新增！）5、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续四、税率的确定（考试时，如果没给税率，但给出具体商品名称，这时需自己判断税率）1、两档税率：基本税率17%低税率13%(掌握27页基本的六项。对农产品按13%征收是指初级产品。Eg.水果征13%，而水果罐头要按17%征。金属矿/非金属矿采选产品、煤炭为13%)农业生产者销售自产农产品免征增值税。2、两档征收率：小规模
13、商业企业4%小规模非商业企业6%注意：一般纳税人特殊行为采用简易征收办法时，也会采用征收率。五、销售额重中之重1、价外费用(即销售方的价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、包装物租金及其他各种性质的价外收费。但下列不包括在内：、向购买方收取的销项税额；、受托加工应征消费税的产品所代收的消费税；、同时符合以下条件的代垫运费：A、承运者的运费发票开具给购货方的；B、纳税人将该项发票转交给购货方的。*换算：以上价外费用（和逾期包装物押金）视同价税合计，需要换算。换算时依相对应的货物征税税率计算VAT。之后再并入销售额。2、在做计算题的时候，判断销售额是含税还是不含税的方法、一般纳税人：
14、除非特别指明，其销售额均为不含税销售额。但按规定采用简易征税办法的一般纳税人除外、小规模纳税人：除非特别指明，其销售额是不含税的六、几种特殊销售行为1、折扣方式销售：、折扣销售销售、折扣同时发生。(购买多件，价格优惠)A、销售额和折扣额在同一张发票上，才可按折扣后的余额计算VAT。*实物折扣按捐赠处理（视同销售）。B、另开发票的，不得从销售额中减除折扣额。（有对方税务机关证明时，就称作“销售折让”了。）、销售折扣折扣在销售之后。(现金折扣)是一种融资性质的理财费用，所以不得从销售额中减除，即按总价法计算销售额、回扣不许从销售额中减除。、销售折让手续完备（退货证明），才可从销售额中减除折让。2、
15、以旧换新（考试时，一般给出的是新旧差价）、不得扣减旧货物的收购价格，应按新货物的同期销售价格确定。、旧货不计算进项税，（因为消费者不能开具VAT专用发票）。特殊：对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。3、还本销售：销售额不得扣除还本支出4、以物易物（即使价值不相等，也视作等价交易）、双方同作购进和销售处理，（视同购销两份合同，要按双份合同交印花税）、销项税由计算而得，进项税必须凭VAT专用发票抵扣。5、有关包装物押金、（区别于租金，租金属于价外费用），单独记账的押金，1年以内且未逾期，不并入销售额征税。、逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的税率计算销售额征税。逾期，指按合同规定实际逾期或一年(对月的年，不是会计年度)以上公式：(比照价外费用)销项税过期押金(1+17%)销售额17%、销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，按上述方
