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1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 中级财务会计 ( 二) 期末复习 中级财务会计( 二) 课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试, 其中形 成性考核成绩占课程合成成绩的30%, 期末终结性考试成绩占课程合成成绩的 70% 。期末考试仍采用闭卷笔试的方式, 题目类型有单选( 20分) 、 多选 ( 15 分) 、 简答 ( 10分) 、 单项业务题 ( 30分) 、 计算及综合题 ( 25分) 。 单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子, 简答 题主要涉及以下几个方面: 1债务重组的概念及其意义 2预计负债与或有负债的主要异同, 如何披露或有负
2、债信息 3商品销售收入的确认 4举例说明资产的账面价值与计税基础 5企业净利润的分配 6举例说明会计估计 7举例说明现金流量表中的现金等价物 一般投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转 让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等 单项业务题主要涉及以下几个方面: 1 以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。 借: 销售费用 / 营业外支出 贷: 银行存款 2对外进行长期股权投资转出产品; 在建工程领用外购原材料。 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 视同销售 借: 在建工程 贷: 原材料 应交税费应交增值税 ( 进项税额转出 ) 3销售产品已开出销
3、货发票并发出产品, 合同规定购货方有权退货但无法估计 退货率 ; 销售产品货款采用商业汇票结算; 已销售的产品因质量不合格被全部 退回; 在建工程领用自产产品; 销售商品前期已预收货款; 采用分期收款方式 销售产品。 借: 应收帐款 贷: 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 借: 发出商品 贷: 库存商品 借 : 应收票据 贷: 主营业务收入 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 借: 主营业务收入 贷: 银行存款 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 红字 借: 库存商品 贷: 主营业务成本 视同销售 借: 预收账款 贷: 主
4、营业务收入 应交税费应交增值税( 销项税额 ) 借: 长期应收款合同售价 贷: 主营业务收入现销售价 应交税费应交增值税 ( 销项税额 ) 合同售价 *17% 未实现融资收益 4出售厂房应交营业税; 交纳上月应交的所得税; 将本月未交增值税结转至” 未交增值税”明细账户; 将本月应交所得税计提入账; 应交城建税。 借: 固定资产清理 贷: 应交税费应交营业税 借: 应交税费应交所得税 贷: 银行存款 借: 应交税费应交增值税 贷: 应交税费未交增值税 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 借: 所得税费用 贷: 应交税费应交所得税 借: 营业税金及附加 贷: 应交税费
5、应交城建税 5分配职工薪酬 ; 辞退员工予以补偿。 借: 、 、 、 、 、 、 贷: 应付职工薪酬 借: 管理费用 贷: 应付职工薪酬 6 预提经营业务发生的长期借款利息; 发行债券款存银行; 计提应付债券利息。 借 : 财务费用 贷: 应付利息 借 : 银行存款 贷: 应付债券面值 借贷差额记入”应付债券利息调整” 7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。 借: 制造费用 贷: 累计折旧 8已贴现的商业承兑汇票即将到期, 但付款企业银行存款被冻结。 借: 应收账款 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 贷: 预计负债 9年终决算结转本年发生的亏损; 借: 利润分配
6、未分配利润 贷: 本年利润 用盈余公积弥补亏损; 借: 盈余公积 贷: 利润分配盈余公积补亏 将本年实现的净利润结转至”未分配利润”明细账户; 借: 本年利润 贷: 利润分配未分配利润 提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。 借: 利润分配提起法定盈余公积 向投资者分配利润 贷: 盈余公积 应付股利 10回购本公司发行在外的普通股股票。 借: 库存股 贷: 银行存款 11年终决算时发现本年一季度折旧费少计, 经查系记账凭证金额错误。 借: 、 、 、 、 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 贷: 累计折旧少计金额 12 以低于债务账面价值的现金清偿债务; 借:
7、应付帐款 贷: 银行存款 营业外收入 用非专利技术抵付前欠货款。 借: 应付帐款 累计摊销 无形资产减值准备 贷: 无形资产 营业外收入 13 以现金折扣方式购入原材料, 在折扣期内付款取得现金折扣收入。 总价法正常的购入账 借: 原材料 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 贷: 应付帐款 借: 应付帐款 贷: 银行存款增值税 +价款*( 1-折扣率 ) 财务费用 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 计算题主要涉及以下几个方面: 1折价发行债券一批, 面值 0000, 票面利率 4%, 利息于每年的7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付 , 到期一次还本 , 债
8、券按 1829 发行 , 采用实际利率法6% 分摊。 公司于每年的6 月末、 12 月末计提利息 , 同时分摊折价款。要求计算: 发行债 券的折价 ; 各期的应付利息; 第 1 期分摊的折价 ; 半年后的摊余成本; 到期应 偿付的金额。万+最后一期的利息万*2% 发行: 借: 银行存款 1829 应付债券利息调整 1708000 贷: 应付债券面值万 借: 财务费用 1829 *3% 贷: 应付利息万*2% 应付债券利息调整折价的摊销 2 已知有关账户的余额, 要求计算年末资产负债表中有关项目的金额: 存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。 期末复习指导第四题第9 小题
9、 3 已知所得税税率25% 和预收货款金额a、 交易性金融资产期末账面价值b、 公 允价值变动收益c/ 损失 c、 固定资产原价d 以及会计核算的累计折旧额e 和按 税法规定计提的累计折旧额f, 要求根据对资料的分析计算填列 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 资产与负债项目暂时性差异分析表( 各项业务的计税基础、暂时性差异的金额 和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额) 。 项 目 计税 基础 应纳税 暂时性 差异 可抵扣 暂时性 差异 递延所 得税资 产 递延所 得税负 债 预 收 货 款 0 a a*25% 交 易 性 金 融 资 产 b-c/ b +c
10、c c C*25% C*25% 固 定 资 产 d-f (d-ed- f) f-e (d-ed- f) e-f (e-f)*2 5% (f-e)*2 5% 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 4已知公司年度有关资料如下: 全年实现税前利润a; 本年度发生的收支中有 购买国债本年确认利息收入b 和税款滞纳金支出c; 存货减值准备d。公司的所 得税费用采用资产负债表债务法核算, 所得税税率为25, 递延所得税年初余 额为 0; 无其它纳税调整事项。另外, 年末公司董事会决定分别按10、 20 的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积, 并将当年净利润的40向投资者分 配现金
11、利润、明年 2 月初支付。要求计算: 年度纳税所得额a-b+c+d; 全年应 交所得税额 (a-b d*25%+c+d)*25%; 年末的递延所得税资产d*25%或负债 ; 年末 提取的盈余公积 ; 年末应向投资者分配的现金利润。 净利润 =a-所得税费用 (a-b+c+d)*25%- d*25% 作业三习题二 综合题主要涉及以下几个方面: 1 销售商品有现金折扣, 购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全 部退回 , 货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款; 编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 教材 P262例 12-3 2 1 月 2 日从银行借入三
12、年期借款用于工程建设, 利息于各年末支付。其它 有关资料如下 : 工程于 1 月 1 日开工 , 当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。 7 月 1 日公司按规定支付工程款。第三季度, 公司用该借款的闲置资金购入 交易性证券 , 获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。 10 月 1 日支付工程进度款。 至年末 , 该项工程尚未完工。 要求: ( 1) 按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额; ( 2) 编制年 初
13、借款、第 1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 3 A公司以自用设备抵债, 已知设备原价、累计折旧、公允价值 , 要 求: ( 1) 计算 A公司抵债设备的处理损益、债务重组收益 ; ( 2) 计算 B公司 的债权重组损失 ; ( 3) 编制 A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处理 损益的会计分录。 作业二习题一 4 已知公司1-12 月 20 日有关损益类账户累计发生额, 12月 2131 日 发生的业务如下 : 将暂时闲置的机器出租, 本月租金收入已收妥并存入银行; 该机器本月应计 提折旧。 销售商品一批 , 货款及增值税已全部收妥并存入银行。 支付本季短期借款利息。 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 本月应交所得税。 要求: ( 1) 对 12 月发生的上述业务编制会计分录; ( 2) 根据上述资料编制年 度利润表。
